梅勰++楊穎

[摘要]隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步與發(fā)展，各種管理理念的出現(xiàn)，企業(yè)目前對經(jīng)營都有自己的一套方案使企業(yè)可以在這些手段中穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)控制度是近些年提出的新型管理手段，但是想要跟緊時(shí)代的進(jìn)步，內(nèi)控制度的審計(jì)工作也需要不斷加強(qiáng)。文章對內(nèi)控制度審計(jì)的必要性進(jìn)行了簡單闡述，并對如何提高內(nèi)控制度的措施進(jìn)行了探討。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)管理；內(nèi)控制度；審計(jì)工作

[DOI]1013939/jcnkizgsc201730175

1加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)的意義和必要性

11開展企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代審計(jì)的要求

現(xiàn)代我國的審計(jì)制度是從傳統(tǒng)審計(jì)制度中脫胎而來，與傳統(tǒng)審計(jì)制度相比，現(xiàn)代審計(jì)制度在審計(jì)方法和審計(jì)領(lǐng)域上做出了重大改變。傳統(tǒng)的審計(jì)方法是定期對企業(yè)內(nèi)部的所有賬目和報(bào)表進(jìn)行統(tǒng)一的審計(jì)，結(jié)果一些員工在平時(shí)出現(xiàn)疏漏之后可以有充足的時(shí)間去掩蓋，而現(xiàn)代的審計(jì)制度要求不定期地根據(jù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價(jià)對不同的部門進(jìn)行審計(jì)，不但大大減少了人力的使用，還大大地提高了審計(jì)的工作效率。再就是審計(jì)的領(lǐng)域發(fā)生了改變，傳統(tǒng)的審計(jì)制度看重的是企業(yè)的支出和收入，現(xiàn)代審計(jì)制度審計(jì)的卻是企業(yè)近期的效益。內(nèi)部控制的出現(xiàn)也標(biāo)志著現(xiàn)代審計(jì)制度的雛形基本形成，通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試、評價(jià)等來確定接下來審計(jì)工作的重點(diǎn)，大大提高審計(jì)工作效率的同時(shí)還可以確保審計(jì)工作的質(zhì)量，所以必須在企業(yè)內(nèi)開展開來。

12開展企業(yè)內(nèi)部控制制度的審計(jì)可以充分發(fā)揮審計(jì)的職能

雖然內(nèi)部控制制度提出后被業(yè)界廣泛看好，但是在國際上關(guān)于內(nèi)部控制制度的準(zhǔn)確制度還沒有確定，所以還是有很多企業(yè)并沒有在實(shí)際管理中應(yīng)用現(xiàn)代審計(jì)制度，反而覺得是傳統(tǒng)的審計(jì)制度得到的數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確，所以目前我國企業(yè)的審計(jì)工作的效率并不高，經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督也不夠全面，審計(jì)工作陷入了一個(gè)兩難的地步，但是內(nèi)部控制制度可以提高審計(jì)效率是毋庸置疑的，在提高審計(jì)工作的威信、提出更有建設(shè)性的意見上內(nèi)部控制制度可以充分發(fā)揮審計(jì)的職能，所以科學(xué)的、先進(jìn)的內(nèi)部控制審計(jì)技術(shù)迫切地需要發(fā)展出來。

13開展企業(yè)內(nèi)部控制制度的審計(jì)可以避免和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

目前企業(yè)在審計(jì)過程中還遇到很多的問題，很多企業(yè)的審計(jì)沒有形成專門的制度，也沒有相關(guān)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，沒有專職的內(nèi)審人員進(jìn)行工作，更多的企業(yè)選擇一個(gè)有威信的部門管理多企業(yè)進(jìn)行審計(jì)管理；還有很多的企業(yè)家對自家的會(huì)計(jì)資料不進(jìn)行詳細(xì)的核實(shí)，再加上審計(jì)工作的不到位，很多細(xì)節(jié)被忽略出現(xiàn)經(jīng)營決策失誤，如果這樣的現(xiàn)象過多必然會(huì)對我國的經(jīng)濟(jì)體制造成一定的破壞。這樣的情況還會(huì)直接影響銀行對企業(yè)的評價(jià)，目前銀行對企業(yè)的印象可以說直接決定著企業(yè)從銀行貸款的數(shù)量，銀行一旦對企業(yè)缺乏信任，那么對企業(yè)的發(fā)展必然是毀滅性的。想要消除這種情況，還是要從企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作做起，首先應(yīng)該做的一點(diǎn)就是及時(shí)健全會(huì)計(jì)法制，防止一些人鉆空子，做假賬，迷惑人們的視線。想要減少工作的盲目性，審計(jì)人員將注意力全部都放在會(huì)計(jì)人員和資料的審查上是不明智的，這樣大范圍地排查，耗時(shí)耗力還很有可能出現(xiàn)因?yàn)楣ぷ髁窟^大漏掉一些重要信息的可能，所以現(xiàn)代審計(jì)值的關(guān)鍵是要看內(nèi)部控制制度的發(fā)揮，通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)的測定，判斷出會(huì)計(jì)資料會(huì)出現(xiàn)失誤的主要方向和可能的變現(xiàn)形式，進(jìn)而使審計(jì)工作變得簡單，達(dá)到事半功倍之效。所以企業(yè)要盡可能早地在內(nèi)部建立健全內(nèi)部控制制度，從根本上斷絕人們想要作假的想法。

2加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)的措施

21樹立良好的審計(jì)意識(shí)

無論是國際還是國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)形勢都是一直變動(dòng)的，所以企業(yè)想要在競爭日益激烈的市場上有自己的一席之地就要不斷加強(qiáng)自身企業(yè)的管理，管理中的一個(gè)重要部分就是企業(yè)內(nèi)部的控制制度審計(jì)，想要企業(yè)有良好的內(nèi)部控制就要求樹立良好的審計(jì)意識(shí)。

一是要逐漸適應(yīng)現(xiàn)在需求的審計(jì)意識(shí)。我國在改革開放以后經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)跳躍式的發(fā)展，但是相關(guān)的法律條令卻一時(shí)間沒有跟上這個(gè)進(jìn)度，所以在很多地方法規(guī)不健全，結(jié)果就是一些人想要投機(jī)取巧，想要通過不正當(dāng)?shù)氖侄潍@得一些利潤，法律意識(shí)淡薄就容易做錯(cuò)事情，在法治社會(huì)治理下，往往這種錯(cuò)誤會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來損失，所以在今天就要發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性，嚴(yán)格控制企業(yè)內(nèi)部的不法行為，確保企業(yè)走向一個(gè)正確的道路。

二是要確定市場經(jīng)濟(jì)需求的審計(jì)意識(shí)?，F(xiàn)在企業(yè)之間的競爭主要是經(jīng)濟(jì)效益的競爭和市場的競爭，企業(yè)想要有實(shí)力與其他企業(yè)競爭就要了解當(dāng)下的市場需求情況，才可以打有把握的戰(zhàn)爭，內(nèi)部控制制度并不是單純地監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部的情況，它也會(huì)對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行一系列的安排幫助企業(yè)更好更快地發(fā)展，研究市場、調(diào)查市場也是內(nèi)部審計(jì)的一部分工作，根據(jù)市場上的需求，加強(qiáng)對自己企業(yè)相關(guān)部門的監(jiān)督，促進(jìn)它們把握市場和贏得市場，進(jìn)而提高企業(yè)的綜合競爭實(shí)力。同時(shí)內(nèi)部控制的監(jiān)管職能可以有效地降低企業(yè)內(nèi)部的不法手段，確保企業(yè)參與的活動(dòng)都是合法的，很大程度上降低了企業(yè)的損失。同時(shí)也說明現(xiàn)在的市場制度促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展。

三是要確定適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的審計(jì)制度。隨著經(jīng)濟(jì)形勢的不斷改變，企業(yè)自身的有關(guān)制度也在做著改變，如今的社會(huì)在企業(yè)方面最重要的就是企業(yè)所有的問題，要求股東之間的權(quán)責(zé)明確，這方面也是審計(jì)工作需要注意的地方，特別是針對管理層，現(xiàn)在的企業(yè)管理層層次多，分支多，組成復(fù)雜，想要能夠整體更融洽地運(yùn)行，就必須加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，強(qiáng)化自我約束機(jī)制使各個(gè)部門之間更明確自己的工作范圍，而審計(jì)部門可以作為一個(gè)單獨(dú)的部門，行使獨(dú)立的職責(zé)對其他部門進(jìn)行監(jiān)督控制，其本身則受到其他所有部門的監(jiān)督控制，進(jìn)而形成一個(gè)循環(huán)的約束，審計(jì)部門可以評價(jià)其他單位的經(jīng)營活動(dòng)和成果，對領(lǐng)導(dǎo)者客觀評價(jià)企業(yè)有一個(gè)推動(dòng)作用，幫助領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行決策。

22建立更具體的審計(jì)范疇

在傳統(tǒng)的審計(jì)制度中，對于審計(jì)工作的要求一般都是指事后審計(jì)。但是隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，顯然事后審計(jì)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能夠滿足人們現(xiàn)在的要求，為了進(jìn)一步提高審計(jì)的工作職能就必須對審計(jì)工作進(jìn)行深化，不僅僅要確立內(nèi)控制度，還要求內(nèi)控制度可以覆蓋整個(gè)過程的審計(jì)，包括事前審計(jì)、事中監(jiān)督和事后總結(jié)三部分。endprint

首先，事前審計(jì)。事前審計(jì)是對整個(gè)企業(yè)一個(gè)未雨綢繆的保守態(tài)度，在很多企業(yè)都會(huì)忽視事情審計(jì)，認(rèn)為可實(shí)施性不大，但是在當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)情況下，企業(yè)應(yīng)該清楚地認(rèn)識(shí)到事前審計(jì)的重要性。很多合同的完成在簽訂前都必須有各自的監(jiān)管部門同行，一方面是對交易的另一方企業(yè)進(jìn)行簡單的預(yù)測，觀察其是否有實(shí)力可以與本企業(yè)進(jìn)行貿(mào)易往來；另一方面也是監(jiān)督本企業(yè)的有關(guān)部門在交易時(shí)不要出現(xiàn)失誤。近幾年在網(wǎng)絡(luò)上出現(xiàn)的很多大型企業(yè)故意拖欠三角債務(wù)不歸還，導(dǎo)致供貨方無法流通資金進(jìn)而出現(xiàn)很大的經(jīng)濟(jì)效益流失，其根本原因就是沒有做好事前的審計(jì)工作，沒有對對方和自己做出客觀的評價(jià)，所以現(xiàn)在的審計(jì)部門一定要做好事前的審計(jì)工作，適應(yīng)新形勢。

其次，事中審計(jì)。在企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)過程中，不可能做到一帆風(fēng)順，或多或少都會(huì)一些小問題或者不足，這些都需要在內(nèi)控制度的監(jiān)管之下，不是對工作人員的要求苛刻，而是確保企業(yè)的工作質(zhì)量，使企業(yè)在生產(chǎn)過程中可以少受損失，少走彎路。所以審計(jì)部門的工作人員不僅僅需要在電腦上對系統(tǒng)進(jìn)行客觀的評價(jià)，還需要在實(shí)際的工作中深入到第一線，調(diào)查研究，分析解剖。改變事前、事中審計(jì)的陳舊思想，在現(xiàn)實(shí)中發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，通過調(diào)查、分析的手段幫助領(lǐng)導(dǎo)者管理活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，提出建設(shè)性的意見才是事中審計(jì)的主要工作內(nèi)容。

最后，事后審計(jì)。事后審計(jì)傳統(tǒng)意義上講是指在一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的近期經(jīng)營成果，它所覆蓋的范圍非常廣泛，財(cái)務(wù)的收支情況、工程竣工情況等都是它的工作范圍，主要是對企業(yè)做一個(gè)比較完整的評價(jià)，進(jìn)而得知企業(yè)近期的發(fā)展情況，并對接下來企業(yè)的發(fā)展方向提出一些建議，幫助企業(yè)更好地發(fā)展。因?yàn)閭鹘y(tǒng)的審計(jì)制度對事后審計(jì)比較依賴，所以在新型的發(fā)展模式下，事后審計(jì)要和事前、事中審計(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，共同為企業(yè)的下一步目標(biāo)努力，使內(nèi)控制度建立更具體的審計(jì)范疇。

23提高審計(jì)人員的素質(zhì)

內(nèi)控制度審計(jì)工作能不能做好，很大程度上與企業(yè)重視程度有關(guān)，但是和內(nèi)控制度部門的工作人員的聯(lián)系也很大。如果審計(jì)人員的素質(zhì)不過關(guān)，對于企業(yè)內(nèi)的一些運(yùn)行方式不明白，就無法做到正常的審計(jì)，而且還可能因?yàn)樽约旱囊恍┱`區(qū)做出錯(cuò)誤的判斷；還有就是工作人員的工作態(tài)度不端正，審計(jì)部門的一些工作也需要到第一線去調(diào)查，去分析，結(jié)果這些工作人員沒有經(jīng)過實(shí)際的調(diào)查就得到結(jié)論顯然也是不準(zhǔn)確的。所以在招募時(shí)企業(yè)就應(yīng)該對其進(jìn)行仔細(xì)的調(diào)查，并在后期不定時(shí)對審計(jì)部門的人員進(jìn)行培訓(xùn)，確保他們勝任審計(jì)的工作。

24建立健全審計(jì)約束制度

建立健全審計(jì)約束制度，審計(jì)部門的工作通常都和企業(yè)內(nèi)的錢、權(quán)以及人事調(diào)動(dòng)有關(guān)系，因此需要有相關(guān)健全的約束制度對審計(jì)進(jìn)項(xiàng)監(jiān)管。首先，內(nèi)控制度在實(shí)施過程中要遵循一定的原則，不但可以讓審計(jì)工作者的工作更加有說服力，同時(shí)還能確保審計(jì)工作人員不會(huì)濫用職權(quán)。其次，一旦審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)超出自己職權(quán)以外的事情，例如發(fā)現(xiàn)特別巨大的經(jīng)濟(jì)損失時(shí)，要及時(shí)上報(bào)有關(guān)司法部門，審計(jì)工作者有監(jiān)管的職能，但是有一定限度的，不可過高也不可以過低，既能強(qiáng)化內(nèi)部管理機(jī)制還可以有效促進(jìn)廉政建設(shè)。最后，就是審計(jì)工作內(nèi)容會(huì)越來越多，涉及的方面會(huì)越來越廣，企業(yè)在加強(qiáng)人力建設(shè)的同時(shí)，還應(yīng)該注意工作量與工作人員數(shù)量的調(diào)和，合理有效地發(fā)揮內(nèi)控制度的作用，才能保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)提高。

3結(jié)論

目前內(nèi)控制度的可操作性較差、準(zhǔn)確度不高的不足即便是在西方國家也沒有得到很好的解決，但是這并不能掩蓋內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的出色性能，所以需要有關(guān)的專業(yè)人才可以盡早地對其進(jìn)行改良，方便其對企業(yè)，尤其是大型企業(yè)的一系列生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)和，對企內(nèi)部的人員進(jìn)行監(jiān)管，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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