柴美越

摘要：內部審計的獨立性是內部審計的安身立命之根本，是審計工作人員在進行審計活動中不受其他外部因素影響的必要條件。加強內部審計人員的職業(yè)道德建設工作的重中之重也就是加強內部審計人員的獨立性。

關鍵詞：內部審計獨立性 內部審計人員 職業(yè)道德建設

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1009-5349（2016）19-0247-01

各行各業(yè)職業(yè)道德亦是目標一致亦是各有不同，而內部審計人員的職業(yè)道德建設之核心就是其獨立性問題?！蔼毩ⅰ庇趯徲嫻ぷ魅藛T而言是從業(yè)之原則，于審計事業(yè)而言是存在之靈魂。

一、內部審計人員獨立性概念

內部審計是一種為了改革運營管理方式、降低風險、提高經濟效益和社會效益的活動。在現(xiàn)代內部審計的發(fā)展進程中，“獨立性”的提出堪稱濃墨重彩的一筆。獨立性就是規(guī)定在審計活動中，工作方式和工作準則必須是獨立的。即審計人員直接被決策層領導。不受任何機構和部門的影響，自行安排審計對象、劃定審計范圍、討論審計結果；“獨立性”概念的提出給內部審計工作賦予了新的生命，給內部審計人員以新的方向指南，只有這樣內部審計人員才能實現(xiàn)最大限度地獨立，才能使審計工作有效實施。

二、內部審計人員獨立性存在問題的原因

（一）管理體制缺乏獨立性

內部審計機構的設置是單位內部自我監(jiān)管的一種手段。內部審計機構隸屬于單位內部，那么如若沒有詳細的制度要求單位領導和各職能部門可依。內部審計工作者的行為活動就必然會受到來自各方面的壓力。同時內部審計人員也不得不為自身的利益考慮，一旦在工作過程中遷怒相關領導，就有可能面臨降職降薪甚至失業(yè)。還有一種現(xiàn)階段普遍存在的現(xiàn)象就是內部審計工作人員一身多職。這樣做必然會使審計結果缺乏公正性，也缺乏權威性。當然這也是因為內部審計管理體制中沒有相關的規(guī)定。以上種種，都是由于我國現(xiàn)行的內部審計管理體制存在問題而使得內部審計工作人員無法真正實現(xiàn)獨立。

（二）內部審計人員專業(yè)素質有限

內部審計事業(yè)在我國起步較晚。很多單位是近些年才陸續(xù)設置內部審計機構，從事內部審計的工作人員專業(yè)素質參差不齊。專業(yè)人員固然會學以致用，而非專業(yè)人員則是水平有限，他們知識面窄、不夠靈活也不夠機動，只是能看到一些單一的、片面的現(xiàn)象，無法對單位的組織政策、財務管理、經營戰(zhàn)略進行全面評估分析。正是因為如此，一些管理層不愿意賦予內部審計更多權利，這也是內部審計缺乏獨立性的因素之一。

（三）社會大環(huán)境的影響

我國實行內部審計的歷史并不長。相關的法律法規(guī)也不健全。為了保護國家審計工作的有效開展，我國先后頒布了《中華人民共和國審計法》《注冊會計師法》。但關于內部審計卻沒有出臺相關的法律，沒有法律的支持就沒有相應的地位，從客觀意義上講是法律的缺失致使內部審計缺乏認可。

三、加強內部審計人員職業(yè)道德建設的方法

（一）健全內部審計管理體制

我國現(xiàn)行內部審計人員管理體制存在種種弊端。以致內部審計在我國無法實現(xiàn)真正意義上的獨立。因此完善內部審計人員管理體制勢在必行。首先應該從國家審計機關向各單位委派內部審計工作人員。各單位直接設置內部審計機構，內部審計工作者直接服從于領導層。這樣就解除了內部審計人員的尷尬處境，在經濟上得到保證、在行政上不被約束，明確了內部審計機構獨立地位的同時。增強了內部審計人員的獨立地位。其次，明確內部審計人員職責。內部審計人員只對單位的經營管理活動進行監(jiān)督、審計而不參與活動其中，當局者迷而旁觀者清，以局外人的身份進行審計才能保證審計人員的獨立性。再次，要加強內部審計人員的流動性。長期負責同一部門一成不變的審計工作難免在工作中受到人際關系的影響，同時也會導致工作過程中缺乏創(chuàng)新，影響審計人員的人格獨立和思想獨立。

（二）加強內部審計人員的業(yè)務學習以及道德建設

21世紀的競爭是人才的競爭，內部審計工作所能得到的效果也受到審計人員工作能力的直接影響。時代對內部審計的要求越來越高?，F(xiàn)在的內部審計工作也早已不再是簡單的財務核實，還需要幫助單位完成經營管理、監(jiān)督服務、制訂計劃等與審計有相關聯(lián)系的事宜，這就對內部審計人員提出了新的要求。內部審計人員要在具備會計學專業(yè)知識的基礎上，掌握法律知識、涉獵金融知識、通曉計算機技術，同時內部審計人員在思想上必須端正。務實嚴謹、剛正誠實、激流勇進。審計機構要為審計工作者提供強有力的支持，在辦公硬件、工資待遇、活動培訓等方面多為內部審計人員考慮周全。為內部審計人員提供良好的條件。努力去探索與當下高度競爭、飛速發(fā)展的時代相適應的新方法。

（三）建立健全內部審計法律體系

要使內部審計獨立性得以發(fā)展和重視，應盡快建立健全內部審計法律條例，以法律的形式作出嚴格的聲明。明確內部審計機構的工作條例和權利，明確內部審計人員的職責，同時出臺內部審計工作和內部審計從業(yè)者保護法。用憲法和法律賦予審計獨立性以不可撼動的地位，使內部審計人員敢于履行職責。

責任編輯：楊國棟endprint