楊亞萍

摘 要：內(nèi)部審計是企業(yè)進行內(nèi)部監(jiān)督的重要手段，通過內(nèi)部審計成果的轉(zhuǎn)化運用，可以完善企業(yè)制度體系、有效防控風險，助推企業(yè)管理水平提升，本文通過分析內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化運用現(xiàn)狀及存在的問題，提出了加強審計成果轉(zhuǎn)化運用的措施建議。

關鍵詞：內(nèi)部審計 轉(zhuǎn)化運用 措施建議

內(nèi)部審計是企業(yè)管理的“衛(wèi)士、護士、謀士”，在監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性方面發(fā)揮重要作用。通過加強內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化運用，能有效促進企業(yè)糾錯防弊，完善內(nèi)控制度建設，堵塞管理漏洞，防范經(jīng)營管理風險，避免經(jīng)濟損失，全面提升管理水平。

一、內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化運用現(xiàn)狀分析

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部管理的重要工具，但由于內(nèi)部審計缺乏一定的剛性約束和法律效力，審計成果轉(zhuǎn)化運用差強人意。

（一）整改落實不到位，內(nèi)部審計成果未被充分利用

一些單位仍然存在思想認識不高、執(zhí)行力不強等問題，在審計整改上治點不治面、治標不治本，敷衍審計問題整改，對審計發(fā)現(xiàn)的問題未深入分析原因，不從源頭上采取措施進行整治，導致前查后犯、屢查屢犯，使內(nèi)部審計改進管理的目的大打折扣。

（二）內(nèi)部審計成果未實現(xiàn)信息共享，存在資源浪費

內(nèi)部審計成果未在紀檢監(jiān)察、人力資源、生產(chǎn)經(jīng)營、財務管理等職能部門之間進行信息共享，缺乏協(xié)同工作機制審計整改往往就事論事，不能舉一反三、更沒有追本溯源，成為蜻蜓點水式整改，未對深層次問題進行探究，內(nèi)部審計防控風險、堵塞漏洞的作用大打折扣，造成審計資源的浪費。

二、內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化運用中存在的問題

近年來，隨著內(nèi)部審計廣度和深度的不斷擴展和強化，以及企業(yè)管理層風險防控意識的日益增強，內(nèi)部審計審計成果的轉(zhuǎn)化運用越來越得到重視，但仍然存在以下問題。

（一）內(nèi)部審計重視度需進一步加強，審計成果未被充分利用。

一些被審單位不能正確認識內(nèi)部審計工作的意義和作用，對審計意見和審計建議等消極對待，“虛心接受、屢教不改”，使得類似問題屢查屢犯，審計整改不落實，審計成果的運用更是無從談起。同時，企業(yè)領導層對內(nèi)部審計工作認識不足，認為內(nèi)部審計結果在一定程度上否定了自身工作，審計成果被“就事論事、避重就輕”，審計提出的意見和建議往往得不到完全落實，企業(yè)管理風險得不到有效控制。

（二）制度體系不完善，內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化運用缺乏制度保障。

內(nèi)部制度建設尚不完善，審計、財務、業(yè)務、被審單位之間缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機制，內(nèi)部審計成果運用和整改落實機制不健全。內(nèi)部審計成果利用渠道不暢通，難以被企業(yè)的紀檢監(jiān)察、人力資源、企業(yè)管理等部門使用，大量的審計信息和成果被閑置，得不到有效的共享，審計資源浪費嚴重；內(nèi)部審計成果整改運用的落實督辦制度欠缺，牽頭部門、責任部門和協(xié)作部門職責不明確，導致審計整改成了審計部門的整改，審計成果的利用缺少保障。

（三）內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化運用意識欠缺、認識不足。

內(nèi)部審計人員對審計成果轉(zhuǎn)化運用意識不強，沒有充分認識到內(nèi)部審計成果運用對企業(yè)風險防控及管理提升的重要作用，實際工作中“重審計、輕整改”，較少回過頭仔細考慮審計成果的轉(zhuǎn)化及二次開發(fā)，認為提交了審計報告，就完成了工作任務，致使審計成果沒有得到深度挖掘，內(nèi)部審計的作用未能有效發(fā)揮。

三、加強審計成果轉(zhuǎn)化運用的措施建議

（一）提高企業(yè)各級人員對內(nèi)部審計的認識和重視，積極推動內(nèi)部審計成果運用。

審計成果的運用，是指有關部門和單位對審計成果的認知是指有關部門和單位對審計成果的認知和態(tài)度，以及所采取的處置措施，具體包括對審計發(fā)現(xiàn)的問題立即進行糾正，對相應責任人進行責任追究，對存在的風險采取有效的防范措施，并對問題產(chǎn)生的原因進行總結分析，建立健全風險管控的長效機制。內(nèi)部審計成果的轉(zhuǎn)化運用，可以幫助被審單位進一步完善內(nèi)部控制制度，堵塞管理漏洞，消除管理風險。企業(yè)各級人員對內(nèi)部審計的認識和重視程度，直接影響著審計成果轉(zhuǎn)化的效率。一方面要加強宣傳，充分利用企業(yè)內(nèi)部信息平臺，宣傳內(nèi)部審計工作的重要性，提高企業(yè)各級人員對內(nèi)部審計的認知；另一方面要嚴格審計整改考核問責，對內(nèi)部審計查出問題整改不到位或未及時整改的單位及其企業(yè)負責人進行績效考核、嚴格問責，自上而下提高對內(nèi)部審計的重視程度。

（二）提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量，提高審計成果轉(zhuǎn)化價值。

一是要加強企業(yè)內(nèi)部審計隊伍建設，全面提升審計人員基本素質(zhì)和工作能力。通過引進專業(yè)人才，充實內(nèi)部審計人員，建立專業(yè)多元化的審計隊伍，更好地滿足各種內(nèi)部審計任務的需要。加強審計培訓，提高內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力，保證審計工作質(zhì)量，提高審計成果的“含金量”；二是要深化審計信息化運用，提高審計工作效率和效果。優(yōu)化完善審計信息化考核方式方法，嚴格審計計劃編制、項目實施、報告出具、問題整改等全過程在線閉環(huán)管理。采取有效措施治理系統(tǒng)數(shù)據(jù)，以審計作業(yè)系統(tǒng)為主導，以業(yè)務審計系統(tǒng)為輔助，積極運用信息系統(tǒng)歸集數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、查找疑點，為現(xiàn)場審計提供有利的技術和保障，從而提高審計工作質(zhì)量。

（三）建立健全內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化工作機制，完善審計成果應用體系。

以內(nèi)部審計整改為抓手，健全完善審計成果運用的組織機制和督辦考核機制，做到“一抓到底、徹底整改，做到事事有著落、件件有回音”切實提升內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化實效。一是建立審計牽頭，各業(yè)務部門配合的協(xié)同聯(lián)動工作機制，從內(nèi)部審計成果運用程序、內(nèi)容上明確相關部門的職責與權限，落實審計部門監(jiān)督主體責任和業(yè)務部門整改主體責任，加強部門間的橫向協(xié)同和業(yè)務部門對基層單位的縱向指導。審計部門對發(fā)現(xiàn)的問題提進行分解并提出整改建議，相關業(yè)務部門結合管理要求，從整改內(nèi)容上提出要求，并指導和督促基層單位進行整改，形成審計與相關業(yè)務部門齊抓共管，聯(lián)手推動審計整改的工作機制，提高審計成果應用的實效性；二是建立內(nèi)部審計整改跟蹤核查制度。內(nèi)部審計部門應加強審計整改的跟蹤核查，對審計意見和建議的落實情況加強動態(tài)監(jiān)控，持續(xù)跟蹤督導問題整改。加強對審計整改報告的核查，對突出問題、重點單位開展后續(xù)審計，幫助被審單位不斷強化制度建設和執(zhí)行力建設，通過整改促進完善制度、優(yōu)化流程、強化執(zhí)行；三是落實整改問責制。將審計問題整改情況作為考核、獎懲的重要依據(jù)，對未能按時整改的問題，分析原因，分清責任，嚴肅問責。對不積極整改、整改不到位或?qū)也閷曳傅?，嚴格按照相關規(guī)定進行考核和責任追究，達到以問促改、以問促效、以問促防的目的。

結束語：內(nèi)部審計成果體現(xiàn)了內(nèi)部審計工作價值，運用充分可以更好地促進企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)管理漏洞、消除風險，成為企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的“推進劑”。

參考文獻：

[1]趙娟《關于建立審計成果轉(zhuǎn)化運用長效機制的思考》 理論觀察 2012（5）

[2]鄭冬冬 《關于深化經(jīng)濟責任審計成果運用的思考》經(jīng)濟視野 2014（22）endprint