姚春艷

【摘 要】 企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的心腹，企業(yè)運營效率、依法經(jīng)營情況和信息額可靠性都與之息息相關(guān)。企業(yè)若要實現(xiàn)健康發(fā)展，需要在財務(wù)控制方面不斷研究完善制度，規(guī)避風(fēng)險，從而使得企業(yè)的發(fā)展速度與存在的風(fēng)險相持平，提高企業(yè)經(jīng)營效益。現(xiàn)如今，國際形勢千變?nèi)f化，要把握住發(fā)展機遇并且能夠頑強應(yīng)對風(fēng)險對于企業(yè)來說完善財務(wù)內(nèi)部控制體系尤為重要。本文主要通過對企業(yè)內(nèi)部控制的基本理論的概述，分析我國當(dāng)前企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，得出一些完善控制管理體系的方法，希望能幫助企業(yè)建立有效的財務(wù)內(nèi)部控制。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財務(wù)；財務(wù)控制；內(nèi)部控制

一、前言

在市場經(jīng)濟(jì)中，建立并不斷完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系都是至關(guān)重要的。合理有效的財務(wù)控制可以使企業(yè)提供持續(xù)鮮活的生命力，防止企業(yè)內(nèi)部管理失控、財務(wù)信息失真、經(jīng)濟(jì)犯罪等很多不良情況的發(fā)生，為財稅工作的順利進(jìn)行都奠定了良好的基礎(chǔ)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的基本理論

內(nèi)部控制是指企業(yè)、單位為了有效益的進(jìn)行業(yè)務(wù)活動，保證資產(chǎn)的安全性與完整性，防止、發(fā)現(xiàn)、或糾正對錯誤的舞弊，保證會計方面資料的真實性、合法性制定實施的政策與程序。總體上內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、和控制程序。伴隨著控制理念在財務(wù)管理方面不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營、管理、實踐中都開始更加注重內(nèi)部財務(wù)控制概念，企業(yè)加強對內(nèi)部財務(wù)控制的的管理。內(nèi)部財務(wù)控制指以政策、制度、計劃、或目標(biāo)為依據(jù)，對財務(wù)活動進(jìn)行約束、指導(dǎo)和干預(yù)，使之符合原定要求的管理過程。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

自20世紀(jì)末改革開放后我國國有企業(yè)才逐步發(fā)展起來，21世紀(jì)加入WTO后，為增強國際競爭力，不斷涌現(xiàn)出大量國內(nèi)的優(yōu)秀企業(yè)，在發(fā)展的同時，也出現(xiàn)了很多問題。預(yù)算管理是企業(yè)加強內(nèi)部管理和控制中非常重要的一方面，但一些企業(yè)在預(yù)算管理方面沒有建立健全的管理體系，或空有方案而沒有實施行動，預(yù)算制度不健全或無人執(zhí)行。一些企業(yè)的內(nèi)部資金管理過于集中，不同級的人難以分散使用，使得資金擱置或緊張，使用效率率低。對財務(wù)的掌控也僅靠銷量、成本、目標(biāo)利潤幾個總體性的指標(biāo)來分析，事前和事中缺乏對財務(wù)的控制。國有企業(yè)在我國企業(yè)集團(tuán)占大多數(shù)，企業(yè)的目標(biāo)不僅要使股東有盡可能多的收益還要考慮擴(kuò)大就業(yè)、維護(hù)金融秩序和政治穩(wěn)定等一些問題，面對多方面的需求，很多企業(yè)就弱化了對財務(wù)的控制。許多企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理還是用以前的上報財務(wù)報表或口頭匯報的方式，這種方式很容易使財務(wù)信息失真，企業(yè)難以行我真實的財務(wù)動態(tài)，財務(wù)信息滯后，控制效率?？梢钥闯鑫覈呢攧?wù)內(nèi)部控制依然存在大量問題，需要及時改進(jìn)。

2.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在問題的原因

受計劃經(jīng)濟(jì)體制的制約和影響，我國的會計工作者的主要工作在于算賬、報賬，沒能有效適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，不夠重視監(jiān)督管理等職能，也沒有達(dá)到保證信息真實有效性的水平，甚至存在助紂為虐，與違法亂紀(jì)者共同歪曲財務(wù)信息，損害集體利益。可見當(dāng)前存在會計的素質(zhì)水平低下問題。此外，我國的會計信息加工多在封閉狀態(tài)下進(jìn)行，會計信息提供和接受的兩邊存在不對稱的財務(wù)關(guān)系，接受方只能采用不真實的財務(wù)信息，在多方面都存在錯誤安排，弱化了財務(wù)監(jiān)督，給不法分子留下了作亂的機會。此外，我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制活動的進(jìn)行中，考核獎懲不夠嚴(yán)格完善，考察依據(jù)也不夠全面，沒有對員工起到有效的激勵作用。

四、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的基本方法

1.組織結(jié)構(gòu)控制法

組織結(jié)構(gòu)是一個企業(yè)單位內(nèi)部的機構(gòu)設(shè)置，也是企業(yè)的其責(zé)任與權(quán)力分配的方式，將指揮與協(xié)調(diào)結(jié)合，一個完善的組織結(jié)構(gòu)自帶一定的控制職能。實現(xiàn)整體目標(biāo)是一個企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo)，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)的效果直接影響著企業(yè)的經(jīng)營控制成果。但組織結(jié)構(gòu)只是給企業(yè)的經(jīng)營運作與控制提供一個合理的框架，企業(yè)員工才是實質(zhì)上進(jìn)行這些工作的人。所以，企業(yè)要合理的劃分管理層次，將員工合理分層，各負(fù)其責(zé)，上級下達(dá)命令，指揮、監(jiān)督下級，并委任權(quán)利給下級，而下級要對上級負(fù)責(zé)，執(zhí)行上級的命令，向上級匯報工作情況。如此的關(guān)系使得關(guān)系形成逐級分工、逐級控制、逐級負(fù)責(zé)的體系，能夠達(dá)到有效組織結(jié)構(gòu)控制。

2.授權(quán)與批準(zhǔn)控制法

授權(quán)管理通過授權(quán)通知書來明確授權(quán)事項及使用資金限額。本質(zhì)上就是要對在授權(quán)范圍內(nèi)的行為給予充分的信任，但只要是對授權(quán)之外的行為變不予認(rèn)可。這樣的方式能夠有效的將每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，以防止內(nèi)部員工隨意處理、盜竊財產(chǎn)物資或做假賬?？茖W(xué)、合理的內(nèi)部財務(wù)控制要求企業(yè)員工在執(zhí)行每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時都須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，或是一般授權(quán)，或是特定授權(quán)。因此，要嚴(yán)格選擇授權(quán)者，企業(yè)所有不經(jīng)合法授權(quán)的人員都不能行使批準(zhǔn)權(quán)，不可隨意越權(quán)授權(quán)和越權(quán)執(zhí)行有關(guān)的權(quán)力。

3.財產(chǎn)保全控制法

財產(chǎn)保全控制是為了對實物資產(chǎn)的安全完整而進(jìn)行的控制，是一種附加的實物保護(hù)制度。對與實物資產(chǎn)的接觸的人員進(jìn)行嚴(yán)格控制，也就是限制接近。經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人才被許可接觸資產(chǎn)。不只是對資產(chǎn)本身的直接接觸，通過文件批準(zhǔn)對資產(chǎn)使用和分配的間接接觸也需要被限定。此外，要定期進(jìn)行資產(chǎn)盤點并將結(jié)果與會計記錄進(jìn)行比較，保障能夠會計記錄核對一致，從而保護(hù)資產(chǎn)安全。

五、結(jié)語

通過對企業(yè)內(nèi)部控制的進(jìn)一步理解，了解了我國當(dāng)前企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀可見，可以看到，內(nèi)部財務(wù)控制是企業(yè)長期發(fā)展的必要關(guān)鍵。有效的進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)控制，能夠減少疏忽、錯誤和違法亂紀(jì)等行為，使企業(yè)得以長久的健康發(fā)展。如何將內(nèi)部財務(wù)控制的規(guī)范、有效的實施，也是企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。文中提出了一些有效進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制的方法有較強的可行性。企業(yè)在發(fā)展中還會不斷出現(xiàn)問題，需要及時發(fā)現(xiàn)并不斷完善，使得我國企業(yè)能夠長久發(fā)展。

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