周瑜　何宣彬　張晗劍

【摘要】隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)也越來越重視，對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)也就逐漸開始研究。隨著不斷的實(shí)踐和發(fā)展，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)建立起了較為完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是仍然存在許多的問題。對(duì)此，本文針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)做出了研究分析。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制 制度建設(shè)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的到來，相關(guān)的財(cái)務(wù)管理記住也趨于成熟。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目前是社會(huì)上最為關(guān)注的一個(gè)話題，對(duì)于其制度的建設(shè)也是目前所有企業(yè)所面臨的難題。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概述

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的定義

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制主要指的是一些企業(yè)或者一些機(jī)構(gòu)為了保證資金的正常使用和相關(guān)信息的安全采取的一些措施，財(cái)務(wù)控制的主要目的是為了能夠保證企業(yè)或者機(jī)構(gòu)在發(fā)展中不會(huì)因?yàn)橘Y金問題受到一定的影響。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制是一個(gè)企業(yè)發(fā)展和正常運(yùn)行的脈搏，對(duì)于企業(yè)來說非常的重要。在企業(yè)的發(fā)展和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的過程中，都必須以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的資料為基礎(chǔ)進(jìn)行。因此，這一環(huán)節(jié)也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的重要環(huán)節(jié)之一。

（二）內(nèi)部控制的意義

控制這個(gè)詞單獨(dú)劃分出來是對(duì)于某種事物或者東西有計(jì)劃的朝著相關(guān)方向進(jìn)行發(fā)展。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的本義也是如此，它主要是經(jīng)過一系列的環(huán)節(jié)和監(jiān)督研究，針對(duì)存在的問題對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行不斷的調(diào)整。財(cái)務(wù)控制在實(shí)施的過程中，不會(huì)受到其他部門和相關(guān)制度的約束。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本原則

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在實(shí)施的過程之中，必須應(yīng)該遵守以下兩種原則進(jìn)行開展：1、首先財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在實(shí)施過程中必須要有全面性的原則。因?yàn)樵谄髽I(yè)之中，每個(gè)部門跟企業(yè)的資金都有一定的牽扯，因此內(nèi)部控制必須包含了對(duì)于企業(yè)整體的進(jìn)行控制工作，這樣才能夠保證企業(yè)會(huì)計(jì)的統(tǒng)籌全面性和正確性。2、其次財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制必須要遵守內(nèi)部制衡的原則。在企業(yè)之中，不需要保證各個(gè)部門之間的互相制衡，不能一家獨(dú)大。因此必須要遵守內(nèi)部制衡的原則性，這樣才能夠使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的價(jià)值發(fā)揮出來。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）弱化管理體系

目前在企業(yè)或者團(tuán)體之中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中最為常見的問題就是相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人沒有正確的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部資金管理制度的重要性，從而忽視了對(duì)于相關(guān)制度的建立。在大多數(shù)企業(yè)之中，由于這種思想觀念的根生蒂固，很多都是以領(lǐng)導(dǎo)人來代替制度，直接由領(lǐng)導(dǎo)人來決定資金如何進(jìn)行使用。此外，一些會(huì)計(jì)工作人員沒有履行自己的工作職責(zé)，對(duì)于資金監(jiān)管不到位，并且不能夠有效的組織領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)于資金的胡亂安排，從而帶來一定的損失。同時(shí)，由于現(xiàn)今資本的過量?jī)?chǔ)存，資產(chǎn)混亂的情況也越來越明顯。企業(yè)的資金良好的循環(huán)流動(dòng)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來說非常重要，但是如果利潤(rùn)的獲取能力不足，就會(huì)間接的導(dǎo)致資產(chǎn)增加，混亂現(xiàn)象的發(fā)生也會(huì)越加突出。整體來說，這就是因?yàn)樵谄髽I(yè)之中弱化管理體系造成的監(jiān)管不嚴(yán)格，資金使用不明確。

（二）資金預(yù)算能力不足

在企業(yè)內(nèi)部控制中在，最為突出的問題就是預(yù)算能力不足。由于資金預(yù)算不足，導(dǎo)致前期的計(jì)算和后期的相關(guān)戰(zhàn)略目的脫離十分嚴(yán)重，每個(gè)時(shí)間的預(yù)算都不能有效的聯(lián)系起來。不同部門之間的橫向制約以及領(lǐng)導(dǎo)和員工的總行管理都存在突出的問題。主要問題是相關(guān)責(zé)任劃分的不清楚，并且各個(gè)部門和環(huán)節(jié)之間不能有機(jī)的聯(lián)系和配合，導(dǎo)致某種制度制定不符合實(shí)際情況。由于上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的相關(guān)資金使用偏離了正確的方向，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)預(yù)算顯得十分的不科學(xué)合理。針對(duì)這種情況的存在，必須要加強(qiáng)每個(gè)部門之間的合作以及監(jiān)管，充分發(fā)揮部門之間的制約作用。其次，在實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)應(yīng)該強(qiáng)化監(jiān)督每個(gè)部門之間的責(zé)任，關(guān)于制度體系的制定不能夠由某一個(gè)部門或者領(lǐng)導(dǎo)人隨意的進(jìn)行決定，財(cái)務(wù)預(yù)算必須要落實(shí)不能流于形式，這樣才能發(fā)揮出財(cái)務(wù)預(yù)算的真正作用。[1]

（三）企業(yè)內(nèi)部沒有建立完善的監(jiān)管體系

在一個(gè)企業(yè)監(jiān)管或者機(jī)構(gòu)監(jiān)管之中，監(jiān)管主要分為了兩個(gè)部分。一個(gè)是外部監(jiān)管，一個(gè)是內(nèi)部的監(jiān)管。外部監(jiān)管主要需要依靠社會(huì)以及政府進(jìn)行發(fā)揮作用，但是這種監(jiān)管手段因?yàn)槭艿搅诵畔⒘康闹萍s，導(dǎo)致其影響力不大。此外，在企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管之中，也存在許多明顯的問題。首先一些企業(yè)不注重內(nèi)部監(jiān)管，不設(shè)立有關(guān)的監(jiān)管部門，即使有些企業(yè)有監(jiān)管部門的存在，其存在的形式也沒有任何實(shí)質(zhì)的作用。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部沒有建立完善的監(jiān)管體系，導(dǎo)致監(jiān)管部門不能有相關(guān)依據(jù)開展工作，從而發(fā)揮不了實(shí)質(zhì)的作用。

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的具體建設(shè)方法

針對(duì)目前的形勢(shì)，筆者發(fā)現(xiàn)在機(jī)構(gòu)和企業(yè)之中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度都存在較多的問題。針對(duì)這些問題的存在，非常有必要重新進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)。對(duì)此，筆者做出了分析。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的方法主要分為四個(gè)步驟，具體情況如下。

（一）有效的完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部的管控體系

企業(yè)在對(duì)于相關(guān)資產(chǎn)方面的制度進(jìn)行建立時(shí)，首先應(yīng)該以《會(huì)計(jì)法》為基礎(chǔ)，然后集合實(shí)際的情況對(duì)于資產(chǎn)方面的制度進(jìn)行完善。其次，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部之間的每個(gè)部門必須要對(duì)其加強(qiáng)分工合作。在進(jìn)行分工合作時(shí)，必須要明確的劃分每個(gè)部門的職責(zé)。除此之外，為了能夠促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展，必須要加強(qiáng)全企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)。為了能夠落到實(shí)處，還應(yīng)該設(shè)置考評(píng)制度。應(yīng)該對(duì)于對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的相關(guān)實(shí)施情況進(jìn)行不定期的考估和評(píng)價(jià)，從而進(jìn)行有效的調(diào)整。

（二）做好預(yù)算工作

預(yù)算工作是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要部分，預(yù)算工作將各種問題有機(jī)的融合在一起，做好預(yù)算工作對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和企業(yè)的發(fā)展來說都有重要意義。預(yù)算工作的開展首先必須遵守兩個(gè)原則，首先是詳細(xì)，然后是必須以實(shí)際情況進(jìn)行。在開展預(yù)算工作時(shí)，首先要將預(yù)算分為長(zhǎng)期預(yù)算和短期預(yù)算兩個(gè)部分。然后要保證兩種預(yù)算之間目標(biāo)都是一樣的，并且保證短期預(yù)算是為長(zhǎng)期預(yù)算進(jìn)行服務(wù)的。其次，應(yīng)該完善預(yù)算的執(zhí)行機(jī)制。要將預(yù)算的目標(biāo)進(jìn)行劃分，明確每個(gè)部門之間的責(zé)任，從而保證預(yù)算工作的正確開展。在最后，應(yīng)該對(duì)于預(yù)算的結(jié)果進(jìn)行仔細(xì)的研究，查看哪些目標(biāo)沒有達(dá)到，并追究相關(guān)的原因。

（四）提高對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重視

在企業(yè)的內(nèi)部建立審計(jì)部門，可以有效的對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，能夠整體的提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息管理的水平。首先是加強(qiáng)對(duì)于會(huì)計(jì)工作人員的考察，應(yīng)該充分的了解會(huì)計(jì)工作人員的相關(guān)職業(yè)素養(yǎng)，查看是否會(huì)依照相關(guān)法律規(guī)定披露出會(huì)計(jì)信息，查看其是否存在會(huì)計(jì)信息作假的行為，減少因?yàn)闀?huì)計(jì)工作人員帶來的風(fēng)險(xiǎn)。[2]然后應(yīng)該對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的整個(gè)管理環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督并做出評(píng)價(jià)。在發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，應(yīng)該及時(shí)的對(duì)其指出，從而不斷的完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。最后應(yīng)該注重對(duì)于事前的控制，為了減少相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，要對(duì)于市場(chǎng)的變化和企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)，并對(duì)其存在的風(fēng)險(xiǎn)做出有效的防治措施。

四、結(jié)束語

總而言之，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)有利于企業(yè)資產(chǎn)的合理使用，形成一個(gè)良好的循環(huán)。它是保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和企業(yè)正常發(fā)展和運(yùn)營(yíng)的主要手段。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)應(yīng)該從有效的完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部的管控體系、做好預(yù)算工作、提高對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重視這四個(gè)方面進(jìn)行。這有這樣才能有效的建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，才能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]張賢.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及完善對(duì)策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014，09：127-128.

[2]陸麗麗，黃福偉.淺析如何加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016，12：215-216.