邵興娟　展進濤

摘要：涉農(nóng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投資是提高我國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)技術(shù)的重要基礎(chǔ)，政府補貼是農(nóng)業(yè)企業(yè)的主要財政補貼，提高我國政府補貼效率與企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新水平至關(guān)重要。通過對我國涉農(nóng)企業(yè)中技術(shù)創(chuàng)新投資水平和針對技術(shù)創(chuàng)新行為的政府補貼的數(shù)據(jù)分析，討論了政府補貼對涉農(nóng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新行為的激勵效果。研究結(jié)果表明，政府補貼對涉農(nóng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投資行為存在顯著的刺激效應(yīng)，但是存在政府補貼發(fā)放結(jié)構(gòu)失調(diào)與實施力度不足，針對涉農(nóng)企業(yè)的財稅政策實施措施針對性較弱，金融支持政策機制也仍需完善。從政府補貼行業(yè)與對象的異質(zhì)性、監(jiān)管的流程化與導(dǎo)向性等角度提出提高政府補貼對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投資激勵效應(yīng)的相關(guān)對策建議。

關(guān)鍵詞：涉農(nóng)企業(yè)；技術(shù)創(chuàng)新投資行為；政府補貼；激勵效應(yīng)；對策建議

中圖分類號： F320文獻標志碼： A

文章編號：1002-1302（2017）14-0272-05

政府創(chuàng)新補貼作為一項扶持農(nóng)業(yè)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的重要政策措施，其制定與實施在于鼓勵企業(yè)專注于提升自身科研軟實力，為我國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的大力發(fā)展貢獻力量。政府補貼與企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投資行為之間關(guān)系的研究中有2種不同的結(jié)果：一方面，基于資源基礎(chǔ)戰(zhàn)略理論，對于技術(shù)創(chuàng)新這類投資回報周期長、投資風(fēng)險較大的投資項目來說，政府直接資金補貼支持是一種低獲取成本資源，能有效增強企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的行為意愿，提高企業(yè)創(chuàng)新意識與積極性，有利于企業(yè)資源基礎(chǔ)戰(zhàn)略的拓展與實施，此時政府補貼對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投資行為發(fā)揮刺激作用[1]。另一方面，政府直接補貼能夠減輕企業(yè)財政負擔(dān)，激勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投入，但是過度依賴政府補貼會產(chǎn)生企業(yè)“尋租”現(xiàn)象，對企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新投入反倒不會產(chǎn)生刺激作用，信息不對稱現(xiàn)象更加重了政府補貼效率低下的現(xiàn)象[2]。隨著政府資金補貼支持力度的加大，企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新投資會越來越依賴政府資金，企業(yè)會減少在技術(shù)創(chuàng)新行為上的投資，體現(xiàn)擠出效應(yīng)，甚至由于政府補貼的低資金成本誘惑，企業(yè)將經(jīng)營的注意力轉(zhuǎn)移至政府補貼的“尋租”行為上，降低企業(yè)的經(jīng)營效率和社會公共資本的配置效率[3]。因此，政府補貼應(yīng)該保持一個適當?shù)亩炔拍馨l(fā)揮出最優(yōu)的激勵效果[4]。政府補貼具有普遍實施、惠及各行各業(yè)企業(yè)的特性，但是針對特定行業(yè)制定的直接補貼政策對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的引導(dǎo)未顯現(xiàn)明顯影響作用[5]。涉農(nóng)企業(yè)為避免經(jīng)營與自然雙重風(fēng)險，企業(yè)“背農(nóng)”經(jīng)營現(xiàn)象嚴重，然而“背農(nóng)”經(jīng)營不利于涉農(nóng)企業(yè)經(jīng)營績效，同時分散企業(yè)涉農(nóng)經(jīng)營注意力，對涉農(nóng)企業(yè)的政府補貼旨在引導(dǎo)企業(yè)向涉農(nóng)方面經(jīng)營方法發(fā)展[6]。

本研究以農(nóng)業(yè)企業(yè)中農(nóng)副食品加工企業(yè)、涉農(nóng)上市企業(yè)中的具體數(shù)據(jù)為依據(jù)，從政府直接補貼對我國針對農(nóng)業(yè)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新補貼與政策實施現(xiàn)狀進行分析，并指出目前我國惠農(nóng)政策存在的具體問題，提出可行性建議與針對性改進措施，以提高農(nóng)業(yè)政府補貼政策的有效性。

1材料與方法

1.1研究方法

主要采取二手數(shù)據(jù)搜集和文獻查閱法結(jié)合的方法，整理出我國涉農(nóng)工業(yè)企業(yè)、涉農(nóng)上市企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投入現(xiàn)狀，政府直接補貼的實施現(xiàn)狀，以及我國針對涉農(nóng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投資行為政策的施行現(xiàn)狀，分析目前政策實施所存在的問題。

1.2數(shù)據(jù)來源

本研究使用的宏觀數(shù)據(jù)是從中國科技統(tǒng)計年鑒、中華人民共和國科學(xué)技術(shù)部網(wǎng)站所公布的年度數(shù)據(jù)搜集整理而成。涉農(nóng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投入和政府補貼數(shù)據(jù)均來自于巨潮網(wǎng)公布并經(jīng)證監(jiān)會審核的涉農(nóng)上市企業(yè)財務(wù)報表，涉農(nóng)經(jīng)營的企業(yè)為農(nóng)、林、牧、漁業(yè)以及農(nóng)藥化肥生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)篩選得到2009—2015年間有技術(shù)創(chuàng)新投資的涉農(nóng)上市企業(yè)共376家。技術(shù)創(chuàng)新投入額根據(jù)企業(yè)財務(wù)報表管理層討論與分析部分中，報告期技術(shù)創(chuàng)新投資情況研發(fā)投入合計一欄中摘取，該數(shù)據(jù)是會計經(jīng)營年份中企業(yè)用于技術(shù)創(chuàng)新行為的資本化和費用化投資總金額。政府補貼在會計數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要中“計入當期損益的政府補貼”一欄中摘取得到，該數(shù)據(jù)衡量一個會計年度內(nèi)企業(yè)獲得的政府補貼額。

2中國農(nóng)副食品加工企業(yè)與涉農(nóng)上市企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投資情況

2.1中國對農(nóng)業(yè)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投資行為的支持政策

為鼓勵與支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)代化建設(shè)，我國農(nóng)業(yè)部2012年頒布的《農(nóng)業(yè)部關(guān)于促進企業(yè)開展農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新的意見》中主要以貼息、投資或無償資助等方式，支持企業(yè)開展農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新，借助項目支持、財政稅收政策、金融政策等主要目標手段，利用企業(yè)科技創(chuàng)新基金、國家科技成果轉(zhuǎn)化引導(dǎo)基金和其他科技計劃（項目），支持企業(yè)加強技術(shù)研發(fā)，采用新技術(shù)、新工藝。在種業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工、農(nóng)機裝備、漁船及漁業(yè)裝備等領(lǐng)域，扶持一批科技領(lǐng)先型企業(yè)。我國在政策上主要通過政府直接補貼和稅收優(yōu)惠政策2種途徑支持農(nóng)業(yè)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。

政府補貼是主要可測量的補貼支持政策，具有無償性和直接取得2個特征。無償性是政府補助的基本特征，企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，并不需為所獲得的資金支付成本，同時政府補助通常附有一定的條件，針對農(nóng)業(yè)企業(yè)科技創(chuàng)新的政府項目補貼主要有2種，現(xiàn)代農(nóng)業(yè)領(lǐng)域企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項目補貼金額80萬元/項，農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化資金60萬～300萬元/項。稅收優(yōu)惠政策不同于政府補貼的無償性和直接取得的特點，為扶持企業(yè)內(nèi)部技術(shù)創(chuàng)新投資行為，我國頒布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（2007年）》中明確規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益，并按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；已形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

2.2中國企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新經(jīng)費投入主體地位更加突出，涉農(nóng)工業(yè)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投入呈穩(wěn)步增長

2011—2015年我國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)與農(nóng)副食品加工企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新支出與投入強度以及技術(shù)創(chuàng)新資金投入呈逐年增長態(tài)勢，其中，全國工業(yè)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新資金投入在2015年為10 013.9億元，已突破萬億級別。2011—2015年我國農(nóng)副食品加工企業(yè)內(nèi)部技術(shù)創(chuàng)新支出呈上升趨勢，分別為 92.1億、135.7億、173.0億、195.9億、216.0億元，表明我國農(nóng)副食品加工企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新投資意向顯著增強。其中2012—2015年投入強度增長幅度分別為23.81%、11.54%、6.90%、6.45%，雖然這一數(shù)值在持續(xù)下降，但是農(nóng)副食品加工企業(yè)的這一指標數(shù)值仍然明顯高于同一指標的全國企業(yè)增長幅度。政府資金來源是企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投資資金來源的重要組成部分，全國工業(yè)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投資中的政府資金與企業(yè)自籌資金比例在（4.45～4.67） ∶[KG-*3]1，處于比較穩(wěn)定的狀態(tài)，農(nóng)副食品加工業(yè)的這一指標在（233～3.75） ∶[KG-*3]1波動，波動幅度較大，且這一數(shù)值均低于我國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的平均水平。

2.3中國涉農(nóng)上市企業(yè)政府補貼、技術(shù)創(chuàng)新投資水平

2.3.1涉農(nóng)上市企業(yè)政府補貼與技術(shù)創(chuàng)新投資水平的總體情況

2009—2015年我國涉農(nóng)上市企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投入額、政府補貼以及企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收益率情況見表1。從表1可以看出，我國涉農(nóng)上市企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收益率趨于穩(wěn)定，7年間的平均值維持在20.17%～23.26%，該數(shù)據(jù)與具有高技術(shù)創(chuàng)新投資收益的IT行業(yè)平均企業(yè)績效35%～45%相比，屬于較低水平。主營業(yè)務(wù)收益率的最大值與最小值之間差異較大，最高達到69.49%，標準差在11.07%～15.69%，表明我國涉農(nóng)上市企業(yè)個體之間經(jīng)營效率差距較大，這一差距是企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理各項效率差異的集中體現(xiàn)，反映出我國涉農(nóng)經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營管理水平的差異性。技術(shù)創(chuàng)新投入額這一指標的平均值在千萬級別，在2009、2010、2011年間該數(shù)據(jù)處于穩(wěn)定狀態(tài)，但在2012年這一數(shù)據(jù)呈大幅度上升，且2012—2015年間處于穩(wěn)定上升趨勢，然而極差最高高達9.04億元，表明在2013年中涉農(nóng)經(jīng)營上市企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新投資額最大與最小存在達到9億元的差距，這一差距相當于中等規(guī)模的涉農(nóng)上市企業(yè)的年末總資產(chǎn)。政府補貼指標也已達到千萬元級別，在觀察期內(nèi)企業(yè)獲得的政府補貼均值呈穩(wěn)步上升趨勢，極差在0.399億～2.04億元。涉農(nóng)上市企業(yè)政府補貼與技術(shù)創(chuàng)新投入相關(guān)性分析見表2，數(shù)據(jù)顯示政府補貼與技術(shù)創(chuàng)新投入在10%統(tǒng)計水平下呈顯著正相關(guān)，相關(guān)系數(shù)r=0.097 1。

我國涉農(nóng)上市企業(yè)2015年政府補貼與技術(shù)創(chuàng)新投入象限分布見圖1，共計79家企業(yè)，圖1中正方形標簽為政府補貼與技術(shù)創(chuàng)新投入的平均值坐標（20 962 306，63 927 364），其中左上角、右上角、左下角、右下角企業(yè)數(shù)分別為10、11、48、10個。從圖1可以看出，我國涉農(nóng)上市企業(yè)獲得政府補貼與技術(shù)創(chuàng)新投入二者均在平均水平以下的企業(yè)數(shù)目多于其他類型的企業(yè)。表明我國涉農(nóng)上市企業(yè)政府補貼與技術(shù)創(chuàng)新投入可能存在“二八法則”現(xiàn)象，少數(shù)企業(yè)獲取較多的政府補貼、少數(shù)企業(yè)有較高的技術(shù)創(chuàng)新投入強度，超過50%的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投入金額與政府補貼金額都在平均水平以下。

2.3.2涉農(nóng)上市企業(yè)的政府補貼與技術(shù)創(chuàng)新模式的行業(yè)情況

2009—2015年間我國涉農(nóng)上市企業(yè)主營業(yè)務(wù)收益率、技術(shù)創(chuàng)新投入額與政府補貼情況的行業(yè)數(shù)據(jù)見表3。我國涉農(nóng)上市企業(yè)可以劃分為農(nóng)、林、牧、漁這4個行業(yè)，其中，農(nóng)業(yè)以糧食生產(chǎn)、加工和種植業(yè)為主，含農(nóng)藥化肥生產(chǎn)等工業(yè)生產(chǎn)型企業(yè)。從表3可以看出，我國涉農(nóng)上市企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收益率存在明顯的行業(yè)差異性，其中，種植業(yè)主營業(yè)務(wù)收益率為23.42%，經(jīng)營水平最高，其次為漁業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)。我國種植業(yè)中包括種業(yè)生產(chǎn)研發(fā)企業(yè)、化肥農(nóng)藥生產(chǎn)型企業(yè)，其企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投入額均值為5.42×107元，但是種植業(yè)內(nèi)企業(yè)個體之間的差異也很大，極差值為47.6×107元。畜牧業(yè)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新投入額均值為6.66×107元，處于最高水平，這與我國畜牧良種養(yǎng)殖與飼養(yǎng)需求，標準化工業(yè)化生產(chǎn)加工要求有必然關(guān)系。漁業(yè)、林業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新投入額均值分別為 3.5×107、0.35×107元，處于較低水平，而且企業(yè)間的投入差距也沒有種植業(yè)和畜牧業(yè)的差距大。同時，政府補貼金額在這3個行業(yè)間的波動情況較為一致，在2.07×107～2.38×107元之間，說明我國政府補貼在農(nóng)業(yè)種植業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)3個行業(yè)間的配置并無太大差別。

從表4可以看出，在我國涉農(nóng)上市企業(yè)中，從既有的財務(wù)報表中可以得知幾乎所有企業(yè)都能獲得政府補貼，其中，華魯恒升2015年的年報中顯示該年度企業(yè)有技術(shù)創(chuàng)新投入但是沒有獲得政府補貼。個別企業(yè)如諾普信、農(nóng)產(chǎn)品、華昌化工等企業(yè)在2015年突然中斷技術(shù)創(chuàng)新投入，前2家企業(yè)1個立足于“網(wǎng)絡(luò)化”戰(zhàn)略發(fā)展，旨在提升和推動公司商業(yè)模式和盈利模式的轉(zhuǎn)型升級，1個旨在搭建全國優(yōu)秀級農(nóng)產(chǎn)品資訊服務(wù)平臺，二者在戰(zhàn)略發(fā)展上對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)技術(shù)創(chuàng)新與提升的需求降低很多。從表1可以看出，政府補貼金額從2011年開始出現(xiàn)大幅度提升，而從這一年開始涉農(nóng)上市企業(yè)中有技術(shù)創(chuàng)新投入的企業(yè)數(shù)呈現(xiàn)大幅度增加，從25.53%提高至76.53%，說明政府補貼對涉農(nóng)上市企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新投入有明顯的引導(dǎo)與激勵作用。2015年79家有技術(shù)創(chuàng)新投入的企業(yè)中種植業(yè)企業(yè)有49，畜牧業(yè)有23家，分別占62.03%、29.11%，表明種植業(yè)、畜牧業(yè)企業(yè)是涉農(nóng)上市企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的生力軍。

2.3.3涉農(nóng)上市企業(yè)政府補貼與技術(shù)創(chuàng)新模式

據(jù)2015年統(tǒng)計數(shù)據(jù)，涉農(nóng)上市企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新模式有以下幾種：（1）與國內(nèi)高校、科研機構(gòu)合作，建立自有科研交流平臺、試驗生產(chǎn)基地，形成開放式產(chǎn)學(xué)研技術(shù)創(chuàng)新模式，共計35家上市企業(yè)，在有技術(shù)創(chuàng)新投入的企業(yè)中占44.3%。（2）以自有科研平臺為支撐，大力引進碩士、博士畢業(yè)生等高端技術(shù)人才，投入資金、人力進行自主創(chuàng)新，共計有37家企業(yè)，占有技術(shù)創(chuàng)新投入企業(yè)的46.84%。（3）以自有科研平臺為基礎(chǔ)，投入資金、人力，并與國內(nèi)外技術(shù)領(lǐng)先企業(yè)進行開放式企業(yè)合作創(chuàng)新，共6家，占有技術(shù)創(chuàng)新投入企業(yè)的7.59%。（4）以外包的形式，租賃使用外界技術(shù)為企業(yè)服務(wù)，技術(shù)創(chuàng)新投入少、見效快，僅1家。從表5可以看出，不同的創(chuàng)新模式下，政府補貼、技術(shù)創(chuàng)新存在相當?shù)牟罹?，尤其產(chǎn)學(xué)研一體的技術(shù)創(chuàng)新模式下投入資金最高。在項目合作上，參與由國家科技部主持的星火計劃（促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的計劃）、國家高技術(shù)研究發(fā)展計劃863項目、火炬計劃，以及參與省市級科技創(chuàng)新項目的共有16家，這些企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新模式均為產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合，并在年度內(nèi)產(chǎn)出有效發(fā)明專利或技術(shù)，在有技術(shù)創(chuàng)新投入的企業(yè)中占2025%。其中，參與合作項目最多的企業(yè)為鹽湖股份，共有22項合作項目，年終成功申報專利15項。在財務(wù)報表中明確說明產(chǎn)生有效發(fā)明專利的企業(yè)共有27家，年度最多成功申請專利33項。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，個別企業(yè)雖有技術(shù)創(chuàng)新投入行為，但技術(shù)創(chuàng)新投入并非用在農(nóng)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面，這些企業(yè)數(shù)量較少。

種植業(yè)與畜牧業(yè)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新模式相比于林業(yè)和漁業(yè)成熟很多。其中，進行產(chǎn)學(xué)研模式技術(shù)創(chuàng)新的35家企業(yè)中有33家屬于種植業(yè)、畜牧業(yè)，且與省市級以上政府部門有技術(shù)創(chuàng)新項目合作的企業(yè)均隸屬于這2個行業(yè)。林業(yè)、漁業(yè)對于技術(shù)創(chuàng)新的需求度較低，2015年上市企業(yè)中林業(yè)、漁業(yè)企業(yè)有技術(shù)創(chuàng)新投入的分別占66.67%、46.15%，低于平均水平 73.15%，技術(shù)創(chuàng)新模式主要是自主研發(fā)的形式。

3存在的問題

3.1政府直接補貼對涉農(nóng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的激勵效應(yīng)問題

我國涉農(nóng)上市企業(yè)對技術(shù)創(chuàng)新的投入隨著政府補貼的增加呈明顯上升趨勢，統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，政府補貼與涉農(nóng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投入有顯著正相關(guān)關(guān)系。2012年，農(nóng)業(yè)部政策意見頒布以來，以項目資金補助為主要實施手段的政府補貼政策對涉農(nóng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新激勵作用明顯，產(chǎn)學(xué)研一體的技術(shù)創(chuàng)新模式下，涉農(nóng)上市企業(yè)積極開展產(chǎn)學(xué)研技術(shù)開發(fā)項目，且技術(shù)創(chuàng)新成果顯著。同時50%以上的涉農(nóng)上市企業(yè)以自主研發(fā)為主，企業(yè)對技術(shù)創(chuàng)新模式的選擇上體現(xiàn)行業(yè)的差異性。然而政府直接補貼過程中存在以下2種實施問題，說明對涉農(nóng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的直接政府補貼實施力度與結(jié)構(gòu)有待調(diào)整。

3.1.1針對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新補貼力度不夠

涉農(nóng)工業(yè)企業(yè)肩負著我國農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)副食品加工生產(chǎn)的重要任務(wù)，其技術(shù)創(chuàng)新投資是我國農(nóng)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的重要組成部分?，F(xiàn)有的農(nóng)業(yè)補貼政策側(cè)重于基礎(chǔ)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)農(nóng)戶生產(chǎn)過程，其實施覆蓋農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)民種植補貼等環(huán)節(jié)，將補貼直接發(fā)放至從事農(nóng)產(chǎn)品種植與生產(chǎn)的農(nóng)民手中，同等重要的農(nóng)產(chǎn)品加工生產(chǎn)企業(yè)亦亟需補貼政策的關(guān)注與實施。從我國農(nóng)副食品加工企業(yè)與全國工業(yè)企業(yè)的現(xiàn)狀可以看到，農(nóng)副食品加工企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投入強度在不斷加強，呈明顯增長趨勢，但是農(nóng)副食品加工企業(yè)所獲得的政府補貼資助與企業(yè)資金比例為（2.33～3.75） ∶[KG-*3]1，并沒有達到全國工業(yè)企業(yè)這一指標的平均值（4.45～4.67） ∶[KG-*3]1。

3.1.2忽視企業(yè)個體與行業(yè)異質(zhì)性

涉農(nóng)上市企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新投資行為存在很明顯的企業(yè)個體與行業(yè)之間的差異性，然而政府補貼政策實施過程中沒有體現(xiàn)出補貼政策與補貼對象的區(qū)分度。從數(shù)據(jù)分析來看，種植業(yè)與畜牧業(yè)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新投入水平處于涉農(nóng)上市企業(yè)的平均水平之上，這2個行業(yè)內(nèi)企業(yè)因?qū)夹g(shù)創(chuàng)新的需求程度不同，其技術(shù)創(chuàng)新投入額與林業(yè)漁業(yè)相比存在較大差距，雖然政府補貼在涉農(nóng)企業(yè)種植業(yè)、畜牧業(yè)和漁業(yè)的金額在2.15×107～2.38×107元浮動，但漁業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新投入3.5×107元卻低于種植業(yè)、畜牧業(yè)的5.42×107元和6.66×107元，說明直接的政府補貼對漁業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投入的刺激效應(yīng)不如種植業(yè)和畜牧業(yè)。我國林業(yè)、漁業(yè)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新投入額處于較低的水平，這2個行業(yè)涉農(nóng)企業(yè)的經(jīng)營重心、技術(shù)創(chuàng)新需求與種植業(yè)、畜牧業(yè)之間存在差異，導(dǎo)致其技術(shù)的需求存在差異。由于行業(yè)異質(zhì)性與技術(shù)創(chuàng)新模式的差異，涉農(nóng)上市企業(yè)對技術(shù)創(chuàng)新投入存在明顯差異，然而，政府補貼在農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)的實施沒有考慮行業(yè)和企業(yè)個體技術(shù)創(chuàng)新模式的異質(zhì)性，不能使社會資金作為重要的資源進行合理分配發(fā)揮更有效的作用。

3.2政策支持機制并不完善

3.2.1稅收補貼政策針對性不強

現(xiàn)有稅收激勵政策對涉農(nóng)經(jīng)營企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投資行為的激勵作用并未產(chǎn)生理想效果，稅法針對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投資行為的減免政策實際執(zhí)行過程中對技術(shù)創(chuàng)新行為沒有嚴格的界定。多元化能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)利益的提高，分擔(dān)企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險[7-8]，“背農(nóng)”經(jīng)營已成為涉農(nóng)企業(yè)經(jīng)營的一個普遍現(xiàn)象，針對這一現(xiàn)象，稅收補貼政策并沒有明確約束和引導(dǎo)企業(yè)在涉農(nóng)經(jīng)營業(yè)務(wù)方面提高生產(chǎn)技術(shù)。另外，政策在落實過程中受到諸多限制條件和主觀判斷的影響，削弱了稅收政策對涉農(nóng)技術(shù)創(chuàng)新投資行為的激勵作用[6]。從信息不對稱角度來看，企業(yè)為享受稅收減免政策優(yōu)惠，存在技術(shù)創(chuàng)新隨意立項，盲目立項無意進行研發(fā)行為的現(xiàn)象，政策的實施反而為企業(yè)刻意的逃稅避稅提供了途徑。從會計核算角度來看，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項目的核算存在灰色區(qū)域，針對項目與非項目的費用，項目與項目之間費用的確定完全依據(jù)企業(yè)會計財務(wù)報告與稅務(wù)審核工作人員的主觀判斷。因此，稅收減免政策的法律約束效應(yīng)并不強，政策的激勵作用隨之減弱[9]。

3.2.2金融支持政策尚需完善

政府補貼的主要形式是稅收、金融政策補貼以及資金補助，稅收補貼主要體現(xiàn)在設(shè)置專屬高新技術(shù)企業(yè)的稅收減免優(yōu)惠政策，在企業(yè)納稅稅率水平上降低所得稅稅率，或針對研發(fā)資金投入、固定資產(chǎn)投入等項目按比例抵免相應(yīng)的所得稅費用，特殊的有對軟件行業(yè)實行“兩免三減”優(yōu)惠政策。高新技術(shù)企業(yè)有金融市場為其技術(shù)創(chuàng)新投融資需求提供安全、便利的融資平臺[10]。而在我國的政策中，直接的資金補貼與稅收減免政策是惠及所有行業(yè)、企業(yè)、部門的主要政策補貼形式，針對涉農(nóng)企業(yè)的金融支持政策主要以中國農(nóng)業(yè)銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、農(nóng)業(yè)信用社為支撐，發(fā)展創(chuàng)新金融模式服務(wù)“三農(nóng)”，加大對農(nóng)業(yè)農(nóng)村建設(shè)的金融支持力度，針對涉農(nóng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投資行為的金融政策作用較少[9]。另一方面，缺少完善的制度擔(dān)?；虮憷娜谫Y途徑為涉農(nóng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投資行為提供便利。

4結(jié)論與建議

本研究主要從政府直接補貼對我國農(nóng)副食品加工企業(yè)和涉農(nóng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投資行為的激勵作用進行分析，政府給予涉農(nóng)上市企業(yè)的直接補貼呈大幅增長，農(nóng)業(yè)企業(yè)對技術(shù)創(chuàng)新行為愈加重視，涉農(nóng)上市企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投資行為呈逐年上漲趨勢，政府補貼對涉農(nóng)上市企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投資行為呈顯著激勵作用。（1）通過分析發(fā)現(xiàn)在政策實施方面還存在以下問題：技術(shù)創(chuàng)新投資行為在行業(yè)間和企業(yè)間存在明顯的差異性，政府補貼資金在行業(yè)間和企業(yè)間的重新配置卻沒有表現(xiàn)出明顯的區(qū)別度；（2）針對涉農(nóng)企業(yè)的“微利”性和“背農(nóng)”經(jīng)營現(xiàn)狀，政府補貼對涉農(nóng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投資行為的刺激效應(yīng)體現(xiàn)較弱；（3）稅收優(yōu)惠政策在制定方面沒有充分表現(xiàn)政策對農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)內(nèi)企業(yè)的針對性，在實施方面存在操作規(guī)范的模糊和易受實際操作者主觀影響的弊端，缺少完善的交流、促進金融機制為涉農(nóng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投資提供支持。針對以上政府補貼政策實施過程中的3個問題，筆者從以下角度給出相關(guān)建議。

4.1提高涉農(nóng)企業(yè)自主創(chuàng)新意識

政府補貼的實施在于有效刺激企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新投資，提高企業(yè)對技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)注度。涉農(nóng)企業(yè)“背農(nóng)”發(fā)展應(yīng)起到戰(zhàn)略指引作用，在企業(yè)外部建立政策引導(dǎo)機制，如鼓勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投入的具體政策指令的擬定與頒布，建設(shè)技術(shù)創(chuàng)新補貼授信機制為金融資本進入農(nóng)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新領(lǐng)域提供制度保障。結(jié)合涉農(nóng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新實際需求給予針對性補貼政策，根據(jù)不同技術(shù)創(chuàng)新模式，從資金來源、項目合作角度給予不同的政策支持。從構(gòu)建產(chǎn)學(xué)研創(chuàng)新模式出發(fā)，一方面提高科研機構(gòu)、高?？蒲谐晒驊?yīng)用性技術(shù)的轉(zhuǎn)化，另一方面，提高技術(shù)供求科研機構(gòu)和企業(yè)雙方的研發(fā)創(chuàng)新意識。從提高國家對涉農(nóng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展的戰(zhàn)略地位的重視，到建立合理的激勵機制輔助政策的實施，引導(dǎo)企業(yè)向涉農(nóng)相關(guān)業(yè)務(wù)的發(fā)展與經(jīng)營。

4.2調(diào)整政府補貼結(jié)構(gòu)

在行業(yè)戰(zhàn)略構(gòu)建方面，自上而下建立的政府補貼政策的實施應(yīng)與自下而上的農(nóng)業(yè)技術(shù)市場需求相吻合。我國種植業(yè)、畜牧業(yè)企業(yè)是重要的農(nóng)業(yè)技術(shù)需求與輸出行業(yè)，面對外企侵占我國種子、畜牧技術(shù)、農(nóng)藥生產(chǎn)的中高端消費市場，我國種植業(yè)、畜牧業(yè)企業(yè)仍然在中低端市場打價格戰(zhàn)以贏取市場份額，競爭力薄弱，處于劣勢戰(zhàn)略發(fā)展地位?，F(xiàn)階段的種植業(yè)與畜牧業(yè)在供給側(cè)改革背景下與國外龍頭農(nóng)業(yè)企業(yè)的激烈競爭環(huán)境中，亟需以技術(shù)創(chuàng)新為重要途徑的資源基礎(chǔ)戰(zhàn)略來提高農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的品質(zhì)與質(zhì)量。適當調(diào)整政府補貼金額在農(nóng)林牧漁各行業(yè)之間的資金配置，著重將資金分配在有較高技術(shù)創(chuàng)新需求的種植業(yè)和畜牧業(yè)中，以配合我國種業(yè)、畜牧業(yè)技術(shù)水平快速提高的戰(zhàn)略發(fā)展需求。從企業(yè)個體角度來看，區(qū)別涉農(nóng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投入行為個體之間的差異，不同規(guī)模的企業(yè)、不同所有制、不同創(chuàng)新模式下的企業(yè)都進行針對性的扶持策略，對戰(zhàn)略發(fā)展方向不同的企業(yè)提供差異化的補貼政策，提高對技術(shù)創(chuàng)新投入較多的企業(yè)的財政補貼力度，減小涉農(nóng)企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新投資行為的風(fēng)險。

4.3健全政府補貼政策機制

在政府直接補貼的實施方面，可以看出直接的政府補貼實施的約束力削弱了其對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投入的刺激效應(yīng)。所以應(yīng)盡量弱化直接補貼的實施力度，減小政府對資金再分配的干預(yù)作用，輔以稅收激勵政策及金融機制建設(shè)，積極發(fā)揮市場與政府的雙重引導(dǎo)作用。在稅收優(yōu)惠政策的實施上，由于其作用相比于政府直接補貼作用效果較慢，實施過程復(fù)雜且難以控制[11]，所以應(yīng)當完善政策實施細則，提供政策的落實準則，引導(dǎo)涉農(nóng)技術(shù)創(chuàng)新行為，并應(yīng)在政策實施中嚴格監(jiān)管避免不規(guī)范操作行為，同時在資助對象選擇與動態(tài)跟蹤監(jiān)測體系建設(shè)方面做進一步提高[12]，增強稅收激勵政策對企業(yè)涉農(nóng)經(jīng)營技術(shù)創(chuàng)新的引導(dǎo)和約束作用。在金融政策的支持上，積極借鑒國外技術(shù)創(chuàng)新金融激勵機制實行的成功經(jīng)驗，建立完善的金融激勵擔(dān)保機制與融資平臺，營造健康的金融政策支持環(huán)境。以韓國為例，建立金融基金組織輔以企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新?lián)C制，將企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投資行為作為考評依據(jù)為企業(yè)提供融資成本低的資金，既能降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，又能提高資金的利用效率。

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