關(guān)淑華+郭衍平

摘要：因此，本文將從內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)系出發(fā)，基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估深入研究和分析了推進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的建議，要強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)，發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，狠抓重點(diǎn)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過內(nèi)部控制人員培訓(xùn)、提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，健全內(nèi)部控制制度，為推進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制科學(xué)化、規(guī)范化管理奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；事業(yè)單位；內(nèi)部控制；規(guī)范化

規(guī)范的內(nèi)部控制是推進(jìn)事業(yè)單位規(guī)范經(jīng)營(yíng)和管理的基本保證。目前，我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平在不同程度上得到了提升，大大提高了內(nèi)控制度的要求。但是，從實(shí)際問題出發(fā)，目前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制還存在著設(shè)計(jì)、執(zhí)行、監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面的問題，如何對(duì)事業(yè)單位資金、資產(chǎn)和采購(gòu)等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，已經(jīng)勢(shì)在必行。因此，本文基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估將從以下幾方面入手深入研究和分析推進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的對(duì)策和建議。

一、轉(zhuǎn)變觀念、防患控制管理風(fēng)險(xiǎn)

要增強(qiáng)事業(yè)單位工作人員對(duì)內(nèi)部控制及其風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理組織領(lǐng)導(dǎo)工作。在提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度及其風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，要協(xié)調(diào)各個(gè)部門及其各個(gè)層次工作人員的認(rèn)識(shí)，深入學(xué)習(xí)貫徹落實(shí)內(nèi)部控制制度規(guī)定，引導(dǎo)每個(gè)工作人員承擔(dān)起內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任。要把握好內(nèi)部控制及其風(fēng)險(xiǎn)管理的重要工作領(lǐng)域，細(xì)化工作部門認(rèn)識(shí)，認(rèn)真落實(shí)相關(guān)規(guī)定的同時(shí)，明確職責(zé)，協(xié)同內(nèi)部審計(jì)部門強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行、實(shí)施的監(jiān)督檢查，并配合紀(jì)檢監(jiān)察部門重點(diǎn)對(duì)資金、資產(chǎn)以及權(quán)力集中的工作人員進(jìn)行科學(xué)化管理。

二、健全制度、落實(shí)內(nèi)部控制建設(shè)責(zé)任

要以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心推進(jìn)內(nèi)部控制制度的建立，落實(shí)內(nèi)部控制建設(shè)責(zé)任。要強(qiáng)化對(duì)預(yù)算的控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。要采取措施細(xì)化各個(gè)部門對(duì)預(yù)算管理的責(zé)任，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的作用，根據(jù)單位具體項(xiàng)目細(xì)致編制預(yù)算，采用定期或不定期的方式及時(shí)進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況準(zhǔn)確分析、判斷一些異常情況，形成報(bào)告信息及時(shí)反饋，協(xié)同其他相關(guān)部門及時(shí)改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度。要實(shí)現(xiàn)不相容崗位、權(quán)利集中崗位工作人員的分離，強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理，從決策、執(zhí)行和監(jiān)督全面實(shí)施權(quán)力的相互分離，尤其是單位重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，要集思廣益、發(fā)揮集體智慧進(jìn)行集體研究決策。要強(qiáng)化對(duì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，在完善的資產(chǎn)管理制度下推進(jìn)內(nèi)部控制制度規(guī)范化，對(duì)資產(chǎn)及時(shí)清查盤點(diǎn)，通過對(duì)工作人員的考核落實(shí)好風(fēng)險(xiǎn)管理工作崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部控制及其風(fēng)險(xiǎn)管理過程中相關(guān)人員的責(zé)任與權(quán)限，激發(fā)工作人員控制管理的積極性，為推進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范化管理提供人員保障和制度保障。

三、把握重點(diǎn)、加強(qiáng)內(nèi)控管理

要把握好事業(yè)單位的性質(zhì)，堅(jiān)持為人民服務(wù)，在健全的資產(chǎn)管理制度下把握風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)，有針對(duì)性地加強(qiáng)內(nèi)控管理。要增強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的控制管理，根據(jù)實(shí)際情況逐漸加大內(nèi)部控制及其風(fēng)險(xiǎn)管理力度，建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制執(zhí)行制度，定期盤點(diǎn)，建賬設(shè)卡，建檔保存。要強(qiáng)化對(duì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理，積極改變處理方法，通過虛擬折舊來提高事業(yè)單位固定資產(chǎn)凈值的真實(shí)性。要采取措施強(qiáng)化政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理，做到程序公開、機(jī)會(huì)公平、過程公正，堅(jiān)持以效益為先促進(jìn)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)陽光操作，成立專門的公開管理小組對(duì)資產(chǎn)采購(gòu)內(nèi)容、評(píng)標(biāo)辦法進(jìn)行管理。要發(fā)揮好紀(jì)檢監(jiān)察部門的作用，吸引他們作為成員積極參與到事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中，協(xié)同對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、工作人員及其業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防患管理。

四、強(qiáng)化培訓(xùn)、配優(yōu)內(nèi)控隊(duì)伍

內(nèi)部控制制度的有效性能否被挖掘出來，是否能發(fā)揮實(shí)效，與內(nèi)部控制人員有著極大的關(guān)系。因此，要強(qiáng)化決定每一位內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，著力通過知識(shí)講座、專題培訓(xùn)等活動(dòng)提高內(nèi)部控制人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，掌握專業(yè)的全面的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，提高內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)的基礎(chǔ)上，要根據(jù)實(shí)際情況，結(jié)合內(nèi)部控制制度制定具備敏銳的觀察能力、分析能力、思考能力和處理解決問題的能力，明晰內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)。要著力提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，配齊、配強(qiáng)和配優(yōu)財(cái)務(wù)人員，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過繼續(xù)學(xué)習(xí)教育提高他們的創(chuàng)新思維，培養(yǎng)他們實(shí)際問題的分析能力，根據(jù)實(shí)際情況制定科學(xué)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，使他們?cè)跇I(yè)務(wù)水平、職業(yè)素養(yǎng)上有所突破。要把握好內(nèi)部控制制度的基本要求，持證上崗，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)工作人員及其業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理，要堅(jiān)持問題導(dǎo)向及時(shí)制止和改正內(nèi)部控制制度實(shí)施中的一切問題，引導(dǎo)監(jiān)察部門會(huì)同、內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門強(qiáng)化對(duì)事業(yè)單位重點(diǎn)領(lǐng)域的監(jiān)督審查。

五、結(jié)束語

規(guī)范的內(nèi)部控制有利于企業(yè)的科學(xué)發(fā)展。但是，目前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制還缺乏健全的體系和管理機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)管理與單位內(nèi)部控制不相適應(yīng)，大大降低了內(nèi)部控制的有效性。因此，要基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，轉(zhuǎn)變觀念、防患控制管理風(fēng)險(xiǎn)，健全制度、落實(shí)內(nèi)部控制建設(shè)責(zé)任，把握重點(diǎn)、加強(qiáng)內(nèi)控管理，強(qiáng)化培訓(xùn)、配優(yōu)內(nèi)控隊(duì)伍，從制度保障、人員保障、工作保障出發(fā)推進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范。

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（作者單位：關(guān)淑華 黑龍江民族職業(yè)學(xué)院；郭衍平 領(lǐng)亞電子科技股份有限公司）endprint