摘要：通過對目前我國企業(yè)內部控制存在問題的分析，論述了建立和完善企業(yè)內部控制的緊迫性和必要性；發(fā)揮內部控制對企業(yè)經濟的促進作用，達到與我國發(fā)展相適應的企業(yè)內部控制制度。

關鍵詞： 企業(yè)；內部控制；內部控制體系。

【分類號】F272

完善的內部控制是與我國經濟發(fā)展相適應的，我國國情造就了現行經濟體制的不完善，如何使內部控制對企業(yè)經濟產生促進作用，是企業(yè)管理者不可忽視的問題。內部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。所以，一個企業(yè)的發(fā)展是與內部控制不可分割的。

一、我國企業(yè)內部控制的現狀

1、我國企業(yè)管理者對內部控制不重視或知之甚少

多數企業(yè)認為內部控制就是相互牽制，從而不設置內部控制機構；有的管理者甚至把內部控制與發(fā)展和效益對立起來，只注意抓效益而違章違法。認為內部控制就是各種規(guī)章制度的簡單匯總，沒有制定必要的控制程序和必要的配套獎罰措施，存在有法不依、執(zhí)法不嚴的現象，使得內部控制如同虛設；有的不注重對企業(yè)職工的業(yè)務培訓和思想教育，使得員工素質不高，不適應崗位的要求，使得內部控制得不到有效的執(zhí)行。

2、企業(yè)內部控制制度不完善，特別是我國國有企業(yè)的現象更為嚴重

目前改革中普遍重視經濟權利的下放，淡漠經濟活動內部的至關重要的控制機制，甚至連國有企業(yè)多年來積累的內部控制經驗也都給放掉了。目前一些企業(yè)特別是有些國有企業(yè)對內部控制的認識存在兩種傾向值得注重：一是一部分人習慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經營管理方式，認為只要能夠規(guī)范化操作就行了，不必考慮是否先進。二是雖然大家意識到改革的必要性，但是容易片面強調改革組織結構的重要性，忽視了控制方式的跟進和強化。這就使公司的改革同微觀治理機制相脫離。

歸根結底，由于人們對舊經濟體系弊端的認識不足，而沒有跟著經濟發(fā)展的趨勢走；從而怠慢了我國企業(yè)的發(fā)展，管理和制度上都不完善。

二、影響我國企業(yè)內部控制不利的原因

1、我國企業(yè)的內部控制忽略了管理控制的作用

西方內部控制理論認為會計控制僅涉及與財產安全和會計記錄的準確性、可靠性有直接聯(lián)系的方法和程序，而管理控制主要是與貫徹管理方針和提高經營效率有關的方法和程序，兩個都不可或缺，但對管理控制表現出了較高程度的重視。COSO報告的五個構成要素（控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督）也正是由此發(fā)展而來的。而我國的內部控制卻忽略了管理控制的作用，這也是近期研究對公司治理結構與內部控制的效率關注較多的原因之一。

2、我國企業(yè)的內部控制忽視了環(huán)境控制的作用

管理控制的基礎是控制環(huán)境，后者包括管理層的經營風格與經營理念、董事會與審計委員會、組織結構與權責分派體系、人員的誠實性和道德觀、人力資源政策以及管理控制方法等。這是企業(yè)內部控制成功與否的關鍵，但我國企業(yè)的內部控制體系對此卻幾乎完全忽視了。

三、建立健全我國企業(yè)內部控制的建議

1、研究制定與我國經濟發(fā)展相適應的內部控制體系，從而促進內部控制的發(fā)展，發(fā)揮內部控制的職能作用

從國內外的實踐情況看，內部控制制度的作用不外乎表現在內外兩個方面，對內有助于單位經營目標的實現和資產的安全和完整，有利于提高單位內部的管理水平；對外則有助于國家政策、法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行，有利于社會經濟秩序的健康運行和整個國家管理水平的提高。從這個意義上講，內部控制制度建設不只是單位自身的事情，它還有著廣泛的社會性。這就要求我們在研究制定我國內部控制制度體系時，要充分考慮內部控制制度對微觀經濟和宏觀經濟的作用，充分考慮企業(yè)單位的現狀和法制環(huán)境的要求，堅持正確的指導思想和工作方法。我認為，研究制定我國的內部控制制度體系應當堅持：深化經濟改革和建立現代企業(yè)制度，迫切需要有與之相適應的內部控制制度體系；解決會計信息失真和保護所有者資產的安全與完整，迫切需要加強內部控制制度體系建設；相關法律制度的貫徹實施也迫切需要有與之相協(xié)調的內部控制制度體系。

2、建立和完善企業(yè)的效益監(jiān)控體系

在計劃經濟時代，我國企業(yè)內部控制存在很多缺陷，許多企業(yè)對內部控制的認識還局限在內部牽制制度、內部控制制度或內部控制結構階段，甚至有些企業(yè)以為內部控制就是俗稱的內部監(jiān)督，這種認識與現代企業(yè)的要求顯得格格不入。在市場經濟條件下，要做到企業(yè)內部控制的觀念創(chuàng)新，關鍵是要把企業(yè)的財務監(jiān)控作為切入點，建立和完善企業(yè)的效益監(jiān)控體系，以企業(yè)最終經營成果作為內部控制的依據，從內部控制的行為主體入手。 從而得到如下的對策：

（1）樹立以人為本的新觀念

人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經營目標，設置核算機制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。強調以人為本，要求企業(yè)內部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達到內部控制的最佳效果。內部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，而企業(yè)領導者的內部控制意識和行為是關鍵。企業(yè)領導者內部控制的隨意性往往會限制內部控制作用的發(fā)揮，嚴重的甚至會影響到整個企業(yè)的發(fā)展。亞細亞關門、“廣東國投”破產，都與領導者不重視內部控制的重要性有關。反之，企業(yè)領導者注重內部控制，注重對企業(yè)員工的研究，尊重員工的心理需求，強調溝通和管理交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業(yè)合力，就能促進整個企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。

（2）創(chuàng)造主動學習新觀念的氛圍

學習是人獲得知識的重要途徑，它能夠為提高企業(yè)競爭力提供重要的智力支持。面對開放的競爭環(huán)境，我國企業(yè)要想獲得立足之地，進而脫穎而出，每個管理者、每個員工都必須不斷學習，特別是要向優(yōu)秀的企業(yè)學習，學習他們的創(chuàng)新思維，學習他們的先進管理方法，從而為內部控制的建立與實施打下良好的基礎。

參考文獻：

1、陳棟，牛冬梅. 關于國有企業(yè)內部控制的研究 [J] 江蘇商論 2005（1）

2、朱榮恩. 內部控制評價 [C] 中國時代經濟出版社 2002

作者簡介：梁佩珊，女，198606，廣東惠州人，學歷本科，主要研究方向為財務管理。endprint