摘 要：在當(dāng)社會，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，對財務(wù)審計的要求越來越高，而且注冊會計師協(xié)會每年都對會計師事務(wù)所進行培訓(xùn)，要求會計師事務(wù)所在做好審計工作的同時一定要主要審計各個流程的執(zhí)行情況，保證注冊會計師每一個審計程序都要執(zhí)行到位，這樣即可以使企業(yè)安全的運行，又降低了注冊會計師的風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：審計底稿 審計報告

會計事務(wù)所的工作就是進行各種審計，審計部作為事務(wù)所的核心部門，那么審計部的主要任務(wù)是對合伙人分配的審計項目從審計進場到審計報告出具進行而的財務(wù)審核。具體審計業(yè)務(wù)的流程：

第一、準(zhǔn)備階段

準(zhǔn)備階段主要就是一些前期的準(zhǔn)備工作，根據(jù)流程圖可知，首先、就是要按時完成審計的計劃、然后組成項目審計小組、確定項目責(zé)任人。然后根據(jù)審計的情況分別向被審計單位發(fā)資料清單，提出審計時須準(zhǔn)備的資料。由被審計單位事先提供有關(guān)資料，以便于到現(xiàn)場時能夠及時看到資料。

第二、實施階段

實施階段主要就是進現(xiàn)場了，首先要與被審計單位管理人員進行交接儀式，了解審計的相關(guān)單位的具體情況，然后在與財務(wù)相關(guān)部門進行洽談，了解企業(yè)的財務(wù)狀況與內(nèi)部制度建設(shè)。實施階段的主要工作就是對審計底稿的編制。下面以實習(xí)舉例詳細介紹審計底稿的編制

編制審計底稿主要工作就是對審計工作實質(zhì)性底稿進行編寫同時對各個科目進行憑證抽查。從資產(chǎn)類、負債類、權(quán)益類再到損益類里面各個工作底稿進行編寫，由于我們用的是鼎信諾審計軟件，所以相關(guān)的數(shù)據(jù)已有，只需要對各個科目進行測試、資產(chǎn)進行盤點以及各個科目進行憑證抽查。

函證是審計工作中一項很重要的內(nèi)容，函證包括銀行函證及往來款函證，對銀行進行函證，首先要查看截止審計日的銀行對賬單，但函證的金額一定是對賬單金額，函證由審計人員編制，經(jīng)被審計人員蓋章，由被審計財務(wù)人員和我們一同到銀行進行函證，要保證銀行函證可控。往來款詢證函也是由審計人員填寫，被審計人員蓋章，然后由審計人員通過快遞方式寄出，且對于期末余額較大的感覺無法回函的金額進行替代性測試，確保金額正確。

對于盤點的執(zhí)行主要包括現(xiàn)金盤點和固定資產(chǎn)盤點、存貨盤點等。首先介紹一下現(xiàn)金盤點的操作，首先自己做好盤點表，去財務(wù)找出納員進行盤點，審計人員進行監(jiān)盤，并填寫現(xiàn)金盤點表上簽字。我們要根據(jù)盤點日的金額進行倒推審計截止日的金額，如果金額一致那金額就可以確認。固定資產(chǎn)進行盤點時尤其注意房產(chǎn)證、車輛行駛證，存貨盤點也是如此，需要把盤點日的數(shù)量倒推至年報審計日即12月31日的數(shù)量。如果一致則數(shù)量可以確認，如果盤盈或者盤虧需要向倉庫管理人員詢問并查明原因。下面簡單介紹一下現(xiàn)金盤點表的填寫。

表中可以看出，截止2017年1月5日實際盤點金額為1，164.00元，上一日賬面庫存金額也為1，164.00元，也就是說今天沒有現(xiàn)金收入和支出，盤點日現(xiàn)金應(yīng)有金額與實有金額一致。然后進行追溯調(diào)整，截止2016年12月31日也就是報表日庫存現(xiàn)金余額為5，670.65元，加上報表日至審計日現(xiàn)金付出金額104，406.65元，減去報表日至審計日現(xiàn)金收入金額99，900.00元，正好等于1，164.00元。

再有就是憑證抽查，在抽查憑證的時候，主要是對資產(chǎn)負債表和損益表上的會計科目抽查一些審計期間的記賬發(fā)生金額較大的憑證，尤其是憑證后面的附件，原始憑證是否齊全，有沒有跨期等都是我們要進行檢查的。收入成本類的憑證也需要特別關(guān)注，管理費用一般會有很多二級明細，最好每個明細都要抽到，特別是管理費用里的其他一定要查清楚。

這些是審計底稿中主要的審計程序，還有一些具體科目審計程序是需要執(zhí)行的，這里就不一一說明了，像應(yīng)交稅費、營業(yè)稅及附加、所得稅費用科目，也是特別重要的，因為被審計單位也請了稅務(wù)師進行稅務(wù)審計，我們就不作為審計的重點了。

第三、出具報告階段

在對從企業(yè)收集到的資料進行整理，對審計工作底稿進行編制完畢以后，我們要抓緊編寫審計報告。對于審計報告的編寫，要認真仔細，特別是報表與報表附注的相關(guān)數(shù)字。報表附注的填寫要按照被審計單位會審?fù)ㄟ^的數(shù)據(jù)進行填制，先把數(shù)據(jù)填到自己的試算平衡表中，然后在看看各個報表之間的勾稽關(guān)系是否正確，雖然工作起來比較麻煩，但只要我們有耐心，按部就班的來，很快就會完成，也不會出現(xiàn)很多的錯誤，最后在系統(tǒng)的對審計報告進行一遍檢查，以確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。審計報告完成后，再交給項目經(jīng)理進行審核，經(jīng)過項目經(jīng)理審核之后再交由質(zhì)審部門進行審核，而且審核的每個科目都很細，一個報告的微小錯誤之處質(zhì)審部都能檢查出來，質(zhì)審部通過后這份報告算是可以出具了。

參考文獻

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[3]丁鉚.財務(wù)風(fēng)險管控研究[D].福州大學(xué)，2014.05：61～63

作者簡介：

尹軍勇，男，沈陽理工大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院專業(yè)會計碩士研究生，研究方向：會計實務(wù)