皇雪麗

【摘 要】企業(yè)內(nèi)部控制是通過內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、溝通交流、監(jiān)督評價(jià)等內(nèi)容要素的實(shí)施，以流程管理為基礎(chǔ)，將企業(yè)的各項(xiàng)流程進(jìn)行系統(tǒng)化管理的建設(shè)，形成企業(yè)內(nèi)部控制手冊，成為企業(yè)全員操作依據(jù)。內(nèi)部控制在企業(yè)中，一般以財(cái)務(wù)部門作為牽頭或?qū)嵤┎块T，目的在于促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平提升。本文首先分析了企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與財(cái)務(wù)績效提升的關(guān)聯(lián)關(guān)系，進(jìn)而闡明了企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)績效管理中存在的主要問題，以此為基礎(chǔ)，提出了企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)與財(cái)務(wù)績效提升的主要措施。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)績效

內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制在理論界與實(shí)務(wù)界發(fā)展較為成熟，國家也先后下發(fā)了企業(yè)內(nèi)部控制管理指引與評價(jià)指引，指導(dǎo)企業(yè)建立內(nèi)部控制管理體系。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理的主線，其目標(biāo)在于對企業(yè)資金實(shí)施管理，保證企業(yè)資金鏈暢通，并通過資金管理創(chuàng)造財(cái)務(wù)績效，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理的實(shí)施過程中，企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)績效創(chuàng)造的重要意義與關(guān)系，并結(jié)合實(shí)際，不斷發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)績效管理中的問題，有的放矢，實(shí)施改進(jìn)，以促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與財(cái)務(wù)績效提升的關(guān)聯(lián)關(guān)系分析

1.企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施將促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)績效管理提升

科學(xué)的管理是企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不斷提升的基礎(chǔ)。究其原因，一是規(guī)范的管理將為企業(yè)創(chuàng)造有秩序的管理流程，各項(xiàng)工作都有相應(yīng)人員處理，人員之間各司其職，相互協(xié)作。二是有效的管理將為企業(yè)上下游產(chǎn)業(yè)鏈客戶提供良好的服務(wù)，使得企業(yè)的日常口碑有較好的反應(yīng)，同時(shí)積累良好的人脈與聲譽(yù)，促進(jìn)企業(yè)業(yè)績的提升。三是管理水平的提升將提高企業(yè)經(jīng)營管理效率，并在企業(yè)經(jīng)營管理中，對于其中的問題，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并快速處理，產(chǎn)生較好的效益效果。而內(nèi)部控制正是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，將為企業(yè)財(cái)務(wù)績效的提升建立良好的內(nèi)部環(huán)境。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)績效提升可能掩蓋內(nèi)部控制建設(shè)的主要問題

企業(yè)財(cái)務(wù)績效提升一般表現(xiàn)為企業(yè)業(yè)績水平的不斷提升，在財(cái)務(wù)績效普遍提升的環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)可能被企業(yè)財(cái)務(wù)績效的提升所掩蓋，使得一些內(nèi)部控制的漏洞難以被發(fā)現(xiàn)，甚至使得企業(yè)的管理水平有所下降。這一點(diǎn)在很多企業(yè)中存在。這主要是由于企業(yè)的存在目的在于創(chuàng)造價(jià)值，形成財(cái)務(wù)績效表現(xiàn)，從而獲得更多的客戶和市場份額，這對于企業(yè)而言，是首要的，也是根本的。

3.企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理互為基礎(chǔ)

在企業(yè)管理活動(dòng)中，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的基礎(chǔ)管理手段，其功能相輔相成，互為基礎(chǔ)。內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要手段，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)資本資金管理的重要抓手，二者在管理上均以風(fēng)險(xiǎn)作為管理重點(diǎn)，目的在于通過系統(tǒng)的方法論，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)要素的控制，并在企業(yè)的實(shí)際管理當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。因此，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是一致的。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)績效管理中存在的主要問題

1.企業(yè)對內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)績效管理的組織架構(gòu)不完善

內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)績效管理都有偏向于風(fēng)險(xiǎn)管理的方面，同時(shí)財(cái)務(wù)績效更多地關(guān)注企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的提升。組織架構(gòu)是企業(yè)對內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)績效管理的基礎(chǔ)，但在實(shí)踐操作中，有的企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)中，沒有較好的安排架構(gòu)，組織保障不足，內(nèi)部控制建設(shè)沒有實(shí)現(xiàn)全員參與實(shí)施，使得內(nèi)部控制難以到位。在財(cái)務(wù)績效管理組織架構(gòu)中，沒有將財(cái)務(wù)與考核聯(lián)系到一起，使得財(cái)務(wù)績效管理效果不佳。

2.企業(yè)對內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)績效管理的基礎(chǔ)建設(shè)不到位

無論內(nèi)部控制體系建設(shè)，還是財(cái)務(wù)績效管理，企業(yè)都應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)建設(shè)。在企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)績效管理中，有的企業(yè)忽視內(nèi)部控制體系的建設(shè)，習(xí)慣于依靠一把手決策，導(dǎo)致企業(yè)的決策能力效率不足，企業(yè)難以做大做強(qiáng)。也有的企業(yè)在財(cái)務(wù)績效基礎(chǔ)建設(shè)中，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)相對較低，沒有將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)績效結(jié)合管理的能力，使得內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)績效難以達(dá)到協(xié)同作用。

3.企業(yè)對內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)績效管理的實(shí)施改進(jìn)不到位

內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)績效管理都是一項(xiàng)永無止境的工作，需要企業(yè)不斷改進(jìn)與提升。在企業(yè)的實(shí)際管理過程中，有的企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制是一勞永逸的，建好了內(nèi)部控制體系后，多年未曾修訂，使其與實(shí)際情況脫節(jié)。也有的企業(yè)在財(cái)務(wù)績效管理中，缺乏KPI指標(biāo)的創(chuàng)新與管理，使得企業(yè)在績效考核管理中，與實(shí)際情況不符，難以起到績效提升的效果。

三、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)與財(cái)務(wù)績效提升的主要措施

1.完善組織架構(gòu)，理順業(yè)務(wù)流程

企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)績效管理建立全員參與的組織架構(gòu)，并由企業(yè)一把手親自掛帥，組織實(shí)施。同時(shí)，無論內(nèi)部控制還是財(cái)務(wù)績效管理，均應(yīng)明確各部門的主要職責(zé)，并將各部門之間的職責(zé)聯(lián)系到一起，相互配合，發(fā)揮協(xié)同作用，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)績效的一致提升。

2.持續(xù)加強(qiáng)企業(yè)對內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)績效管理的基礎(chǔ)建設(shè)

企業(yè)應(yīng)按照內(nèi)部控制五要素的理論框架，搭建企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，形成內(nèi)部控制手冊，作為企業(yè)內(nèi)部管理的系統(tǒng)性文件。財(cái)務(wù)績效管理基礎(chǔ)在于財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的提升，在于與企業(yè)實(shí)際情況的結(jié)合，特別是以內(nèi)部控制體系為基礎(chǔ)，建立符合企業(yè)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)績效管理制度。

3.持續(xù)改進(jìn)企業(yè)對內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)績效管理的實(shí)施評價(jià)

企業(yè)對內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)績效管理的評價(jià)考核是企業(yè)不斷提升管理水平的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)建立評價(jià)機(jī)制，定期對內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)績效管理制度有效性進(jìn)行評價(jià)監(jiān)督，形成專題報(bào)告，并及時(shí)報(bào)送企業(yè)決策管理機(jī)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)評價(jià)情況，加強(qiáng)企業(yè)在內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)績效管理方面存在問題的管理與提升，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。

四、結(jié)束語

財(cái)務(wù)績效是企業(yè)經(jīng)營管理中比較關(guān)心的指標(biāo)，一般以利潤或價(jià)值為衡量指標(biāo)，在企業(yè)經(jīng)營管理中，財(cái)務(wù)績效尤其受到重視。內(nèi)部控制偏向于風(fēng)險(xiǎn)管理，財(cái)務(wù)績效偏向于經(jīng)營成果，兩者看似矛盾，但在實(shí)際管理過程中，企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)兩者的關(guān)系，并采取有效措施，不斷提升企業(yè)管理質(zhì)量與水平。endprint