顧素霞

摘 要：正確核算和管理暫存款不僅是高校財(cái)務(wù)管理的基本要求，而且對于暢通資金流動渠道，理清各種財(cái)務(wù)關(guān)系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量也具有積極重要的意義。結(jié)合實(shí)際的會計(jì)工作經(jīng)歷，就高校暫存款中存在的問題、相關(guān)的措施和改進(jìn)建議進(jìn)行探討，以期能對高校的暫存款管理提供一些新的思路和方法。

關(guān)鍵詞：高校；暫存款；管理

中圖分類號：G647 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）27-0099-02

引言

高校暫存款是指高校已經(jīng)收到但尚未結(jié)算的有關(guān)款項(xiàng)，或者已收妥但暫時無法確知收款人的款項(xiàng)。高校暫存款屬于負(fù)債類往來款，其中應(yīng)付賬款是核算高校因購買物品、接受服務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)；預(yù)收賬款是核算高校因開展業(yè)務(wù)活動從付款方預(yù)收的各種款項(xiàng)；其他應(yīng)付款是核算高校應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項(xiàng)，主要是一些代扣代收款項(xiàng)，如代扣職工個人養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金、住房公積金（統(tǒng)稱三金），進(jìn)修生、委培生的住宿費(fèi)押金，以及代扣代繳的各種稅金、存入保證金等。

加強(qiáng)對高校暫存款的管理，有助于集中高校有限的資金，進(jìn)行合理合法的投資。筆者結(jié)合在高校所從事的會計(jì)工作經(jīng)歷，就高校暫存款中存在的問題、相關(guān)的措施和改進(jìn)建議進(jìn)行以下探討。

一、高校暫存款管理存在的問題

1.管理者不夠重視暫存款的管理，責(zé)任意識淡薄。高校管理者財(cái)務(wù)管理方面的責(zé)任意識淡薄，很多分管財(cái)務(wù)的校領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)處長等只重視學(xué)校資金的收入和支出的管理，經(jīng)常忽視暫存款的管理。首先，很多高校的暫存款是以前年度逐漸形成的，許多領(lǐng)導(dǎo)抱著“新官不理舊賬”的思想，擔(dān)心清理暫存款會產(chǎn)生不良后果。其次，暫存款項(xiàng)的清理涉及面廣，牽涉人員多，而且清理以前年度的暫存款項(xiàng)，工作量大而且煩瑣，有一定的難度，這就使得相關(guān)人員產(chǎn)生畏難情緒，缺乏對暫存款清理的積極性和主動性。

2.暫存款管理制度不健全，約束機(jī)制不強(qiáng)。首先，2013年施行的《高校財(cái)務(wù)制度》中提及：“高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)對不同性質(zhì)的負(fù)債分類管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項(xiàng)負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還?！钡?，卻未指定具體時限。其次，高校普遍欠缺暫存款的管理辦法，或者制度已經(jīng)建立卻不夠完善，流程不科學(xué)、負(fù)責(zé)人員不明確，職責(zé)不清，導(dǎo)致暫存款管理缺少有效的指導(dǎo)和約束。

3.暫存款的明細(xì)科目分類界定不準(zhǔn)確，分類管理的難度大。暫存款的明細(xì)科目分類界定沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，劃分不太明晰，明細(xì)科目的余額不能反映某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)發(fā)生金額。另外，做賬時，摘要也沒有統(tǒng)一格式，一旦需要匯總歸集時，需要人工查詢各個明細(xì)科目的相關(guān)數(shù)據(jù)并分類匯總，比較費(fèi)時費(fèi)力，且數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與及時性也大打折扣，增加了暫存款管理的難度。

4.未充分利用信息化工具，暫存款信息不對稱。高校的財(cái)務(wù)管理往往將暫存賬的管理責(zé)任劃歸到財(cái)務(wù)部門，而暫存的資金來源非常廣泛，真正與財(cái)務(wù)部門經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的少之又少，大多都是與二級單位的經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)聯(lián)。但是由于財(cái)務(wù)部門不能掌握二級單位的經(jīng)濟(jì)活動情況，這就容易造成資金管理部門和資金業(yè)務(wù)部門的管理相脫節(jié)的狀況，從而使沒有注明相應(yīng)關(guān)聯(lián)單位和具體用途的資金長期以“不明來款”的名義在暫存款上一直掛賬。

二、高校暫存款管理相關(guān)的措施和改進(jìn)建議

1.增強(qiáng)管理者責(zé)任意識，優(yōu)化內(nèi)部管理環(huán)境。高校分管財(cái)務(wù)的校領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)處長等必須重視暫存款的管理，提高責(zé)任意識，要充分認(rèn)識到加強(qiáng)資金流動性、發(fā)揮資金效益的重要性。高校財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不能因?yàn)榍謇頃捍婵罟ぷ髁看?，或?dān)心清理暫存款會引發(fā)不良后果，而對以前年度的暫存款置之不理。只有領(lǐng)導(dǎo)重視，提高責(zé)任意識，優(yōu)化內(nèi)部管理環(huán)境，暫存款項(xiàng)的核算和管理才能做好。

2.制定暫存款的管理制度，創(chuàng)建暫存款管理長效機(jī)制。高校應(yīng)建立完善有效的暫存款內(nèi)部管理制度，明確職責(zé)分工及暫存款處理流程。一是入賬的時候必須做到業(yè)務(wù)事項(xiàng)明確、明細(xì)科目運(yùn)用準(zhǔn)確、摘要符合統(tǒng)一格式以及賬務(wù)處理正確。二是建立暫存資金的核對制度，定期與往來單位進(jìn)行核對，對外單位的匯入款項(xiàng)每年至少進(jìn)行一次函證。三是建立往來資金清理定期化制度，如每年年底應(yīng)對暫存款項(xiàng)進(jìn)行全面清理，對掛賬三年以上的應(yīng)逐項(xiàng)查明原因，提出處理意見，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后處理。確定清理不完的，應(yīng)分析不能清理的情況和原因。同時，定期核對新增暫存款的“緣由及是否應(yīng)核銷”及時清查。每年年底對本年新增暫存及年初暫存進(jìn)行逐一核對與核銷，對本年新增未銷的暫存說明理由及核銷時間附于報(bào)表后。另外，單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員要對掛賬暫存及時查明原因，進(jìn)行有關(guān)會計(jì)處理，從而建立暫存款清理的長效機(jī)制。

3.清晰每筆往來款項(xiàng)屬性，擬定統(tǒng)一分類標(biāo)準(zhǔn)。把好源頭關(guān)，統(tǒng)一規(guī)范匯入款項(xiàng)附言格式。如對匯入款項(xiàng)“附言”要求如下：收款單位（縮減為2個字）+收款人姓名（縮減為3個字）+用途（縮減為2—5個字），如化工張？菖科研費(fèi)、建筑王？菖培訓(xùn)費(fèi)等。在接收外單位匯入款項(xiàng)時，入賬時規(guī)范摘要的統(tǒng)一格式，如注明收到某單位轉(zhuǎn)入的什么用途的款項(xiàng)，為今后查詢和清理提供可搜索的條件，若存在不清晰之處，應(yīng)及時與銀行溝通，落實(shí)款項(xiàng)來源和資金性質(zhì)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格界定暫存款項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)屬性，統(tǒng)一界定分類標(biāo)準(zhǔn)，明確各暫存款項(xiàng)的類別，并保持相對穩(wěn)定性，從而提高相關(guān)數(shù)據(jù)匯總歸集的工作效率，提高數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。

4.充分利用信息化工具加大宣傳力度，形成良好的管理氛圍。信息化技術(shù)的發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)意識的增強(qiáng)，為高校財(cái)務(wù)信息化發(fā)展開辟了廣闊的空間，這給高校財(cái)務(wù)管理提供了先進(jìn)的手段，提高了財(cái)務(wù)工作效率。（1）利用校園網(wǎng)，加強(qiáng)暫存款信息的透明度。在財(cái)務(wù)信息可公開和網(wǎng)絡(luò)安全的前提下，高校財(cái)務(wù)部門可在財(cái)務(wù)網(wǎng)頁上及時對暫存款項(xiàng)予以公布，如注明各項(xiàng)暫存款項(xiàng)的匯入時間、匯入金額、匯入單位、款項(xiàng)內(nèi)容等信息，使各相關(guān)經(jīng)辦人員盡早獲悉，從而盡快辦理有關(guān)財(cái)務(wù)手續(xù)。這樣做，一方面可以樹立正確的暫存款管理觀念，增強(qiáng)師生員工責(zé)任意識，將責(zé)任人對暫存款的被動管理轉(zhuǎn)變?yōu)樽杂X行為，另一方面也加強(qiáng)了校內(nèi)各部門之間的相互協(xié)調(diào)和配合，從而形成暫存款管理體系，做到財(cái)務(wù)部門能夠及時與業(yè)務(wù)部門溝通財(cái)務(wù)信息，定期清理暫存款項(xiàng)。（2）完善財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，反映暫存款項(xiàng)真實(shí)詳盡的記錄。完善財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，比如可以生成暫存款的報(bào)表，包括如發(fā)生時間、金額、款項(xiàng)內(nèi)容、對方單位信息等都進(jìn)行詳細(xì)反映，會計(jì)人員可以將暫存款報(bào)表每月上報(bào)給單位領(lǐng)導(dǎo)，使單位領(lǐng)導(dǎo)能詳盡地了解本單位的暫存款情況，避免單位領(lǐng)導(dǎo)因不了解情況而忽略暫存款的問題。同時，完善財(cái)務(wù)管理軟件的預(yù)警管理系統(tǒng)，超過設(shè)定的時間段，財(cái)務(wù)軟件將自動提醒會計(jì)人員需要清理的暫存款項(xiàng)，從而達(dá)到督促和監(jiān)管的目的。

結(jié)語

暫存款管理的水平高低，將在一定程度上直接影響到學(xué)校的資金流轉(zhuǎn)速度，進(jìn)而影響到學(xué)校的長足發(fā)展。因此，如何管理暫存款成為高校財(cái)務(wù)管理急需解決的問題。而正確核算和管理暫存款不僅是高校財(cái)務(wù)管理的基本要求，而且對于暢通資金流動渠道，理清各種財(cái)務(wù)關(guān)系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量也具有積極重要的意義。期望本文能對高校的暫存款管理提供一些新的思路和方法。

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[責(zé)任編輯 劉兆峰]endprint