劉靜

摘要：建設(shè)與完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，不僅有利于改善行政事業(yè)單位對公共資源的使用效率，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，更有利于加強(qiáng)行政事業(yè)單位廉政風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)，提高公信力以及對社會服務(wù)的質(zhì)量與水平。本文將以我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作為主要研究對象，分析行政單位內(nèi)部控制工作開展過程中遇到的困境與難點，并以此為基點，提出相應(yīng)的解決對策，希望能夠為相關(guān)專業(yè)提供可以參考的理論依據(jù)。

關(guān)鍵詞：行政單位；內(nèi)部控制；困境；解決對策

行政單位是指由我國政府運(yùn)用國有資產(chǎn)而設(shè)立的、用以提供一系列公共服務(wù)的社會組織機(jī)構(gòu)。行政單位內(nèi)部控制具體是指行政單位為了實現(xiàn)預(yù)先設(shè)定的口標(biāo)、控制風(fēng)險、保護(hù)資產(chǎn)安全完整而采取的一系列有關(guān)制度制定、操作流程、管理方法和控制措施的總稱。通過有效的內(nèi)部控制，行政單位的各項工作可以順利進(jìn)行。換句話說，行政單位的內(nèi)部控制制度是國家加強(qiáng)監(jiān)督管理的一個重要舉措，通過內(nèi)部控制體系，行政單位的工作效率會更高，管理會更規(guī)范。但是不同性質(zhì)的行政單位內(nèi)部控制差異較大，執(zhí)行力度也千差萬別，導(dǎo)致行政單位內(nèi)部控制制度有許多不足之處，影響其正常運(yùn)行，難以發(fā)揮出內(nèi)部控制的最大作用。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要意義

首先，行政單位作為行使公職權(quán)利的部門，最重要的工作就是保證社會公眾利益，一套完善的內(nèi)部控制體系能夠有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，而且能及時發(fā)現(xiàn)和彌補(bǔ)財務(wù)及其他工作中的一些漏洞和錯誤，使公眾利益得到更有效的保障。其次，政府部門工作能力、工作效率直接影響著公共服務(wù)質(zhì)量，強(qiáng)有力的內(nèi)部控制有利于行政單位提高管理水平、辦事效率和治理能力，科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部管理制度真正能讓行政單位完成好國家和人民賦予的使命。再次，每一個行政單位都有一定的工作任務(wù)和發(fā)展口標(biāo)，內(nèi)部控制是完成這些任務(wù)和目標(biāo)的輔助及保障，在社會經(jīng)濟(jì)新形勢下，各個行政單位而臨各種新的挑戰(zhàn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制特別是財務(wù)方。

而內(nèi)部控制，既可以使行政單位的工作順利平穩(wěn)進(jìn)行，又可以實現(xiàn)單位制定的發(fā)展口標(biāo)?？偠灾訌?qiáng)行政單位內(nèi)部控制不僅可以控制風(fēng)險、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、保證經(jīng)濟(jì)活動的合理有效進(jìn)行，還可以提高單位整體工作效率和管理水平，更好地履行社會保障職能。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制面臨的困境與難點

近年來，隨著我國社會發(fā)展速度的不斷增加，社會各界對于企業(yè)的關(guān)注程度不斷加強(qiáng)，直接要求了企業(yè)自身必須要重視內(nèi)部控制，根據(jù)筆者研究調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前許多企業(yè)的確投入了大量人力、物力、財力，去建立專有的內(nèi)部調(diào)控制度，并在實施過程中不斷加以修改和完善。但是反觀行政事業(yè)單位在這一方面雖然也做出了努力，但這部分制度依舊比較落后，有待改善提高，接下來就針對存在的問題做出相應(yīng)的分析，為之后的對策采取提供可以參考的方向。

（一）行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)重視不足

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對單位內(nèi)部控制建設(shè)負(fù)責(zé)，但有些領(lǐng)導(dǎo)對于加強(qiáng)本單位內(nèi)部控制的建設(shè)并不十分重視，沒有真正地狠抓實干。行政事業(yè)單位因為其本身的特殊性，資金的來源比較固定，在業(yè)務(wù)方而與一般企業(yè)有著很大的差別，這種觀念導(dǎo)致的后果就是“內(nèi)控建設(shè)無用論”。即行政事業(yè)單位實施風(fēng)險控制并不能解決任何財政方而的問題。甚至一些人認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)只是財務(wù)部門的事情，跟自己沒有任何直接的關(guān)系，對內(nèi)部控制建設(shè)不積極，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)跟不上或不完善，上級下達(dá)的任務(wù)與口標(biāo)也沒有很好地開展起來。

（二）內(nèi)部控制體系不統(tǒng)一

一些行政單位在建設(shè)內(nèi)部控制體系的過程中，沒有按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來建設(shè)和實施。致使實際建設(shè)出來的內(nèi)部控制體系是一團(tuán)散沙的狀態(tài)，控制措施之間沒有很好地聯(lián)系結(jié)合起來，各自為政，從而導(dǎo)致整體內(nèi)部控制的運(yùn)行效率低下，甚至是得不到有效運(yùn)行。比如在行政事業(yè)單位的年度預(yù)算控制中，這項工作一般是交由財務(wù)部進(jìn)行實施，可是在實際的操作過程中，由于財務(wù)部門沒有很好地與其他相關(guān)部門進(jìn)行有效溝通，財務(wù)部門的預(yù)算工作與實際的情況相差較大，預(yù)算編制的工作內(nèi)容與實際的業(yè)務(wù)活動脫節(jié)，這不但導(dǎo)致了預(yù)算的失誤，還會產(chǎn)生資源的浪費(fèi)。

（三）財務(wù)部門監(jiān)督能力受限

在很多行政事業(yè)單位的內(nèi)部，進(jìn)行費(fèi)用報銷的時候往往是先進(jìn)行開支報銷工作，再對進(jìn)行報銷的費(fèi)用進(jìn)行審核，這就完全將財務(wù)部門的監(jiān)督權(quán)力鎖了起來，財務(wù)部門的監(jiān)督能力就像一只紙老虎，徒有其形。在單位經(jīng)濟(jì)事項中，財政部門僅僅在業(yè)務(wù)流程的最后進(jìn)行參與，對單位的經(jīng)濟(jì)事項無法進(jìn)行有效的監(jiān)督，限制了財務(wù)部門進(jìn)行監(jiān)督的能力。

（四）行政事業(yè)單位對資產(chǎn)的管理效率低下

行政事業(yè)單位的資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部統(tǒng)一采購，這避免了在采購過程中詢私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，但在資產(chǎn)采購之后，如何對這些資產(chǎn)進(jìn)行有效的管理往往是行政事業(yè)單位內(nèi)部的問題所在。這就使得行政事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)資產(chǎn)使用效率低下甚至產(chǎn)生損壞等現(xiàn)象，比如固定資產(chǎn)采購出現(xiàn)推遲入賬等。還有一些資產(chǎn)，并非行政事業(yè)單位自主購置，比如在漢川地震期間，人民對于受災(zāi)地區(qū)的捐贈的物品，由于當(dāng)?shù)氐哪承┎块T并沒有對這些資產(chǎn)進(jìn)行有效的管理利用，導(dǎo)致一部分捐贈的物品出現(xiàn)了損壞的現(xiàn)象，沒有被災(zāi)區(qū)群眾領(lǐng)用。

（五）行政事業(yè)單位人才缺乏

行政事業(yè)單位因為其工作性質(zhì)的特殊性，也就導(dǎo)致行政事業(yè)單位本身的特殊，在行政事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行控制的模式，就注定與一般的企業(yè)不同，這就需要特殊的人才進(jìn)行控制管理。但是在實際的控制管理中，這方而的人才卻十分的稀缺。而且我國行政事業(yè)單位的控制是以風(fēng)險控制為主的，如何有效地識別風(fēng)險，并對風(fēng)險進(jìn)行有效的規(guī)避、控制是十分重要的，這也就導(dǎo)致了管理的難度增大，對于管理型人才的要求大大提高，進(jìn)一步導(dǎo)致了專業(yè)性人才的稀少。

三、提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

通過上述分析與了解，對于當(dāng)前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題有了比較清晰的了解，那么在今后的工作中，相關(guān)部門與領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該采取何種對策提供內(nèi)部控制工作效率呢？接下來筆者就針對這個問題談一下自己的看法與建議。endprint

（一）提高行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的思想覺悟

鑒于在行政事業(yè)單位的日常工作中，有很多基層同志，甚至是一些領(lǐng)導(dǎo)干部對內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度不夠高的問題，應(yīng)當(dāng)展開全而而有效的宣傳工作，并進(jìn)行實時的培訓(xùn)，加強(qiáng)內(nèi)部人員對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)識，真正解決內(nèi)部控制建設(shè)的思想問題，為后續(xù)工作的有效進(jìn)行鋪平道路。

（二）完善內(nèi)部體系，加強(qiáng)監(jiān)督能力

在行政事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行控制建設(shè)的過程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)注意在實際的建設(shè)過程中協(xié)調(diào)好各部門的關(guān)系，真正就預(yù)算、采購等環(huán)節(jié)保持協(xié)調(diào)，提高行政效率，解決由于各部門協(xié)調(diào)不好而出現(xiàn)的資源浪費(fèi)問題。

另外，在行政事業(yè)單位的內(nèi)部，應(yīng)當(dāng)就財務(wù)部門中的會訓(xùn)一崗位進(jìn)行合理的規(guī)劃，并以此為中心，展開財務(wù)部門人員的素質(zhì)提升活動。保證財務(wù)部門人員的從業(yè)資格達(dá)標(biāo)，保證財務(wù)部門的權(quán)威性，同時對財務(wù)部門人員的職業(yè)道德要有高標(biāo)準(zhǔn)、高要求，在保證財務(wù)部門能夠有效完成工作的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)財務(wù)部門對于財政方而的監(jiān)督工作，規(guī)范內(nèi)部的財政審批工作。

（三）重視單位的資產(chǎn)管理工作

在日常財產(chǎn)的購置問題上，某些行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)解決以往的盲口購買問題，爭取做到“需要什么，買什么”。對于需要購買的資產(chǎn)，進(jìn)行充分的調(diào)研取樣，在符合市場規(guī)律的基礎(chǔ)上，對行政事業(yè)單位的內(nèi)部購置進(jìn)行有效的購買，防止出現(xiàn)以虛高價格購買資產(chǎn)的現(xiàn)象。對于購買的資產(chǎn)，應(yīng)該加強(qiáng)管理，防止出現(xiàn)損壞過快的現(xiàn)象，對于購置的資產(chǎn)真正做到有效利用。

（四）加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制人才培訓(xùn)

行政事業(yè)單位內(nèi)部往往會出現(xiàn)控制人才稀缺的現(xiàn)象，要解決這一問題，最終的解決辦法是要加強(qiáng)人才的培訓(xùn)與管理。這可通過外部尋找專家進(jìn)行解決。行政事業(yè)單位通過借助專家的力量，發(fā)現(xiàn)自身建設(shè)中出現(xiàn)的問題，并借助于專家，對這些問題進(jìn)行有效的探索分析，發(fā)現(xiàn)自己需要的人才的方向，并著重培養(yǎng)這一方而的人才，同時加強(qiáng)風(fēng)險控制評估的人才培訓(xùn)，切實解決好自身的人才稀缺問題。

除此之外，還要建立有效的考評制度。行政事業(yè)單位內(nèi)部在進(jìn)行控制建設(shè)的過程當(dāng)中，根據(jù)以往的經(jīng)驗，離不開有效的考評制度。有效的考評制度不僅能提高內(nèi)部控制建設(shè)的積極性，而且能夠通過懲罰措施嚴(yán)格規(guī)范在單位內(nèi)部進(jìn)行建設(shè)的時候可能出現(xiàn)的問題。根據(jù)行政事業(yè)單位的內(nèi)部員工的考評表現(xiàn)，對單位內(nèi)部的人員進(jìn)行有效的年度考核與報酬計算等，可以有效地提高員工對于內(nèi)部控制建設(shè)的積極性。并在制度建立之后，對于行政事業(yè)單位內(nèi)部的員工進(jìn)行實時跟進(jìn)，可以有效發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的問題，將問題及時制止。

（五）健全信息溝通機(jī)制

在行政事業(yè)單位的日常工作中，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)把工作成果以及工作的進(jìn)度等對民眾進(jìn)行及時有效的公開，自覺接受來自社會的個人及單位的監(jiān)督，保障民眾的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)。而且在公開的內(nèi)容、范圍、方式及頻率上都要有所規(guī)范，對于公眾所質(zhì)疑的問題要及時反饋和解釋，真正實現(xiàn)公開到民眾都能看懂、看透徹。單位內(nèi)部也要加強(qiáng)信息溝通和信息化建設(shè)。

四、結(jié)語

綜上所述，我國的行政事業(yè)單位在整體的內(nèi)部控制建設(shè)水平上還有很大的進(jìn)步空間。要在實際的工作中，針對自身存在的問題，進(jìn)行不斷改善。不僅要從思想層而上加強(qiáng)對于內(nèi)部控制建設(shè)的覺悟，還要針對實際工作中遇到的問題，進(jìn)行合理有效的解決，從領(lǐng)導(dǎo)到普通員工，都要為行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)做出努力，從而保證行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)落到實處。

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（作者單位：遼寧省氣象局財務(wù)核算中心）endprint