吳繼紅

摘要：公路建設(shè)是近年來社會關(guān)注度較高的行業(yè)，因此在公路建設(shè)方面投入的資金數(shù)額持續(xù)走高。但應(yīng)在公路建設(shè)過程中，公路建設(shè)資金管理存在著各種各樣的問題，使公路工程項(xiàng)目資金管理存在一些環(huán)節(jié)上的風(fēng)險(xiǎn)。為了規(guī)避公路工程項(xiàng)目資金管理風(fēng)險(xiǎn)，本文在對公路建設(shè)資金管理存在的問題簡單闡述之后，重點(diǎn)分析了公路工程項(xiàng)目資金管理中，各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對此提出對于建設(shè)單位的管控意見，以期促進(jìn)公路建設(shè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：公路建設(shè)；風(fēng)險(xiǎn)；資金管理

一、公路建設(shè)資金管理存在的問題

我國的公路建設(shè)資金管理主要存在以下幾點(diǎn)問題：一是相關(guān)資金還未到位，施工方盲目開展工程，致使資金鏈出現(xiàn)缺口甚至斷裂；二是建設(shè)資金管理漏洞較大，貪污、挪用等違規(guī)違紀(jì)行為屢禁不止；三是公路建設(shè)資金管理核算過程極為不規(guī)范，會計(jì)信息的真實(shí)性難以保證。

二、公路工程項(xiàng)目資金管理風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）工程籌款環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)

我國的公路建設(shè)資金管理在工程籌款環(huán)節(jié)上，主要存在以下兩個問題：第一，公路工程項(xiàng)目的工程項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度與財(cái)政預(yù)算資金無法對應(yīng)。公路工程項(xiàng)目有著季節(jié)性這一特點(diǎn)，每年的四月到七月是公路工程項(xiàng)目的施工黃金期，但是一般財(cái)政預(yù)算指標(biāo)都是晚于這個時候下達(dá)的，迫使施工方不得不通過銀行貸款或是借款前期墊付公路工程項(xiàng)目的資金，這樣情況下的公路工程項(xiàng)目的資金既存在使用成本過高的問題又存在脫離監(jiān)督的漏洞。還有一種情況就是，因?yàn)楦鞣N各樣的原因致使財(cái)政預(yù)算指標(biāo)到位后，公路工程項(xiàng)目還未能展開，較大金額的預(yù)算資金因此空閑擱置。第二，一般求助銀行貸款的公路工程項(xiàng)目，投資數(shù)額較大，但是目前存在的較為嚴(yán)重的問題就是一些公路工程項(xiàng)目在貸款尚未落實(shí)之前，就開始工程建設(shè)。一旦銀行貸款因?yàn)橐恍┰螂y以到位，就容易造成資金缺口或資金鏈斷裂的現(xiàn)象出現(xiàn)。很有可能會導(dǎo)致難以支付工程材料款、工程機(jī)械款、建筑工人工資的問題出現(xiàn)，會導(dǎo)致潛在的社會風(fēng)險(xiǎn)。

（二）工程款結(jié)算環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)

工程款結(jié)算環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)分為工程進(jìn)行前、工程進(jìn)行中以及工程完工后三個階段的風(fēng)險(xiǎn)：第一個階段的主要風(fēng)險(xiǎn)有：公路工程項(xiàng)目的資金到位遲緩、隨意出借工程款、支付工程款超出預(yù)算等；第二個階段的主要風(fēng)險(xiǎn)有：施工不能及時完成上報(bào)的工程量、審計(jì)監(jiān)察單位審核松弛、建設(shè)單位計(jì)算上下浮動大、公路工程項(xiàng)目未經(jīng)上報(bào)擅自變更等；第三個階段的主要風(fēng)險(xiǎn)有：驗(yàn)收過程隨意性太大、虛報(bào)工程完成量、虛報(bào)工程建設(shè)成本等。

（三）工程款支付環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)

工程款支付存在的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種：第一種，施工方在申請撥款時，蓄意編造賬目，從中收取回扣，套取、挪用上級下發(fā)的撥款；第二種，施工方在申請撥款時，需從經(jīng)過上級主管部門、貸款銀行、財(cái)政部門等多個部門機(jī)構(gòu)審批，整個審批時間過長，致使資金到帳緩慢，嚴(yán)重影響公路工程項(xiàng)目的工程進(jìn)度；第三種，公路工程項(xiàng)目中的數(shù)額較大的資金在使用前，并未經(jīng)過相關(guān)機(jī)構(gòu)的授權(quán)審批，致使資金的貪污、挪用現(xiàn)象屢禁不止。

（四）會計(jì)核算環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)

在會計(jì)核算環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)有：首先，公路工程項(xiàng)目的相關(guān)資金沒有建立獨(dú)立的賬目核算，這就致使工程費(fèi)用、管理費(fèi)合計(jì)失真或者挪用現(xiàn)象嚴(yán)重。其次，會計(jì)核算與竣工驗(yàn)收內(nèi)容嚴(yán)重不符，不能做到及時反映工程質(zhì)量和進(jìn)展，并且會計(jì)核算還與結(jié)算工程費(fèi)用無法對應(yīng)，公路工程項(xiàng)目的日常工程款結(jié)算，還沒有被納入建安費(fèi)用的范疇，這種情況下的會計(jì)信息不能保證其準(zhǔn)確性和真實(shí)性。同時，工程費(fèi)用結(jié)算手續(xù)不規(guī)范，一些公路工程項(xiàng)目在進(jìn)行結(jié)算時僅憑有關(guān)工程部門的撥款審批單，在缺少原始票據(jù)和發(fā)票的情況下就可通過審核。

三、針對公路工程項(xiàng)目資金管理風(fēng)險(xiǎn)的管控建議

建設(shè)單位是公路工程項(xiàng)目的主力軍，因此要做好自身的引領(lǐng)帶頭作用，可以從以下幾點(diǎn)進(jìn)行相關(guān)管控。

（一）加強(qiáng)工程結(jié)算環(huán)節(jié)的管控力度

針對在工程款結(jié)算環(huán)節(jié)，存在于工程進(jìn)行前、工程進(jìn)行中以及工程完工后三個階段的風(fēng)險(xiǎn)，可以從這三個階段逐個擊破：第一階段，強(qiáng)化合同管理。對于建設(shè)時間短且投資力度小的公路工程項(xiàng)目，采用按月支付的方式。同時，嚴(yán)格依據(jù)合同辦事，對于沒有通過監(jiān)管單位簽字的材料預(yù)付款結(jié)算申請或工程撥款申請，一律嚴(yán)肅駁回，必須經(jīng)過重大事項(xiàng)審批程序和上級主管部門審批過后才可以執(zhí)行；第二階段，建立工程計(jì)量支付管理制度。該制度出臺以后，公路工程項(xiàng)目的工程款不得隨意上報(bào)，必須經(jīng)過監(jiān)管單位審核過后才能上報(bào)。建設(shè)單位的財(cái)務(wù)部門要走進(jìn)公路工程項(xiàng)目內(nèi)部，經(jīng)常和施工方或監(jiān)管單位了解公路工程項(xiàng)目進(jìn)展情況，根據(jù)實(shí)際情況合理制定月度用款計(jì)劃；第三階段，嚴(yán)格執(zhí)行竣工決算控制流程。先有會計(jì)部門進(jìn)行前期審核，再按照國家相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格把控工程費(fèi)用額度。

（二）加強(qiáng)工程款支付管控的管控力度

在工程款支付管控的管控方面，也應(yīng)該分申請環(huán)節(jié)和支付環(huán)節(jié)進(jìn)行管控。在申請環(huán)節(jié)上，要加快資金申請辦理和資金執(zhí)行速度，安排專人負(fù)責(zé)政府的采購計(jì)劃，將公路工程項(xiàng)目進(jìn)行規(guī)范備案和中標(biāo)公示，保證財(cái)政資金的透明化。在支付環(huán)節(jié)上，相關(guān)部門既不能拖延支付工程款，又要嚴(yán)格監(jiān)管工程款支出，必須有施工方的委托書、銀行和施工方的相關(guān)協(xié)議等證明資料。

（三）加強(qiáng)會計(jì)核算環(huán)節(jié)管控的管控力度

針對一些大型的、重要的公路工程項(xiàng)目應(yīng)采用獨(dú)立的建賬核算制度，但根本上仍采用基本的核算制度，這樣將大型公路工程項(xiàng)目獨(dú)立核算，便于大型工程的竣工驗(yàn)收及之后的財(cái)務(wù)決算編制。

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（作者單位：煙臺市公路管理局）endprint