王粵

摘要：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于企業(yè)復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、薄弱的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)、審計(jì)的獨(dú)立性及審計(jì)師的綜合能力等。隨著我國(guó)電力企業(yè)的不斷發(fā)展，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問(wèn)題逐漸突出，為了有效控制內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，有必要針對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量控制

在電力企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)電力企業(yè)的發(fā)展起到了重要的保障作用，因此，為了保證電力企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量控制尤其需要重視。

一、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的現(xiàn)狀

（一）缺乏獨(dú)立性

在內(nèi)部審計(jì)工作中，由于許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，因此對(duì)審計(jì)工作的原則未能嚴(yán)格遵守，導(dǎo)致在審計(jì)工作中存在著許多漏洞。許多企業(yè)單位的審計(jì)工作人員在審計(jì)工作中沒(méi)有充分的準(zhǔn)備，以至于在配合審計(jì)單位的審計(jì)工作中，大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員只能一味聽從審計(jì)單位的工作人員進(jìn)行情況分析，而不能通過(guò)審計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，造成了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏真實(shí)性和可靠性，同時(shí)由于這種工作形式，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作也難以達(dá)到質(zhì)量控制的效果。

（二）內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不明確

從目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度來(lái)看，對(duì)審計(jì)質(zhì)量的控制主要依賴于內(nèi)部控制制度、內(nèi)部復(fù)核制度、內(nèi)部責(zé)任追究制度。然而在實(shí)際的審計(jì)工作中，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度還存在一定的漏洞。主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有一個(gè)明確的規(guī)定，以至于內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中缺少一個(gè)規(guī)范的參照標(biāo)準(zhǔn)，不利于電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行。二是在內(nèi)部復(fù)核過(guò)程中，許多審計(jì)人員沒(méi)有按照規(guī)范要求進(jìn)行內(nèi)部復(fù)核，導(dǎo)致審計(jì)復(fù)核工作沒(méi)有充分有效的落實(shí)。三是企業(yè)對(duì)內(nèi)部責(zé)任追究制度沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行，以至于審計(jì)工作人員在審計(jì)工作中態(tài)度散漫，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到自己的職能和責(zé)任，再加上現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作需要消耗大量的時(shí)間，因此許多審計(jì)人員為了不想加班對(duì)審計(jì)工作的底稿收集、記錄進(jìn)行得比較馬虎，長(zhǎng)此以往很容易發(fā)生審計(jì)過(guò)錯(cuò)，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)人員綜合素質(zhì)存在問(wèn)題

在目前的電力企業(yè)中，對(duì)審計(jì)人員的任用大多都是選擇的財(cái)務(wù)專業(yè)的人才，而與審計(jì)工作相關(guān)的其他專業(yè)的人才相對(duì)較少，以至于目前的審計(jì)人員中對(duì)于復(fù)合型人才比較缺失。而相對(duì)來(lái)說(shuō)，審計(jì)工作的工作性質(zhì)對(duì)復(fù)合型人才的需求較高，然而由于目前的審計(jì)工作人員綜合素質(zhì)整體不強(qiáng)，因此對(duì)審計(jì)工作來(lái)說(shuō)這些審計(jì)工作人員并不能完全適應(yīng)。而由于目前我國(guó)電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度并不完善，對(duì)審計(jì)工作人員的職業(yè)道德、職業(yè)意識(shí)、職能職責(zé)的約束力度相對(duì)較弱，因此在目前的電力企業(yè)審計(jì)人員當(dāng)中，部分審計(jì)人員還存在職業(yè)道德缺失、職業(yè)意識(shí)不到位、職能職責(zé)認(rèn)識(shí)不充分等問(wèn)題。因此，目前來(lái)說(shuō)我國(guó)的電力企業(yè)審計(jì)人員在綜合素質(zhì)培養(yǎng)上還有待提高。

二、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的優(yōu)化措施

（一）建立健全的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系

從目前我國(guó)電力企業(yè)的現(xiàn)狀分析得出，影響我國(guó)電力企業(yè)審計(jì)質(zhì)量控制的根本原因在于缺乏一個(gè)健全的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。因此，為了提高我國(guó)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制力度，就必須要建立一個(gè)完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。由于在目前的電力企業(yè)質(zhì)量控制制度中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)并沒(méi)有明確的規(guī)定，因此在今后的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系中首先要制定相應(yīng)的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制做到有“法”可依。通過(guò)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的提出，給內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作提供一個(gè)全面的參照依據(jù)；其次，由于電力企業(yè)審計(jì)工作沒(méi)有貫徹落實(shí)內(nèi)部復(fù)核制度，因此對(duì)內(nèi)部審計(jì)的復(fù)核工作必須要采取一定的控制措施，提高內(nèi)部復(fù)核工作的執(zhí)行力度；最后由于企業(yè)對(duì)內(nèi)部責(zé)任追究制度沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行，因此在今后的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量體系建設(shè)中，必須要強(qiáng)調(diào)內(nèi)部責(zé)任追究制度的作用，約束內(nèi)部審計(jì)工作人員的行為規(guī)范，明確自身職能職責(zé)。

（二）加強(qiáng)審計(jì)人員綜合素質(zhì)能力

在上述問(wèn)題中，我們可以發(fā)現(xiàn)，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的自身素質(zhì)問(wèn)題也是影響電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要因素。因此，為了能夠使我國(guó)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作有一個(gè)大幅度的提高，就必須要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)能力。主要可以在兩個(gè)方面執(zhí)行，一是定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的擴(kuò)充，拓展其專業(yè)能力；二是大力引入復(fù)合型審計(jì)人才，滿足當(dāng)前電力審計(jì)工作的需要。

（三）轉(zhuǎn)變審計(jì)工作理念

由于審計(jì)工作主要是在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)工作對(duì)象、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)和管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、分析、管理。因此，在工作上需要和企業(yè)各部門進(jìn)行溝通。然而有些企業(yè)審計(jì)人員在工作上態(tài)度比較強(qiáng)勢(shì)，因此在工作交流中容易發(fā)生沖突，基于此，為了防止這一現(xiàn)象的發(fā)生，有必要針對(duì)審計(jì)工作人員的工作理念進(jìn)行轉(zhuǎn)變。對(duì)轉(zhuǎn)變的方向，主要是將審計(jì)工作的監(jiān)督控制向評(píng)價(jià)服務(wù)方面進(jìn)行轉(zhuǎn)變。進(jìn)行這一轉(zhuǎn)變的原因，不僅僅是為了處理好審計(jì)工作人員和各部門之間的關(guān)系，同時(shí)也是為了提高電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的工作效率，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，我國(guó)電力企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制方面還存在一定的問(wèn)題，因此為了提高我國(guó)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量控制，就必須要分析問(wèn)題的源頭，結(jié)合問(wèn)題出現(xiàn)的原因，采用有針對(duì)性的解決辦法，為我國(guó)電力企業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)更加良好的環(huán)境。

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（作者單位：國(guó)網(wǎng)廊坊供電公司）endprint