王靜

摘要：伴隨社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和進(jìn)步，當(dāng)前社會審計的作用和功能愈加突出，但這也導(dǎo)致會計事務(wù)所出現(xiàn)更多相關(guān)于法律訴訟問題的事件。為加強對會計事務(wù)所審計風(fēng)險的防范，應(yīng)從當(dāng)前時期下會計事務(wù)所審計風(fēng)險產(chǎn)生原因出發(fā)，在此基礎(chǔ)上提出防范措施，以應(yīng)對其風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：會計事務(wù)所；審計風(fēng)險；防范措施

審計風(fēng)險通常是因注冊會計師審計意見缺乏合理性和財務(wù)錯報而導(dǎo)致?，F(xiàn)階段，伴隨會計事務(wù)所逐漸深化體制改革，社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中審計工作的監(jiān)督作用也逐漸突顯出來，因此出現(xiàn)了一定的審計風(fēng)險，而如何加強對審計風(fēng)險的管理，避免風(fēng)險問題的出現(xiàn)，提升審計工作質(zhì)量，這是當(dāng)前時期需要重點思考的問題。

一、當(dāng)前時期下會計事務(wù)所審計風(fēng)險產(chǎn)生原因

（一）審計業(yè)務(wù)方面

現(xiàn)階段，由于我國市場經(jīng)濟(jì)體制仍處于不斷健全的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，同時會計工作的監(jiān)管力度也需要進(jìn)一步強化，因此在我國企業(yè)會計工作中存在造假現(xiàn)象，利用會計政策以及法規(guī)中存在漏洞，以粉飾財務(wù)報表，呈現(xiàn)出虛假經(jīng)濟(jì)行為，此種行為在一定程度上增加了審計工作難度，同時伴隨審計工作的復(fù)雜化和繁瑣化，使得審計風(fēng)險發(fā)生概率明顯提升，審計工作也將面臨著新挑戰(zhàn)和壓力。

（二）會計事務(wù)所方面

通常情況下，會計事務(wù)所從客戶處承接審計業(yè)務(wù)并收取對應(yīng)費用，在此種狀態(tài)下會計事務(wù)所與客戶之間始終保持著密切聯(lián)系，依靠客戶發(fā)展和生存，這也使得會計事務(wù)所缺乏獨立性，而如果會計事務(wù)所的獨立性不足，則會影響著實際工作的效率和質(zhì)量，不僅是在審計過程中，還是在審計結(jié)果上，都很難保證審計的客觀和真實性。同時伴隨市場競爭愈演愈烈，多數(shù)會計事務(wù)所均采用降低審計收取費用的方式以取得客戶，而為了使審計成本降低，會計事務(wù)所則會將在審計人員方面的經(jīng)濟(jì)投入減少，縮短審計所需時間，此種狀態(tài)必然會出現(xiàn)審計風(fēng)險。

（三）注冊會計師方面

審計工作對會計事務(wù)所中注冊會計師的要求比較高，不僅需要全面的掌握財會方面知識，還需要掌握相關(guān)法律常識，另外還對注冊會計師在實際審計工作中對容易出現(xiàn)風(fēng)險的部分予以高度重視，針對可能出現(xiàn)審計風(fēng)險的疑點和問題等應(yīng)擴大審計范圍，以避免審計風(fēng)險的出現(xiàn)，使審計質(zhì)量得到根本保障。當(dāng)前，從事審計工作的人員數(shù)量比較多，但多數(shù)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平均有待提升，同時也缺乏工作經(jīng)驗，使得審計風(fēng)險問題被忽視，因此容易出現(xiàn)審計風(fēng)險。

二、當(dāng)前時期下加強對會計事務(wù)所審計風(fēng)險的防范措施

（一）受審計單位方面的防范

首先，對于受審計單位會計事務(wù)所應(yīng)慎重選擇。有資料指出，受審計單位背景可以增加審計風(fēng)險預(yù)防作用，這也對會計事務(wù)所的審計工作提出了更高要求，審計單位需要充分重視受審計單位的背景，并深入調(diào)查受審計單位的行業(yè)信譽，如果其存在信譽不佳現(xiàn)象，則應(yīng)慎重考慮是否應(yīng)對其進(jìn)行審計，另外若客戶單位已經(jīng)出現(xiàn)法律方面或財務(wù)方面的困境，則應(yīng)注意避免出現(xiàn)責(zé)任轉(zhuǎn)移現(xiàn)象。其次，會計事務(wù)所需要對受審計單位財務(wù)方面的業(yè)績進(jìn)行全面評估。為確保有效審計，在審計工作中不僅要了解受審計單位財務(wù)方面的業(yè)績情況，還需要了解其業(yè)務(wù)指標(biāo)，以便于綜合地考量受審計單位的情況，保證審計工作的可靠性。最后，對受設(shè)計單位本身內(nèi)部控制情況進(jìn)行全面評估。在審計工作開展過程中，評估其內(nèi)部控制情況時，需要考慮結(jié)構(gòu)是否合理，還需要考量其執(zhí)行情況，以有效控制檢查風(fēng)險，準(zhǔn)確地識別受審計單位的漏洞和缺陷等問題，以提升審計質(zhì)量。

（二）會計事務(wù)所方面的防范

首先，會計事務(wù)所應(yīng)積極進(jìn)行體制改革。由于合伙制模式以及有限責(zé)任制模式存有一定弊端和漏洞，所以會計事務(wù)所應(yīng)考慮應(yīng)用國際上得到大范圍使用的有限責(zé)任合伙制，相比于合伙制以及有限責(zé)任制兩種模式，此種模式具備明顯的優(yōu)勢，且不需要承擔(dān)他人違規(guī)而引起一系列責(zé)任，此種模式可以有效降低審計風(fēng)險。其次，會計事務(wù)所應(yīng)積極向規(guī)模化方向發(fā)展。從現(xiàn)階段市場發(fā)展現(xiàn)狀來看，會計事務(wù)所的規(guī)?；l(fā)展符合其要求。同時規(guī)范的管理審計收費制度可以避免客戶流失，所以會計事務(wù)所應(yīng)該以財務(wù)部門為依據(jù)，并與同級物價部門要求相結(jié)合，在統(tǒng)一安排后形成合理收費制度。最后，會計事務(wù)所應(yīng)不斷合理化審計方法?；诤侠淼膶徲嫹椒ǎ梢詫徲嬶L(fēng)險的規(guī)避和控制作用充分發(fā)揮出來，相比于傳統(tǒng)審計模式，以審計風(fēng)險為導(dǎo)向的模式具有諸多優(yōu)勢，可以將其充分運用于審計過程中，以合理地控制審計風(fēng)險。

（三）注冊會計師方面的防范

從注冊會計師層面來說，要想保證審計工作質(zhì)量，應(yīng)加強其業(yè)務(wù)素質(zhì)。一方面，應(yīng)強化注冊會計師的風(fēng)險意識。就注冊會計師來說，風(fēng)險意識直接影響著工作質(zhì)量，只有在明確認(rèn)知審計風(fēng)險，并形成風(fēng)險意識，注冊會計師才能從被動承受審計風(fēng)險逐漸向主動控制審計風(fēng)險轉(zhuǎn)化，這樣才能不斷提升審計工作質(zhì)量，使審計風(fēng)險得到根本上的控制和防范。另一方面，應(yīng)加強注冊會計師的業(yè)務(wù)素質(zhì)。由于注冊會計師所從事的審計工作涉及到多個行業(yè)和領(lǐng)域，因此應(yīng)重視培訓(xùn)教育工作，組織各行業(yè)中優(yōu)秀的注冊會計師為會計事務(wù)所工作人員進(jìn)行經(jīng)驗總結(jié)和實踐指導(dǎo)，使會計事務(wù)所工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力得到提升，以不斷更新自身的認(rèn)識，提升工作質(zhì)量。

三、結(jié)語

在審計工作中，審計風(fēng)險往往難以避免，因此對會計事務(wù)所來說，如果涉及到審計業(yè)務(wù)，則將存在審計風(fēng)險問題，對于此會計事務(wù)所應(yīng)不斷提升自身獨立性，注重注冊會計師的培訓(xùn)和教育，另外也不能忽視受審計單位的選擇，使審計質(zhì)量得到提升，以防控審計風(fēng)險，避免出現(xiàn)法律訴訟案件，促進(jìn)審計行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

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（作者單位：山東泉順會計師事務(wù)所）endprint