王秀梅

摘要：新時期下，隨著我國市場競爭的日趨激烈，企業(yè)想要在激烈的市場競爭環(huán)境下獲取優(yōu)勢，實現(xiàn)穩(wěn)定以及健康的發(fā)展，一定要充分重視內(nèi)部審計工作，有效的避免經(jīng)營風險。本文主要針對企業(yè)內(nèi)部審計風險的管理與防范進行分析和闡述，希望給予我國相關(guān)企業(yè)以參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；風險；管理；防范；分析

內(nèi)部審計可以防止企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營風險，并且對企業(yè)資金進行有效控制和監(jiān)督，為企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營提出寶貴意見。當前，我國一些企業(yè)沒有給予內(nèi)部審計以充分的重視，審計工作基本是流于形式，工作沒有落在實處，其本身就帶有一定的風險，對企業(yè)的發(fā)展帶來了嚴重的阻礙。因此，為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計的價值和作用，企業(yè)一定要對其開展綜合以及全面的管理，結(jié)合自身發(fā)展規(guī)律和經(jīng)營特點，通過針對性措施對審計風險進行防范，進而確保企業(yè)可靠、安全以及健康的運行。

一、內(nèi)部審計風險的特征與內(nèi)涵

（一）基本特征

內(nèi)部審計風險的主要特征體現(xiàn)在：可控性、創(chuàng)業(yè)性、潛在性、普遍性以及客觀性。

（二）基本內(nèi)涵

內(nèi)部審計風險主要是指在審計人員以及審計機構(gòu)開展審計工作的過程中，對存在的漏報以及錯報會計報表發(fā)表不正確審計結(jié)論，進而導(dǎo)致審計利益和審計對象蒙受損害和損失，引起審計人員或者審計機構(gòu)承擔的責任。其本質(zhì)為無意發(fā)表不正確審計結(jié)果的可能性。

二、形成內(nèi)部審計風險的主要原因

（一）審計法規(guī)不配套、不健全

當前，我國內(nèi)部審計法規(guī)存在滯后的問題，法律依據(jù)不配套、不健全以及不充分，在開展審計工作的過程中，審計人員基本是憑借個人知識和經(jīng)驗進行判斷分析，為工作增加了難度，同時也對審計的正確性以及客觀性帶來影響，進而導(dǎo)致審計風險的出現(xiàn)。

（二）審計機構(gòu)缺乏獨立性

當前，我國一些企業(yè)對于內(nèi)部審計沒有給予充分重視，沒有建立以及完善審計機構(gòu)，基本由財務(wù)部門負責內(nèi)部審計工作，甚至將內(nèi)部審計與檢查以及紀檢等機構(gòu)合并在一起，不能保證審計部門的獨立性。而在這種模式下，審計部門不能保證絕對的獨立，無法克服環(huán)境帶來的障礙，導(dǎo)致相關(guān)工作難以有序開展。

（三）審計制度不完善

當前，我國很多企業(yè)沒有建立完備以及科學的內(nèi)部審計評價、檢查以及監(jiān)督制度，在開展具體工作的過程中，沒有詳盡的監(jiān)督機制、評價措施以及監(jiān)督管理措施，導(dǎo)致審計工作缺少報告審核以及事前計劃，內(nèi)部審計流于形式，防范風險更是無從談起。

（四）審計方法陳舊

當前，我國很多企業(yè)在開展內(nèi)部審計過程中，基本以賬項審計為主，但是新時期下，這種陳舊的審計方法已經(jīng)不能適應(yīng)復(fù)雜的環(huán)境。同時，審計人員缺乏風險觀念以及風險意識，在工作中基本是依靠個人知識和經(jīng)驗進行判斷，沒有采用現(xiàn)代化的審計方法。

（五）審計人員綜合能力有待提高

當前，我國審計人員在工作責任、職業(yè)道德、審計技能、審計經(jīng)驗、專業(yè)知識以及政策法規(guī)方面依然有待提高，而隨著審計工作逐漸向管理和經(jīng)營領(lǐng)域發(fā)展，審計人員也要努力學習相關(guān)知識，成為一名復(fù)合型人才。

三、管理與防范內(nèi)部審計風險的相關(guān)措施

（一）健全相關(guān)制度

首先，國家要加強內(nèi)部審計的法規(guī)以及制度建設(shè)，進而確保內(nèi)部審計工作做到有據(jù)可依、有法可循；其次，企業(yè)相關(guān)機構(gòu)要進一步完善規(guī)章制度，明確各個行為的具體分工，實行審計責任人制度，保證出現(xiàn)問題可以第一時間追究到具體人，加強審批和審理制度，實現(xiàn)行為規(guī)范、職責清晰，嚴格按照流程開展審計工作，防止出現(xiàn)審計風險；最后，要科學劃分被審部門的審計責任。

（二）完善審計結(jié)構(gòu)

企業(yè)要進一步完善審計結(jié)構(gòu)，保證審計人員和機構(gòu)的獨立性，充分發(fā)揮其權(quán)威性和功能。企業(yè)要營造良好的審計環(huán)境，進而保證相關(guān)工作的順利開展，體現(xiàn)其在企業(yè)運行的關(guān)鍵地位。同時，企業(yè)要確保內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性，在審計經(jīng)費以及管理體制方面，體現(xiàn)機構(gòu)的獨立性，保證審計費用?？顚Ｓ?，經(jīng)費要與被審單位有效隔離，進一步保障審計工作的有序開展。審計人員不能參與其他部門的業(yè)務(wù)活動和管理活動，要確定審計項目、編制相關(guān)計劃、明確審計重點、開展審計程序、自主完成審計報告，發(fā)揮審計工作的權(quán)威性。

（三）加強人員建設(shè)

企業(yè)要強化對審計工作團隊建設(shè)，并且開展后續(xù)教育和專業(yè)培訓(xùn)，進而提高人員的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。首先，企業(yè)要實現(xiàn)用人機制的創(chuàng)新與改革，以考試的形式，吸納優(yōu)秀的人才加入到審計團隊中，并且從信息技術(shù)、法律、物資管理、施工、經(jīng)營、審計以及會計等專業(yè)中，篩選具有較強業(yè)務(wù)能力以及技術(shù)資格的人員，豐富審計團隊的專業(yè)結(jié)構(gòu)，在開展審計工作的同時，為了有效彌補審計力量不足的問題，要適當?shù)钠刚垖＜覍徲嫻ぷ鏖_展指導(dǎo)和協(xié)助；其次，企業(yè)要制定科學的培訓(xùn)計劃，對審計人員開展專業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育，幫助審計人員掌握審計工作的基本方法、基本技能以及基礎(chǔ)知識，組織人員開展學習，提高其表達能力、協(xié)調(diào)能力以及查證能力，結(jié)合企業(yè)自身特點，加大對技術(shù)知識的后續(xù)教育，組織人員到生產(chǎn)現(xiàn)場進行學習觀摩；最后，要對審計人員開展職業(yè)道德教育，企業(yè)在對人員開展考核的過程中，要對人員的誠信道德進行重點考核，對于出現(xiàn)的腐敗行為給予嚴肅處理，防止由于人員腐敗而為內(nèi)部審計帶來風險。

（四）強化風險意識

在內(nèi)部審計過程中，要評估以及分析被審單位所存在的風險，以賬戶為切入點，把握資金的整體使用情況，如果發(fā)現(xiàn)其在資金使用、管理以及分配中所存在的問題，要給予堅決處理，防止內(nèi)部審計出現(xiàn)風險。對于風險控制，要全面掌握以及了解被審單位的結(jié)構(gòu)，對重點環(huán)節(jié)開展審查工作，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控的失控點和薄弱環(huán)節(jié)，并且針對存在的問題進行堅決查處和追蹤審計，防范企業(yè)內(nèi)部風險。對控制風險以及固有風險的評估中，要決定實質(zhì)測試的范圍、時間以及性質(zhì)，并且采取相關(guān)防范措施開展審核，保證評價的科學性和有效性。同時，企業(yè)還要強化所有人員以及各個部門的風險意識，遵守審計原則，重視內(nèi)審前的分析調(diào)查，有效掌握薄弱環(huán)節(jié)，明確審計重點和范圍，將違紀違規(guī)行為扼殺于萌芽中。endprint

（五）創(chuàng)新審計方法

新時期下，財務(wù)作弊手段更加高明也更加隱蔽，因此，審計人員一定要對審計方法進行創(chuàng)新與改革，進而防止風險的發(fā)生。例如，應(yīng)用風險導(dǎo)向模式開展審計工作，能夠?qū)⒔?jīng)營環(huán)境充分納入到工作中，并且查找風險因素，發(fā)揮審計資源的有效性，進而實現(xiàn)審計目標。審計人員一定要在實踐中對審計方法進行創(chuàng)新與改革，并且建立先進、規(guī)范以及科學的審計模式，完善以及優(yōu)化審計工作，進而降低審計風險。

（六）完善激勵機制

企業(yè)要結(jié)合具體情況，進一步完善激勵機制，并且對工作質(zhì)量開展評估，對做出突出貢獻的人員給予物質(zhì)和精神的獎勵，同時，對工作中出現(xiàn)重大失誤的人員給予適當?shù)膽土P。通過有效合理的激勵機制，可以充分帶動工作人員的熱情和積極性，并且承擔建議、評價以及檢查等風險，幫助工作人員樹立效益意識和風險意識。

四、結(jié)語

總而言之，企業(yè)為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計的價值和作用，一定要加強對其風險的管理，采取針對性措施進行風險防范，同時，審計人員也要在工作中不斷總結(jié)、開拓進取、與時俱進，提高審計工作的水平和風險防范能力，積極探索更加完善的防范措施，以保證審計工作的有序以及順利開展，進而為企業(yè)穩(wěn)定以及健康運行提供保障。

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（作者單位：淄博雙信志遠有限責任會計師事務(wù)所）endprint