王凱

[提要] 在我國(guó)高等教育創(chuàng)新發(fā)展過(guò)程中，高校財(cái)務(wù)管理也受到外部發(fā)展環(huán)境、政策、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)等變化而面臨著多樣化的局面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性逐漸增大。在這種情況下，有必要就新時(shí)期高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范工作展研究和探討。

關(guān)鍵詞：高校；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)防范

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2017年7月24日

一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是高校在開(kāi)展各項(xiàng)發(fā)展活動(dòng)的過(guò)程中，受各種外部、內(nèi)部環(huán)境影響，而致使高校財(cái)務(wù)信用下降，而影響高校的銀行借貸活動(dòng)，使高校難以在發(fā)展過(guò)程中籌措到足夠的資金支持，而對(duì)高校的正常發(fā)展構(gòu)成影響的風(fēng)險(xiǎn)。一般而言高校所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型主要有以下兩類：

（一）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)。高校管理是一個(gè)系統(tǒng)化的工作，包括教學(xué)、科研、后勤、人力、財(cái)務(wù)等各方面的管理，在這其中財(cái)務(wù)作為支持各項(xiàng)管理活動(dòng)得以有效開(kāi)展的重要基礎(chǔ)性保障，在高校的整個(gè)管理體系中居于重要位置。一旦高校財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)滯后亦或是不合理的情況發(fā)生，就必將會(huì)造成高校教育資源的浪費(fèi)，從而導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。同時(shí)，基于高校財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)機(jī)制不完善、管理人員素質(zhì)偏低、規(guī)章制度不健全等因素的影響，會(huì)極大地降低高校在自身發(fā)展過(guò)程中對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)、危機(jī)的預(yù)警能力，從而使高校面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。

（二）網(wǎng)絡(luò)化的財(cái)務(wù)管理手段易造成風(fēng)險(xiǎn)。在當(dāng)今計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)飛速發(fā)展的作用下，基于高校財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新改革的需求，高校財(cái)務(wù)管理信息化逐漸成為當(dāng)今各高校財(cái)務(wù)管理發(fā)展的主要方向。但計(jì)算機(jī)信息化在有效提升高校財(cái)務(wù)管理質(zhì)量、效率，使高校財(cái)務(wù)管理越加便捷化的同時(shí)，也正是基于其易操作性而為高校的財(cái)務(wù)管理造成了一定的風(fēng)險(xiǎn)。尤其是操作風(fēng)險(xiǎn)的存在導(dǎo)致財(cái)務(wù)計(jì)算機(jī)錄入人員一個(gè)小數(shù)點(diǎn)、一位數(shù)字的輸入錯(cuò)誤都甚至?xí)楦咝Ｔ斐删揞~的經(jīng)濟(jì)損失。

二、高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)形成原因

（一）高校管理者缺乏較高的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。高校管理者對(duì)于財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和發(fā)展缺乏必要的防范意識(shí)，是導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)管理面臨風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要主觀原因。具體而言，首先，高校管理者法律主體意識(shí)缺失導(dǎo)致高校所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以得到充分的體現(xiàn)。這主要是由于，從組織性質(zhì)角度來(lái)看，高校即屬于一個(gè)服務(wù)性的社會(huì)事業(yè)單位，具有非營(yíng)利性組織特性，同時(shí)從法律角度而言，它又是一個(gè)獨(dú)立的法人主體。而在高校管理者法人主體意識(shí)淡薄的情況下，高校就極為容易忽視自身作為“經(jīng)濟(jì)人”所承擔(dān)的責(zé)任與義務(wù)，從而造成高校的經(jīng)濟(jì)行為與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律不符，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；其次，高校的盲目發(fā)展計(jì)劃使得高校易陷入財(cái)務(wù)危機(jī)當(dāng)中。尤其是在國(guó)家不斷倡導(dǎo)教育改革、擴(kuò)大招生的倡導(dǎo)和政策要求下，一些高校在沒(méi)有對(duì)自身實(shí)際狀況、能力等情況進(jìn)行綜合考評(píng)的基礎(chǔ)上，就采取盲目的擴(kuò)招、擴(kuò)建措施。而這些都需要足夠的貸款支持，在高校自身還款能力不高的情況下，高校的辦學(xué)成本及負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)隨之增加；最后，高校在一定程度上存在政府為自己買單的心理，這主要是基于高校作為一個(gè)重要的社會(huì)教育服務(wù)性部門(mén)，長(zhǎng)期以來(lái)其主要的財(cái)政活動(dòng)都是在政府的支持下開(kāi)展的，主要資金來(lái)源也都是由國(guó)家教育部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)一財(cái)政供給。在這種情況下，一些高校習(xí)慣了對(duì)國(guó)家財(cái)政撥款的無(wú)償使用，導(dǎo)致自身缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)成本意識(shí)，因此在申請(qǐng)銀行貸款的時(shí)候也就很少考慮自身的還款能力進(jìn)行無(wú)計(jì)劃的貸款行為，從而增加了自身的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理約束力度較弱。預(yù)算管理作為高校財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，其管理質(zhì)量的高低對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有著直接的影響。通過(guò)對(duì)當(dāng)前大多數(shù)高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的分析我們可以發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理約束力度的弱化是導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的深層次原因。具體表現(xiàn)為：一是受各種因素的影響，高校的財(cái)務(wù)管理工作缺乏一個(gè)長(zhǎng)期、合理的規(guī)劃。尤其是對(duì)于高校的擴(kuò)建、擴(kuò)招以及各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)規(guī)劃沒(méi)有結(jié)合高校未來(lái)的發(fā)展計(jì)劃進(jìn)行，且基于高校社會(huì)非營(yíng)利性部門(mén)的本質(zhì)特性，導(dǎo)致許多高校都不注重對(duì)自身基建項(xiàng)目的專家論證活動(dòng)的開(kāi)展，從而使得高校的建設(shè)基金出現(xiàn)提前透支的情況發(fā)生，以至于后期發(fā)展受阻；二是高校財(cái)務(wù)預(yù)算編制不合理，收支預(yù)算存在財(cái)政赤字，沒(méi)有將銀行貸款的還息一同納入到財(cái)務(wù)預(yù)算編制當(dāng)中；三是高校財(cái)務(wù)支出預(yù)算控制力度不足，支出管理方式、方法不合理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)支出不能夠得到有效的利用，財(cái)務(wù)收支平衡被打破；四是高校目前運(yùn)行的財(cái)會(huì)管理制度不合理，難以對(duì)潛在的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)反映。

三、高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范策略

（一）積極轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念，提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。通過(guò)以上分析我們可知，高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生雖然在很大程度上是受到外界經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境變化而導(dǎo)致的，但高校完全可以通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的建立來(lái)杜絕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在高校中的發(fā)生，因此歸根結(jié)底高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上是由高校管理者錯(cuò)誤的經(jīng)營(yíng)、管理決策的制定而造成的。為有效杜絕財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，及時(shí)針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建立防范機(jī)制，首先高校管理者必須積極轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念，提升自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并通過(guò)經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任制的建立，來(lái)將高校財(cái)務(wù)管理工作相關(guān)內(nèi)容細(xì)分到高校各部門(mén)當(dāng)中，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制及安全管理相關(guān)責(zé)任落實(shí)到人。以“上級(jí)帶動(dòng)下級(jí)，上級(jí)管好下級(jí)”的管理原則，在高校當(dāng)中建立以校長(zhǎng)、分校長(zhǎng)、業(yè)務(wù)主管、系部主管等為主體的經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任制度。積極深化高校各部門(mén)、各管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度，為高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的有效防范構(gòu)建一個(gè)良好的外部環(huán)境。同時(shí)，高校還必須積極轉(zhuǎn)變經(jīng)費(fèi)依賴政府、財(cái)務(wù)管理以資金使用為主的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，以效益、科學(xué)的理財(cái)觀，根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一般規(guī)律，來(lái)實(shí)現(xiàn)高校的合理理財(cái)規(guī)劃，重視資金使用價(jià)值的提升。并通過(guò)校企合作、經(jīng)營(yíng)模式變革等一系列手段來(lái)積極拓寬高校的融資渠道，實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)的高效化管理，并集合社會(huì)、企業(yè)、政府的力量來(lái)幫助高校共同抵御財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）建立健全高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的構(gòu)建，有助于高校深入觀察市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，以有針對(duì)性地制定相關(guān)對(duì)策來(lái)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)。為此，高?？梢酝ㄟ^(guò)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建，通過(guò)對(duì)高校相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表資料的綜合分析，借助數(shù)據(jù)化的財(cái)務(wù)管理方式，對(duì)高校財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中存在的隱藏問(wèn)題以及風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因等進(jìn)行深層次的解析，以將研究結(jié)果對(duì)高校的管理者、財(cái)務(wù)決策者等進(jìn)行告知，為管理者相關(guān)財(cái)務(wù)防范措施的制定提供決策依據(jù)。具體步驟包括：（1）識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)、類型等予以確定；（2）進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以對(duì)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失進(jìn)行量化。如：對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的臨界值、預(yù)警指標(biāo)要予以確定；（3）運(yùn)用行之有效的方式、方法、手段對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展管理，以將風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生控制在一定范圍內(nèi)，針對(duì)財(cái)務(wù)問(wèn)題制定有效的化解措施；（4）積極構(gòu)建高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，包括對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、評(píng)價(jià)模型進(jìn)行構(gòu)建，對(duì)預(yù)警業(yè)務(wù)實(shí)施組織流程進(jìn)行設(shè)計(jì)等。

（三）完善高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制及貸款管理制度。作為一個(gè)法人主體，高校具有依法還貸的義務(wù)，作為一個(gè)投資主體，高校有積極抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任。面對(duì)以銀行貸款為主要發(fā)展源動(dòng)力的現(xiàn)實(shí)情況，高校無(wú)論是從自身發(fā)展考慮還是從保護(hù)國(guó)家資產(chǎn)的角度來(lái)講，都必須積極完善高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制及貸款管理制度，建立科學(xué)、完善的貸款管理制度，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提升。具體來(lái)講：首先，高校必須積極樹(shù)立舉債適度的貸款原則，通過(guò)對(duì)目前高校發(fā)展實(shí)際情況的綜合分析，來(lái)組織專家對(duì)高校的貸款行為、金額等予以科學(xué)論證，并對(duì)目前高校急需解決的在建設(shè)施項(xiàng)目進(jìn)行合理舉債，以促進(jìn)高校未來(lái)的可持續(xù)發(fā)展。在這里我們需要注意的是舉債，只是高校的一種權(quán)宜之計(jì)，是高校對(duì)自身資金情況進(jìn)行融通的一種重要方式，然而舉債是需要高校向銀行支付一定利息的，因此舉債一定要適度；其次，高校要加強(qiáng)對(duì)貸款使用的規(guī)定，堅(jiān)持?？顚Ｓ迷瓌t，密切關(guān)注貸款資金流量、投向動(dòng)態(tài)，保障貸款資金能夠被運(yùn)用到關(guān)鍵問(wèn)題的解決上；最后，組織專門(mén)人員，積極構(gòu)建貸款資金使用、管理機(jī)構(gòu)。在民主決策的環(huán)境下，以領(lǐng)導(dǎo)小組的方式，對(duì)貸款項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的論證、管理、審批、監(jiān)督等工作。

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