李艾吉

【摘 要】在經(jīng)濟(jì)市場體制日益完善的背景下，我國的鐵路事業(yè)取得了飛速發(fā)展，在很大程度上推動了鐵路企業(yè)的發(fā)展。但是，外部市場環(huán)境也變得更加復(fù)雜，使得鐵路企業(yè)內(nèi)部控制面臨著較大挑戰(zhàn)。要想實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展，鐵路企業(yè)就需要及時對內(nèi)部控制作出改變和調(diào)整，以順應(yīng)市場形勢，加強(qiáng)企業(yè)控制力度、提高企業(yè)管理水平。本文闡述了鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，對該項工作所面臨的挑戰(zhàn)進(jìn)行了詳細(xì)分析，并提出了有效的應(yīng)對策略，以強(qiáng)化鐵路企業(yè)內(nèi)部控制力度。

【關(guān)鍵詞】鐵路企業(yè)；內(nèi)部控制；挑戰(zhàn)；策略

鐵路企業(yè)內(nèi)部控制是一項貫穿于所有經(jīng)營活動的管理工作，主要包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，是確保經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的基礎(chǔ)和前提。當(dāng)前，很多鐵路企業(yè)正處于改革轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，在內(nèi)部控制方面存在較多的問題有待解決，如內(nèi)控水平較低、執(zhí)行力度不足等，影響了企業(yè)的穩(wěn)定運營和健康發(fā)展，如何加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，是新時期鐵路企業(yè)必須重視并解解決的問題。

一、鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

鐵路企業(yè)通過開展內(nèi)部控制，能夠?qū)Ω黜椯Y金和資源的使用進(jìn)行規(guī)范和約束，實現(xiàn)資產(chǎn)的合理配置和充分利用，切實保證來企業(yè)資產(chǎn)的完整性、安全性、效益型。同時，能夠與內(nèi)部審計形成管理合力，對各項資產(chǎn)的使用情況進(jìn)行監(jiān)管，保證財務(wù)信息的真實性、有效性、完整性，對經(jīng)營決策的制定起到了輔助作用。另外，鐵路企業(yè)能夠根據(jù)自身的發(fā)展現(xiàn)狀，結(jié)合外部市場環(huán)境以及制度政策，以內(nèi)部控制為實現(xiàn)途徑，對經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)及策略做出調(diào)整，增強(qiáng)企業(yè)競爭力，提高企業(yè)經(jīng)營效益。這些都是鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用。

二、鐵路企業(yè)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)

對現(xiàn)階段鐵路企業(yè)內(nèi)部控制整體情況進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)該項工作面臨著較大的挑戰(zhàn)，需要克服的困難和解決的問題是比較多的。首先，很多鐵路企業(yè)對內(nèi)部控制缺乏深刻的認(rèn)識，片面地認(rèn)為該項工作會增加辦事手續(xù)，重視力度不足，內(nèi)部控制表面化和形式化現(xiàn)象嚴(yán)重，很多工作得不到有效落實。其次，部分鐵路企業(yè)尚未形成完善的內(nèi)部控制制度體系，存在內(nèi)控指標(biāo)不明確、職責(zé)劃分不清楚、崗位設(shè)置不合理、業(yè)務(wù)流程不規(guī)范等問題，影響了內(nèi)部控制的有序、高效開展。另外，一些鐵路企業(yè)的內(nèi)部審計部門沒有起到有效的監(jiān)督作用，所用監(jiān)督管理方法比較落后，沒能及時構(gòu)建信息化監(jiān)督管理系統(tǒng)，導(dǎo)致內(nèi)部控制的執(zhí)行力度較弱。同時，鐵路企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境，組織結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化，人員配置存在不合理現(xiàn)象，也不具備較強(qiáng)的風(fēng)險管控意識，企業(yè)核心文化在內(nèi)部控制中的作用得不到體現(xiàn)。這些都是當(dāng)前鐵路企業(yè)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)，需采取有效應(yīng)對策略加以解決。

三、鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)對策略

在新的發(fā)展時期，鐵路企業(yè)應(yīng)積極采取針對性的應(yīng)對策略，敢于迎接內(nèi)部控制所面臨的挑戰(zhàn)，提高內(nèi)部控制管理水平。

1.提高內(nèi)部控制重視力度

鐵路企業(yè)管理者應(yīng)該明確內(nèi)部控制與企業(yè)運營和發(fā)展之間的關(guān)系，認(rèn)識到該項工作在實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)過程中所起到的重要作用，提高重視力度。一方面，要根據(jù)內(nèi)部審計需求和企業(yè)實際情況，設(shè)置獨立的部門專門負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部審計工作，形成強(qiáng)勁有力的監(jiān)督管理，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的約束和規(guī)范作用；另一方面，要加強(qiáng)財務(wù)部門、內(nèi)部審計部門及證券監(jiān)督管理部門之間的溝通和聯(lián)系，從不同層面和角度開展內(nèi)部控制，形成工作合力，提高內(nèi)部控制水平。

2.完善內(nèi)部控制制度體系

完善的制度體系，能夠使內(nèi)部控制有章可循，確保了該項工作正常、有序開展。首先，鐵路企業(yè)應(yīng)該以國家的法律政策為基準(zhǔn)，結(jié)合自身的實際情況，制定完善的內(nèi)部控制制度，將所有經(jīng)營環(huán)節(jié)都考慮在內(nèi)，既要確保內(nèi)部控制制度的完整性，又要將各項條款條例進(jìn)行細(xì)化。其次，應(yīng)對不同部門的管理職權(quán)和責(zé)任作出明確規(guī)定，避免出現(xiàn)多方管理和無人管理情況，并科學(xué)設(shè)置工作崗位，各崗位相互配合、相互制衡，杜絕出現(xiàn)身兼多職現(xiàn)象，做到權(quán)責(zé)分明、崗位分離，提高內(nèi)部控制效率。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督管理

要想落實內(nèi)部控制，就需要加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督管理。鐵路企業(yè)應(yīng)該以內(nèi)部審計為著力點，加強(qiáng)監(jiān)督管理力度，在開展內(nèi)部審計工作時，應(yīng)構(gòu)建具有較高獨立性的稽核制度，按照重要性原則，對部分重要性的工作環(huán)節(jié)加以稽查和審核，以確保所進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性，所提供財務(wù)信息的真實性和可靠性，為內(nèi)部控制工作的開展提供可靠依據(jù)。同時，還需要加大信息技術(shù)在內(nèi)部控制中的應(yīng)用力度，構(gòu)建信息化監(jiān)督系統(tǒng)，暢通信息反饋渠道，確保內(nèi)部控制管理信息在縱向和橫向兩個層面的及時互通，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督管理力度。

4.營造良好內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制的順利開展，是以良好的內(nèi)部控制環(huán)境作為基礎(chǔ)的，這就要求鐵路企業(yè)重視內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。首先，應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部控制需求，及時對組織結(jié)構(gòu)做出調(diào)整和改進(jìn)，采用董事制度，優(yōu)化人員配置，提高工作效率和工作質(zhì)量。其次，應(yīng)該強(qiáng)化風(fēng)險意識，做好市場調(diào)研，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題進(jìn)行預(yù)測，構(gòu)建完善的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，并制定有效的風(fēng)險應(yīng)對措施。另外，還應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，強(qiáng)化企業(yè)員工的責(zé)任感和使命感，使其積極參與到內(nèi)部控制中，充分發(fā)揮基層員工的力量。

四、結(jié)束語

內(nèi)部控制是鐵路企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中必須落實的一項工作，對企業(yè)起到了管理和監(jiān)督作用，不僅會影響企業(yè)的穩(wěn)定運營和長遠(yuǎn)發(fā)展，而且還決定了企業(yè)經(jīng)營效益的高低。針對新階段鐵路企業(yè)內(nèi)部控制中的眾多問題，可以通過提高內(nèi)部控制重視力度、完善內(nèi)部控制制度體系、加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督管理、營造良好內(nèi)部控制環(huán)境等策略加以改善和解決，切實提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，為促進(jìn)企業(yè)的健康、良好發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。

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