陳秀軍

【摘 要】行政單位的內(nèi)部控制措施主要為行政單位實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)做鋪墊。主要通過制度的制定、實(shí)施措施和執(zhí)行程序等進(jìn)行完成，是單位履行職能，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的主要途徑。只有正確的運(yùn)用內(nèi)控制度才能保證單位內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的完整，提升公共服務(wù)的水平和進(jìn)度。但是從目前行政單位進(jìn)展的狀態(tài)來看，內(nèi)控機(jī)制的優(yōu)越性還不能從行政單位中體現(xiàn)出來，這種現(xiàn)狀不僅影響了行政事業(yè)單位的發(fā)展，而且容易造成事業(yè)單位財(cái)政資源浪費(fèi)。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)控工作；現(xiàn)狀與對策

當(dāng)前階段，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，行政事業(yè)單位改革作為我國經(jīng)濟(jì)體制改革的一個重要組成部分，要求行政事業(yè)單位必須不斷加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)管理水平以適應(yīng)改革的需要，但是從當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作現(xiàn)狀分析，其財(cái)務(wù)管理面臨較多難題，對此我們積極地研究通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的方式，由此實(shí)現(xiàn)各個單位財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)一步增強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)各個單位財(cái)政資金利用效率的顯著提升，保證各個單位的穩(wěn)步發(fā)展。

一、關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的涵義

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。從靜態(tài)上講，內(nèi)部控制是單位為了防范和管控經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)而建立的內(nèi)部管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等要素組成，具體體現(xiàn)為各項(xiàng)內(nèi)部管理制度以及落實(shí)制度所需的控制程序和措施；從動態(tài)上講，內(nèi)部控制是單位通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)而應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的自我約束和規(guī)范的過程。行政事業(yè)單位相較于一般的企業(yè)而言，擁有大量的社會公共資源以及公共資金，這使得行政事業(yè)單位比一般的企業(yè)單位擁有更多的社會責(zé)任，所受到的社會關(guān)注也更多。單純追求效益而忽視社會公益會使得貪污腐敗和弄虛作假的現(xiàn)象出現(xiàn)，為了防止這種不良現(xiàn)象，行政事業(yè)單位就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控工作現(xiàn)狀分析

1.內(nèi)部控制環(huán)境不完善

行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，部分單位認(rèn)為內(nèi)部控制屬于財(cái)務(wù)部門的工作范疇，使得內(nèi)部控制僅僅局限于財(cái)務(wù)會計(jì)監(jiān)督層面。還有部分單位雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是卻存在著制度執(zhí)行不到位的情況，一些部門和個人對內(nèi)部控制存在抵觸情緒，經(jīng)常只做表面文章，應(yīng)付上級領(lǐng)導(dǎo)檢查，而沒有將內(nèi)部控制制度貫徹執(zhí)行于單位運(yùn)營管理的各個層面。

2.內(nèi)控制度的執(zhí)行力不足

由于很多行政事業(yè)單位對于財(cái)務(wù)內(nèi)控活動缺乏正確的認(rèn)識，重視程度也不夠，內(nèi)控制度的建設(shè)工作也不到位。而部分單位的確構(gòu)建了一定的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，然而單位工作人員在具體財(cái)務(wù)管理中并沒有切實(shí)遵循相應(yīng)的制度進(jìn)行，內(nèi)控制度形同虛設(shè)，內(nèi)控制定的執(zhí)行過于形式化。同時(shí)行政事業(yè)單位缺乏內(nèi)部審計(jì)部門和外部監(jiān)督體系，使得各個單位具體的內(nèi)控活動沒有得到相應(yīng)的監(jiān)控，單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度得不到有效的執(zhí)行，最終成為一紙空文，這必然會給越權(quán)辦事以及貪污受賄的行為以可乘之機(jī)。此外，財(cái)務(wù)管理人員普遍缺乏較強(qiáng)的綜合素質(zhì)，這在很大程度上降低了各個單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力度。

三、提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的對策

1.完善內(nèi)部控制環(huán)境

為了保證內(nèi)部控制的有效性，行政事業(yè)單位應(yīng)創(chuàng)建有利于內(nèi)部控制執(zhí)行的良好環(huán)境。首先，單位應(yīng)當(dāng)把好人員入口關(guān)，將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和任用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)；其次，為提高單位管理者對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，通過培訓(xùn)教育轉(zhuǎn)變管理者陳舊的觀念，不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制第一責(zé)任人意識，給予內(nèi)部控制最大程度的支持，同時(shí)也要將自身行為納入到單位內(nèi)部控制的范圍內(nèi)。再次，提高單位全員內(nèi)部控制意識，進(jìn)一步明確各部門、各崗位的職責(zé)分工，共同承擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任，增強(qiáng)員工執(zhí)行內(nèi)部控制制度的自覺性，消除抵觸情緒。最后，完善人力資源政策，定期開展專業(yè)知識培訓(xùn)，使全體員工了解內(nèi)部控制制度規(guī)定，杜絕違法亂紀(jì)行為。

2.大力加強(qiáng)信息化建設(shè)，使信息化科學(xué)嵌入內(nèi)控管理當(dāng)中

內(nèi)控體系最終的落地實(shí)施依賴于信息化建設(shè)，內(nèi)控規(guī)范的有效實(shí)施，離開了信息系統(tǒng)的支撐，幾乎是一件不可完成的工作。信息系統(tǒng)支撐內(nèi)控規(guī)范的實(shí)施包括兩個方面：一是固化流程，流程經(jīng)過梳理固化，使任何一個崗位人員再流動，其崗位職責(zé)都不會因人而變，從而加強(qiáng)了內(nèi)控的穩(wěn)定性和執(zhí)行的可靠性；二是內(nèi)控信息公開化，內(nèi)控信息化可以全程記載內(nèi)控痕跡，信息化同時(shí)可以快速匯總信息，形成定期或不定期內(nèi)控報(bào)告，能夠達(dá)到有效記錄內(nèi)控執(zhí)行的是否正?；蛴行В瑥亩瓜嚓P(guān)責(zé)任人不敢違規(guī)違紀(jì)，真正達(dá)到內(nèi)控應(yīng)該起到的作用，高效提高行政事業(yè)單位的管理績效。

總之，行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作雖然是“老生常談”，但是我們要重新審視行政事業(yè)單位內(nèi)控管理，那就是要用戰(zhàn)略的眼光、發(fā)展的眼光去完善組織架構(gòu)設(shè)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管控、內(nèi)控程序運(yùn)轉(zhuǎn)等環(huán)節(jié)。以此為行政事業(yè)單位良性可持續(xù)發(fā)展提供重要保障作用。

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