韓衛(wèi)剛

【摘 要】2015年的三中全會中提出“互聯(lián)網(wǎng)+”行動計劃，是我國互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與傳統(tǒng)生產(chǎn)經(jīng)營對接的重要節(jié)點?；ヂ?lián)網(wǎng)環(huán)境下的企業(yè)活動發(fā)生了較大的轉(zhuǎn)變，而伴隨“互聯(lián)網(wǎng)+”的深入應(yīng)用，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生較大的變化，雖然生產(chǎn)經(jīng)營活動獲得了一定程度的便利，但風(fēng)險變量也隨之增加，內(nèi)部控制體系隨“互聯(lián)網(wǎng)+”的深入而出現(xiàn)漏洞，風(fēng)險抵御能力下降?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”的應(yīng)用促進了傳統(tǒng)行業(yè)的轉(zhuǎn)型，也帶來了一定的控制風(fēng)險。本文在內(nèi)部控制風(fēng)險角度進行分析，并依筆者經(jīng)驗提出幾點建議，以期有助于企業(yè)完善內(nèi)部控制管理體系，提升內(nèi)部控制質(zhì)量。

【關(guān)鍵詞】“互聯(lián)網(wǎng)+”；內(nèi)部控制；風(fēng)險

一、“互聯(lián)網(wǎng)+”及其對內(nèi)部控制影響概述

“互聯(lián)網(wǎng)+”是在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，將云計算、物聯(lián)網(wǎng)等互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)物與傳統(tǒng)行業(yè)的融合應(yīng)用，以此促進互聯(lián)網(wǎng)和實體經(jīng)濟體的共同發(fā)展。筆者認為在某些角度“互聯(lián)網(wǎng)+”模式價值優(yōu)于供給側(cè)改革。在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟逐步完善和日漸繁榮的環(huán)境中，企業(yè)必須打開傳統(tǒng)的封閉經(jīng)營模式，參與到互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營之中，隨之也受到互聯(lián)網(wǎng)帶來的內(nèi)部控制風(fēng)險的影響。參與到互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟中后，參與到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的變量也隨之增加，甚至在部分生產(chǎn)經(jīng)營活動（信息交流、資料存儲、部分業(yè)務(wù)的電子授權(quán)）發(fā)生了顛覆性的變化。企業(yè)原有的內(nèi)部控制體系在新環(huán)境中受到?jīng)_擊，所以參與到“互聯(lián)網(wǎng)+”經(jīng)營的企業(yè)必須就環(huán)境變化來動態(tài)地調(diào)整內(nèi)部控制，以增強企業(yè)的經(jīng)濟活力，謀求長遠的可持續(xù)發(fā)展能力。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+”企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險

1.管理層意志造成的內(nèi)部控制風(fēng)險

“互聯(lián)網(wǎng)+”對于傳統(tǒng)實體經(jīng)濟企業(yè)的價值已被大多企業(yè)所認知，并在2015年后得到普遍推廣，但對于“互聯(lián)網(wǎng)+”的價值認知卻存在一定局限，而這些局限不僅會使企業(yè)難以發(fā)掘“互聯(lián)網(wǎng)+”對于企業(yè)經(jīng)營的推動作用，更難以就尚未認識到的部分對內(nèi)部控制活動造成的風(fēng)險進行防范，而這種認知不足多存在于中基層管理之中，造成內(nèi)部控制管理的執(zhí)行環(huán)節(jié)被忽視，進而難以形成有價值的內(nèi)部控制問題的反饋，導(dǎo)致企業(yè)對于“互聯(lián)網(wǎng)+”帶來的風(fēng)險的抵御體系建設(shè)遲緩。

另外，據(jù)調(diào)研發(fā)現(xiàn)，大多企業(yè)將互聯(lián)網(wǎng)作為一種生產(chǎn)經(jīng)營工具，僅對經(jīng)營環(huán)境中的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進行運用，而未將互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟納入戰(zhàn)略規(guī)劃之中，造成的結(jié)果就是企業(yè)承受了“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境帶來的內(nèi)部控制風(fēng)險，但卻難以形成有效的互聯(lián)網(wǎng)內(nèi)部控制的風(fēng)險防控體系。以電算化系統(tǒng)為例，電算化是企業(yè)參與互聯(lián)網(wǎng)的重要表現(xiàn)之一，但管理者注重的是對電算化系統(tǒng)的有效應(yīng)用，卻較少關(guān)注電算化系統(tǒng)這種互聯(lián)網(wǎng)和計算機產(chǎn)物帶來的風(fēng)險，未就電子會計資料的保密、保管進行分析，面對“互聯(lián)網(wǎng)+”帶來的新挑戰(zhàn)采取忽視態(tài)度，造成內(nèi)部控制風(fēng)險。

2.風(fēng)險控制難度提升

“互聯(lián)網(wǎng)+”下的內(nèi)部控制風(fēng)險變化主要體現(xiàn)在風(fēng)險點的增加，相應(yīng)的內(nèi)部控制難度也提升了。以電算化、信息化系統(tǒng)為例，電算化系統(tǒng)的應(yīng)用，特別是對于應(yīng)用電算化的中小企業(yè)而言，沒有注意到防護軟件的應(yīng)用，雖然有開發(fā)企業(yè)的防護裝置，但數(shù)據(jù)資源泄露的可能性仍然很大，若漏洞被惡意攻擊，便會造成大量核心資料遺失，輕則影響企業(yè)短期生產(chǎn)經(jīng)營秩序，重則泄露企業(yè)一段時間的戰(zhàn)略部署。信息化系統(tǒng)的應(yīng)用是內(nèi)部控制提升效率的措施之一，但其也增加上內(nèi)部控制的風(fēng)險點（信息在傳輸時的遺失、相關(guān)崗位工作人員的職業(yè)素養(yǎng)等），這些風(fēng)險點的防控不僅會造成成本的增加，更增加了風(fēng)險控制難度。

3.人力資源儲備過于傳統(tǒng)

優(yōu)秀的人才隊伍對于企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)時代的發(fā)展具有重要意義，在“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下，企業(yè)要降低內(nèi)部控制風(fēng)險，必須重視互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的人才儲備建設(shè)。一方面企業(yè)要對富于經(jīng)驗的工作人員進行崗位培訓(xùn)，特別是針對于互聯(lián)網(wǎng)和計算機的使用與信息資料的保護，對新引進的沒有工作經(jīng)驗，但是了解互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的工作者進行工作培訓(xùn)，提升該部分工作者工作能力，強化內(nèi)部控制在各崗位之間的作用；另一方面企業(yè)要向社會吸引具備工作經(jīng)驗且了解計算機和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的人才，用以帶動各部門內(nèi)部工作方式的變革，提升企業(yè)人才儲備質(zhì)量，營造互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的工作氛圍。通過不同方式均衡新老員工在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的工作弊端，提升職工整體的工作能力，使之可以應(yīng)對自身崗位在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的工作需求，防范一人多崗的情況出現(xiàn)，可以有效的降低企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險，降低企業(yè)因員工工作能力帶來資產(chǎn)流失的幾率，提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。

三、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險防范措施分析

1.健全“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下的內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險的抵御必須以制度作為保障，而因為“互聯(lián)網(wǎng)+”影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，所以說作為“互聯(lián)網(wǎng)+”的影響企業(yè)要防范因“互聯(lián)網(wǎng)+”帶來的內(nèi)控風(fēng)險，必須應(yīng)在組織結(jié)構(gòu)和制度優(yōu)化等方面入手。

第一，企業(yè)要將“互聯(lián)網(wǎng)+”滲透到核心管理制度之中，即使不能放入長遠的戰(zhàn)略目標(biāo)中，也應(yīng)在短期戰(zhàn)略部署中得到重視。第二，企業(yè)應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，明確互聯(lián)網(wǎng)崗位的價值，并使各互聯(lián)網(wǎng)崗位形成有效對接，用以應(yīng)對互聯(lián)網(wǎng)市場中激烈的競爭和多變的環(huán)境，一方面使“互聯(lián)網(wǎng)+”的價值得到深度挖掘；另一方面則能夠通過各崗位的互相聯(lián)系與監(jiān)督利衡來降低互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下形成的內(nèi)部控制風(fēng)險。第三是對監(jiān)管體系進行改革，風(fēng)險的防范須以監(jiān)管作為保障，而企業(yè)原有的傳統(tǒng)型監(jiān)管體系并不能有效地監(jiān)管互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)崗位工作，甚至部分監(jiān)管措施已經(jīng)喪失了實際價值，所以企業(yè)管理層必須要依據(jù)企業(yè)實際情況，將互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的日常工作納入監(jiān)管體系之中，保證互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)經(jīng)營活動可以有序進行，降低內(nèi)部控制風(fēng)險。

2.健全風(fēng)險防控體系

企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境中產(chǎn)生的內(nèi)部控制風(fēng)險，依賴于原有的風(fēng)險管控體系是難以應(yīng)對的，所以企業(yè)必須要在短時間內(nèi)針對企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營的具體情況構(gòu)建一個專業(yè)的風(fēng)險監(jiān)管機構(gòu)，從事企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)的管理和相關(guān)風(fēng)險的防范，給予各部門實際工作以理論指導(dǎo)，并建設(shè)內(nèi)部防護體系，分設(shè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和外部網(wǎng)絡(luò)體系，避免內(nèi)部信息溝通與外部網(wǎng)絡(luò)進行串接，保護內(nèi)部信息安全。在財務(wù)數(shù)據(jù)和核心管理數(shù)據(jù)管理程序中設(shè)置動態(tài)口令，完善數(shù)據(jù)檔案的備份，保護數(shù)據(jù)的真實與完整性，為內(nèi)部控制提供真實有效的資料。

3.建設(shè)優(yōu)秀的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的人才隊伍

優(yōu)秀的人才隊伍對于企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)時代的發(fā)展具有重要意義，在“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下，企業(yè)要降低內(nèi)部控制風(fēng)險，必須重視互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的人才儲備建設(shè)。一方面企業(yè)要對富于經(jīng)驗的工作人員進行崗位培訓(xùn)，特別是針對于互聯(lián)網(wǎng)和計算機的使用與信息資料的保護，對新引進的沒有工作經(jīng)驗，但是了解互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的工作者進行工作培訓(xùn)，提升該部分工作者工作能力，強化內(nèi)部控制在各崗位之間的作用；另一方面企業(yè)要向社會吸引具備工作經(jīng)驗且了解計算機和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的人才，用以帶動各部門內(nèi)部工作方式的變革，提升企業(yè)人才儲備質(zhì)量，營造互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的工作氛圍。通過不同方式均衡新老員工在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的工作弊端，提升職工整體的工作能力，使之可以應(yīng)對自身崗位在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的工作需求，防范一人多崗的情況出現(xiàn)，可以有效的降低企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險，降低企業(yè)因員工工作能力帶來資產(chǎn)流失的幾率，提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。

四、結(jié)語

在互聯(lián)網(wǎng)市場中，新的生產(chǎn)經(jīng)營秩序與原有的生產(chǎn)經(jīng)營體系不斷地產(chǎn)生矛盾，進一步給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動增加風(fēng)險點。為保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，企業(yè)必須持續(xù)性的積極應(yīng)對，防范風(fēng)險的堆積，而制度、程序和人員儲備則是企業(yè)在應(yīng)對不同變化中，必須要綜合考慮的模塊，調(diào)整業(yè)務(wù)流程和監(jiān)管體制，并以先進的人員儲備體系作為風(fēng)險抵御基礎(chǔ)，提升市場競爭活力，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力成為企業(yè)應(yīng)對“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下產(chǎn)生的內(nèi)控風(fēng)險的必然措施。

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