王蕾

【摘要】現(xiàn)階段，我國的企業(yè)集團(tuán)由于規(guī)模的擴(kuò)張，在經(jīng)營管理上尤其是財務(wù)監(jiān)管上尚存在不足，仍存在諸多較突出的問題，本文圍繞自身所在的多板塊業(yè)務(wù)集團(tuán)在財務(wù)監(jiān)管工作中多年的具體實(shí)踐，分析如何完善集團(tuán)財務(wù)監(jiān)管體系，保證企業(yè)利益最大化的實(shí)現(xiàn)。

【關(guān)鍵詞】會計政策 股權(quán)結(jié)構(gòu) 預(yù)算管理 例會制度 運(yùn)營監(jiān)管 繼續(xù)教育

現(xiàn)階段，企業(yè)集團(tuán)的業(yè)務(wù)發(fā)生巨大的變化，跨行業(yè)的多種業(yè)務(wù)板塊企業(yè)集團(tuán)發(fā)展迅猛。然而，由于管理制度沒有創(chuàng)新，管理措施沒有及時跟上，在經(jīng)營管理上尤其是財務(wù)監(jiān)管上尚存在譬如企業(yè)集團(tuán)及屬下公司的各級管理人員對財務(wù)監(jiān)管缺乏全面地認(rèn)識、預(yù)算管理不規(guī)范、財務(wù)風(fēng)險控制沒有被足夠的重視、財務(wù)監(jiān)管缺乏系統(tǒng)的程序等較突出的問題，本文就自身所在的廣州鋼鐵企業(yè)集團(tuán)有限公司（以下簡稱“廣鋼集團(tuán)”）多板塊業(yè)務(wù)企業(yè)集團(tuán)在財務(wù)監(jiān)管工作中如何完善集團(tuán)財務(wù)監(jiān)管體系，保證企業(yè)利益最大化的實(shí)現(xiàn)做初潛的探討。

廣鋼集團(tuán)是自2013年退出鋼鐵主業(yè)以來，瞄準(zhǔn)符合國家政策方向和市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢的高端業(yè)態(tài)，科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貥?gòu)建了集合貿(mào)易、金融、地產(chǎn)、有色金屬、新材料、新能源等多種業(yè)務(wù)板塊，所屬企業(yè)多達(dá)80多家，層級結(jié)構(gòu)復(fù)雜，通過多年的實(shí)踐與探索，摸索出適合廣鋼集團(tuán)的財務(wù)監(jiān)督管理體系，為集團(tuán)整體管理水平的提升奠定了基礎(chǔ)。體系的建立體現(xiàn)在以下幾個方面：

一、統(tǒng)一會計政策，規(guī)范會計估計政策，經(jīng)營業(yè)績考核科學(xué)合理

多年以前，集團(tuán)內(nèi)企業(yè)有的執(zhí)行企業(yè)會計制度，有的執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，為保證集團(tuán)內(nèi)各法人主體經(jīng)營業(yè)績考核科學(xué)合理、公平公正，近年來，集團(tuán)在會計政策和會計估計上進(jìn)行了統(tǒng)一，規(guī)定了固定資產(chǎn)的統(tǒng)一分類及對應(yīng)的折舊年限、殘值率，統(tǒng)一了壞賬計提年限和計提比例，各法人主體在會計政策上保持一致，杜絕了以往由于會計政策不一致帶來的經(jīng)營效益上的差異。

二、梳理企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)，規(guī)范層級管理，提升財務(wù)監(jiān)管的層次和力度

由于集團(tuán)多年的發(fā)展，內(nèi)部企業(yè)之間股權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，層級多，造成管理責(zé)任不清，管理效率不高，為理順出資人產(chǎn)權(quán)關(guān)系，進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)層級管理，理清了集團(tuán)公司及其投資的全資子公司、控股公司和參股公司的持股關(guān)系，剝離出部分已注銷或吊銷、關(guān)停企業(yè)的股權(quán)關(guān)系集中到某一家企業(yè)中進(jìn)行管理，全集團(tuán)實(shí)施法人企業(yè)下管一級的層級管理，提高了戰(zhàn)略決策和執(zhí)行效率，使得財務(wù)監(jiān)管力度更大，效果更明顯。

三、加強(qiáng)全面預(yù)算管理，完善績效評價體系

廣鋼集團(tuán)通過頒布《全面預(yù)算管理辦法》，構(gòu)建了集團(tuán)對預(yù)算實(shí)行統(tǒng)一目標(biāo)管理和決策、統(tǒng)一分解和下達(dá)目標(biāo)、分級管理的預(yù)算管理體制，通過對全面預(yù)算的編制、執(zhí)行與控制、反饋與分析、批準(zhǔn)和調(diào)整、考核評價和責(zé)任追究等管理手段的制定，實(shí)現(xiàn)了對集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的全過程管控，保證了集團(tuán)整體戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，為績效考核提供了制度依據(jù)，促進(jìn)了集團(tuán)資源優(yōu)化配置。

四、施行財務(wù)負(fù)責(zé)人例會制度，強(qiáng)化過程監(jiān)管

根據(jù)集團(tuán)財務(wù)監(jiān)管模式的要求，建立了財務(wù)負(fù)責(zé)人例會制度，定期聽取各企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人匯報所負(fù)責(zé)企業(yè)的財務(wù)狀況，分析和平衡協(xié)調(diào)集團(tuán)公司與屬下企業(yè)之間資金往來，共同研究解決財務(wù)運(yùn)作中遇到的重大問題，及時檢查和布置工作等，滿足了大集團(tuán)財務(wù)運(yùn)作，暢順了信息反饋和信息溝通的渠道。

五、狠抓財務(wù)分析管理，通過臺賬跟蹤，完善對所屬企業(yè)的運(yùn)營監(jiān)管

為完善集團(tuán)財務(wù)運(yùn)營監(jiān)管，根據(jù)所屬企業(yè)各自所處的行業(yè)、發(fā)展階段、經(jīng)營模式的特點(diǎn)，有針對性的為企業(yè)設(shè)計3-5個關(guān)鍵性的指標(biāo)，通過臺賬形式進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤。例如對于制造型企業(yè)，通過對產(chǎn)品成本構(gòu)成項(xiàng)目的分解、產(chǎn)品毛利率的分析以及產(chǎn)品的合格率和市場占有率等指標(biāo)的定期跟蹤，判斷企業(yè)經(jīng)營過程中存在的優(yōu)劣勢；對于貿(mào)易型企業(yè)，通過對企業(yè)大類庫存商品成本結(jié)轉(zhuǎn)與市場同類物資產(chǎn)品的價格趨勢進(jìn)行跟蹤對比，判斷企業(yè)經(jīng)營業(yè)績質(zhì)量的高低及會計信息披露的真實(shí)性；對地產(chǎn)類企業(yè)，通過對地產(chǎn)成本項(xiàng)目投資進(jìn)度與可研報告中項(xiàng)目計劃進(jìn)度的跟蹤對比，判斷企業(yè)項(xiàng)目的整體形象進(jìn)度。

六、清理集團(tuán)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)，提高集團(tuán)報表監(jiān)管質(zhì)量

集團(tuán)內(nèi)部法人主體之間由于業(yè)務(wù)的往來形成內(nèi)部債權(quán)債務(wù)掛賬，多年以來，由于內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的規(guī)模大，涉及的會計科目多，形成的時間久遠(yuǎn)等多種原因，清理起來一直比較困難，造成集團(tuán)在合并報表時抵消不充分，虛增了資產(chǎn)、負(fù)債規(guī)模，增加了對報表監(jiān)督管理的難度。為了解決這一問題，近年來，集團(tuán)通過每年在年度審計工作開始前下發(fā)通知要求在全集團(tuán)范圍內(nèi)開展內(nèi)部債權(quán)債務(wù)清理工作，通過債權(quán)債務(wù)雙方單位對賬確認(rèn)后編制對賬調(diào)節(jié)表，上報集團(tuán)監(jiān)管部門，督促相關(guān)企業(yè)及時處理未達(dá)賬和清理單邊掛賬，通過清理，大大提升了集團(tuán)合并報表的質(zhì)量，同時也提高了對報表監(jiān)管分析的質(zhì)量。

七、搭建管理信息平臺，加強(qiáng)會計人員的溝通和交流

集團(tuán)公司計財部作為廣鋼集團(tuán)財務(wù)管理中心，充分借助全集團(tuán)財務(wù)人員的力量，通過統(tǒng)一會計核算軟件、搭建財會信息管理平臺，加強(qiáng)對下屬企業(yè)的指導(dǎo)與管理，通過交流與溝通，一方面，使集團(tuán)公司或上級主管部門相關(guān)的管理指令與管理要求及時傳達(dá)到最基層，達(dá)到最好的管理效果，另一方面，能及時得到下屬企業(yè)面對的問題并時行及時處理，達(dá)到防范風(fēng)險的目的，重要的是，通過信息化管理平臺，使集團(tuán)財務(wù)工作能達(dá)到共同提高，組成有機(jī)、合協(xié)的工作團(tuán)隊。

八、統(tǒng)籌集團(tuán)會計人員繼續(xù)教育管理，年終對集團(tuán)財務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)技術(shù)考評

根據(jù)《廣鋼集團(tuán)會計機(jī)構(gòu)及會計人員管理辦法》及廣州市財政局關(guān)于各年度會計人員繼續(xù)教育有關(guān)事項(xiàng)的通知，對集團(tuán)財務(wù)人員繼續(xù)教育提出學(xué)習(xí)要求，督促完成相應(yīng)學(xué)時的學(xué)習(xí)，并負(fù)責(zé)在年度內(nèi)不定期舉辦相關(guān)技能方面的專項(xiàng)培訓(xùn)或者舉辦財會論壇，作為對會計人員繼續(xù)教育的后續(xù)拓展。年終結(jié)束集團(tuán)公司計財部負(fù)責(zé)組織會計人員專業(yè)技術(shù)考核，評出優(yōu)秀、稱職、不稱職人員，并納入個人檔案管理，作為職稱認(rèn)定的參考依據(jù)。

九、結(jié)語

財務(wù)監(jiān)督管理是一個多維度的管理，監(jiān)管的手段和方法也不是一層不變的，這就要求我們財務(wù)人員不斷提升創(chuàng)新思維，不斷拓展管理水平，在企業(yè)快速發(fā)展變化中實(shí)現(xiàn)動態(tài)監(jiān)管，最終為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。endprint