樊其國(guó)

『多證合一』后的涉稅事項(xiàng)

樊其國(guó)

從“三證合一”，到“五證合一”，再到推行“多證合一、一照一碼”，納稅人需要注意的是，必須盡快到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)涉稅事項(xiàng)變更。那么，實(shí)行“多證合一”、“一照一碼”新登記模式后，企業(yè)辦證涉及哪些涉稅事項(xiàng)呢？

采集涉稅基礎(chǔ)信息

企業(yè)辦理涉稅事宜時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)及時(shí)核對(duì)納稅人信息，對(duì)于工商登記已采集信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再重復(fù)采集。其他必要涉稅基礎(chǔ)信息，可在企業(yè)辦理有關(guān)涉稅事宜時(shí)，及時(shí)采集，陸續(xù)補(bǔ)齊。發(fā)生變化的，由企業(yè)直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)變更，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)更新稅務(wù)系統(tǒng)中的企業(yè)信息。實(shí)行“多證合一、一照一碼”登記模式的企業(yè)辦理變更稅務(wù)登記時(shí)，對(duì)涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、核算方式等涉稅基礎(chǔ)信息發(fā)生變化的，由企業(yè)直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)變更，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)更新稅務(wù)系統(tǒng)中的企業(yè)信息，并將變更信息交換至企業(yè)登記機(jī)關(guān)。需要采集補(bǔ)錄涉稅基礎(chǔ)信息包括房產(chǎn)、土地、車(chē)船等財(cái)產(chǎn)信息，銀行賬號(hào)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人信，核算方式、從業(yè)人數(shù)、會(huì)計(jì)制度、代扣代繳代收代繳稅款業(yè)務(wù)情況等其他補(bǔ)充信息。納稅人辦理增值稅一般納稅人登記事項(xiàng)的，應(yīng)采集全部補(bǔ)充信息。辦稅服務(wù)廳根據(jù)納稅人提供的資料和信息，在稅收征管系統(tǒng)中錄入補(bǔ)充信息。補(bǔ)充信息全部采集完畢后，打印補(bǔ)充信息，交納稅人簽章確認(rèn)。納稅人無(wú)法當(dāng)場(chǎng)簽章確認(rèn)的，將打印的補(bǔ)充信息交納稅人，提示納稅人在下次辦理涉稅事宜時(shí)返還已經(jīng)簽章確認(rèn)的補(bǔ)充信息。

更換稅務(wù)登記證號(hào)

在辦證中心“多證合一”窗口辦理好換證變更后，企業(yè)必須到所轄國(guó)稅分局辦稅服務(wù)廳變更稅號(hào)。因?yàn)閾Q證后原稅務(wù)登記證號(hào)將變更為統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，這將對(duì)企業(yè)的發(fā)票認(rèn)證、開(kāi)票、申報(bào)等帶來(lái)不便。如：稅號(hào)變更后舊稅號(hào)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票將無(wú)法通過(guò)認(rèn)證、舊稅號(hào)認(rèn)證的發(fā)票與開(kāi)具的發(fā)票次月申報(bào)時(shí)無(wú)法下載數(shù)據(jù)通過(guò)正常申報(bào)。變更稅號(hào)需要攜帶的資料：營(yíng)業(yè)執(zhí)照新證原件、公章、法人章；U盤(pán)、發(fā)票領(lǐng)用簿、已領(lǐng)用未驗(yàn)舊的手工發(fā)票、已領(lǐng)用未驗(yàn)舊的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票（機(jī)打三聯(lián)普通發(fā)票、出口發(fā)票）、稅控專(zhuān)用設(shè)備、已開(kāi)具最后一份稅控發(fā)票、未開(kāi)具空白稅控發(fā)票。

辦理稅控設(shè)備變更

沒(méi)有稅控設(shè)備（白色的金稅盤(pán)或黑色的稅控盤(pán)）的企業(yè)，需要重新簽訂委托繳稅協(xié)議（TIPS），重新刻制發(fā)票專(zhuān)用章，涉及企業(yè)名稱(chēng)變更的企業(yè)，需要重新刻制企業(yè)公章。對(duì)于有稅控設(shè)備的企業(yè)，需要重新簽訂委托繳稅協(xié)議，重新刻制發(fā)票專(zhuān)用章，涉及企業(yè)名稱(chēng)變更的企業(yè)，需要重新刻制企業(yè)公章。在國(guó)稅系統(tǒng)變更成新的18位稅號(hào)（即營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）后，企業(yè)需辦理稅控設(shè)備內(nèi)稅號(hào)及相關(guān)信息的變更，屆時(shí)將有短信或電話(huà)通知變更，亟需變更的企業(yè)可以聯(lián)系辦稅服務(wù)廳查詢(xún)國(guó)稅系統(tǒng)內(nèi)的稅號(hào)是否已變?yōu)樾露愄?hào)，變?yōu)樾露愄?hào)后才可辦理稅控設(shè)備變更。

開(kāi)設(shè)繳稅銀行賬戶(hù)

簽署銀行劃款三方協(xié)議，開(kāi)設(shè)稅款劃款對(duì)公賬戶(hù)。一旦納稅人完成納稅申報(bào)后，稅款可從銀行直接劃轉(zhuǎn)入庫(kù)。具體辦理過(guò)程如下：納稅人要到辦稅服務(wù)廳取得一份加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)公章的協(xié)議書(shū)（一式三聯(lián)），加蓋本公司單位公章，到銀行開(kāi)設(shè)對(duì)公賬號(hào)。銀行在協(xié)議書(shū)上蓋章并留存一聯(lián)，退回兩聯(lián)。將銀行蓋章的協(xié)議送到辦稅服務(wù)廳，工作人員確認(rèn)后錄入稅務(wù)征管系統(tǒng)并留存一聯(lián)。此時(shí)，需要向辦稅服務(wù)廳工作人員詢(xún)問(wèn)自己網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅的網(wǎng)址，以及用戶(hù)名和密碼，使用用戶(hù)名和密碼嘗試登錄。

提報(bào)資料報(bào)送備案

企業(yè)領(lǐng)取“一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照并辦理了相關(guān)涉稅信息的補(bǔ)充登記后，應(yīng)將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。提報(bào)資料包括《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告書(shū)》，使用計(jì)算機(jī)記賬的，提供軟件使用說(shuō)明書(shū)原件及復(fù)印件。在領(lǐng)取“一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告全部賬號(hào)。提報(bào)資料包括：《納稅人存款賬戶(hù)賬號(hào)報(bào)告表》、銀行開(kāi)戶(hù)許可證或賬戶(hù)賬號(hào)開(kāi)立證明原件及復(fù)印件。

申請(qǐng)納稅人資格登記

按照我國(guó)現(xiàn)行的營(yíng)改增管理模式，對(duì)增值稅納稅人實(shí)行分類(lèi)管理，將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人與一般納稅人的劃分，以年應(yīng)稅銷(xiāo)售額及會(huì)計(jì)核算是否健全，能否提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料為主要標(biāo)準(zhǔn)。其計(jì)稅方法、憑證管理、核算要求等方面都不同，需作區(qū)別對(duì)待。企業(yè)被認(rèn)定為增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，其適用稅率將有所不同，直接對(duì)應(yīng)繳稅款產(chǎn)生重要影響。增值稅納稅人“身份”不能自行選擇，一般納稅人認(rèn)定要注意新規(guī)則，應(yīng)主動(dòng)適應(yīng)營(yíng)改增試點(diǎn)的稅務(wù)要求，正確選擇營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人身份，并及時(shí)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記事項(xiàng)。增值稅一般納稅人資格實(shí)行登記制，實(shí)行“一照一碼”以后，新設(shè)企業(yè)登記事項(xiàng)由增值稅納稅人向其國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。小規(guī)模納稅人以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，可以向國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人登記。

申請(qǐng)稅種登記核定

稅種，是指一國(guó)稅收體系中的具體稅收種類(lèi)，是基本的課稅單元。構(gòu)成一個(gè)稅種的主要因素有征稅對(duì)象、納稅人、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、繳納方法、減稅、免稅及違章處理等。納稅人從事的行業(yè)多種多樣，需要申報(bào)繳納的稅種、稅目也各不相同，因此需要根據(jù)納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行明確，這個(gè)過(guò)程就是稅種登記。目前我國(guó)稅收按課稅對(duì)象為標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅五大類(lèi)。納稅人應(yīng)建立會(huì)計(jì)賬簿、依法使用發(fā)票，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按登記的稅種分別編制、報(bào)送申報(bào)表，將每個(gè)稅種應(yīng)該繳納的稅款信息傳遞到稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)以此信息作為主要的稅款征收依據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)接收的新登記注冊(cè)戶(hù)應(yīng)開(kāi)展納稅身份甄別，確認(rèn)負(fù)有納稅義務(wù)的，及時(shí)納入稅收管理。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理而言，稅種登記作為稅務(wù)登記的一部分，稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)按稅種登記信息生成應(yīng)申報(bào)信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定納稅人所適用的稅種、稅目、稅率、報(bào)繳稅款的期限和征收方式和繳庫(kù)方式等此外，納稅人若出現(xiàn)新的稅種需要申報(bào)，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理新的稅種登記。納稅人應(yīng)申報(bào)稅種發(fā)生變化，企業(yè)應(yīng)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)變更，提交新的稅種登記。由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核確認(rèn)，及時(shí)更新稅務(wù)系統(tǒng)中的企業(yè)信息，并在征管系統(tǒng)中進(jìn)行稅種維護(hù)。

申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)所需發(fā)票

“一照一碼”制度實(shí)施后，納稅人主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)直接接觸的是申領(lǐng)發(fā)票。今后，發(fā)票管理將取代稅務(wù)注冊(cè)登記，成為整個(gè)稅收管理的基礎(chǔ)。納稅人首次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，屬稅務(wù)行政許可，需按照稅務(wù)機(jī)關(guān)公示的要求，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交如下資料：《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》；《領(lǐng)取發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿申請(qǐng)書(shū)》；財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章印模；《領(lǐng)購(gòu)發(fā)票申請(qǐng)表》；經(jīng)辦人身份證明；《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》副本。

納稅人首次領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，除提供上述材料外，還需提交以下資料：一般納稅人資格證明原件及復(fù)印件；申請(qǐng)防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額的《稅務(wù)行政許可決定書(shū)》；已購(gòu)置防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)設(shè)備的證明材料；《防偽稅控機(jī)企業(yè)發(fā)票用量審核表》。

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)許可，發(fā)給納稅人《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書(shū)》或《不予稅務(wù)行政許可決定書(shū)》、《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》。納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》核定的票種及數(shù)量領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。

申報(bào)清稅辦理注銷(xiāo)

“多證合一”后，納稅人辦理注銷(xiāo)時(shí)，須向國(guó)稅、地稅任何一方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)清稅，持稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《清稅證明》，再向登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)登記。已實(shí)行“多證合一、一照一碼”登記模式的企業(yè)辦理注銷(xiāo)登記，須先向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申報(bào)清稅，填寫(xiě)《清稅申報(bào)表》。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后應(yīng)將企業(yè)清稅申報(bào)信息同時(shí)傳遞給另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)，國(guó)稅、地稅稅務(wù)主管機(jī)關(guān)按照各自職責(zé)分別進(jìn)行清稅，限時(shí)辦理。清稅完畢后，一方稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)將本部門(mén)的清稅結(jié)果信息反饋給受理稅務(wù)機(jī)關(guān)，由受理稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)稅、地稅清稅結(jié)果向納稅人統(tǒng)一出具《清稅證明》，并將信息共享到交換平臺(tái)。在清稅后，經(jīng)舉報(bào)等線(xiàn)索發(fā)現(xiàn)少報(bào)、少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將相關(guān)信息傳至登記機(jī)關(guān)，納入“黑名單”管理。在過(guò)渡期內(nèi)，未換發(fā)“多證合一、一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照的納稅人辦理注銷(xiāo)，仍按原程序辦理。

辦理申報(bào)納稅事宜

辦完首次涉稅業(yè)務(wù)后，按時(shí)、按期、持續(xù)申報(bào)納稅，是納稅人尤其需要重視的關(guān)鍵事項(xiàng)。納稅申報(bào)時(shí)，納稅人可以選擇網(wǎng)上申報(bào)或到辦稅服務(wù)廳申報(bào)。辦理國(guó)稅網(wǎng)上申報(bào)，請(qǐng)攜帶營(yíng)業(yè)執(zhí)照等資料前往電信運(yùn)營(yíng)商（電信、移動(dòng)、聯(lián)通）營(yíng)業(yè)廳開(kāi)通VPDN網(wǎng)上申報(bào)服務(wù)。實(shí)行“一照一碼”登記模式后，納稅人在辦理工商登記，領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照時(shí)，等同于辦理了稅務(wù)登記證，應(yīng)在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，在開(kāi)立存款賬戶(hù)之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告全部賬號(hào)，并按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)納稅。辦理過(guò)首次涉稅業(yè)務(wù)的納稅人，要依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容申報(bào)納稅。一般來(lái)說(shuō)，新辦企業(yè)第一次納稅申報(bào)的所屬期應(yīng)為首次辦理涉稅業(yè)務(wù)的次月。

8月8日，大雨剛過(guò)，湖北省丹江口市國(guó)稅局相關(guān)人員踏著泥濘積水，實(shí)地調(diào)研走訪(fǎng)六里坪鎮(zhèn)的部分企業(yè)，積極協(xié)調(diào)解決企業(yè)發(fā)展中遇到的稅務(wù)難題。（圖/文：丹江口國(guó)）