董英

摘要：在新的時期，行政事業(yè)單位需要加強自身內(nèi)部管理，實現(xiàn)廉政建設，在內(nèi)部控制工作各個方面落實“八項規(guī)定”，使內(nèi)部控制具備系統(tǒng)性、透明性以及有效性，讓權力在合理范圍內(nèi)運行。本文針對新常態(tài)下行政事業(yè)單位當中存在的內(nèi)部控制問題，提出相應的優(yōu)化建議。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；優(yōu)化

行政事業(yè)單位實現(xiàn)內(nèi)部控制，可以提高管理規(guī)范化程度，優(yōu)化管理系統(tǒng)，我國在新時期不斷加強反腐倡廉工作，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制在遏制腐敗發(fā)揮著非常重要的作用。行政事業(yè)單位是行使國家權力的基礎單位，加強其內(nèi)部控制，需要加強管控作用，提高經(jīng)濟活動執(zhí)行管控水平。

一、新常態(tài)下內(nèi)控的重要關注點以及與原來不同的地方

（一）管理機制：不斷加深內(nèi)部制度認識，營造良好的內(nèi)控環(huán)境，使單位人員可以更加深入的理解內(nèi)部控制機制，加強內(nèi)部控制，建立完善的獎懲機制，改變過去的模式。

（二）監(jiān)督機制：發(fā)揮自身審計效能，改變流于形式的現(xiàn)狀，加強權威性和獨立性，升級審計和財政部門合作，更好地開展監(jiān)察工作。

（三）人員素質(zhì)：增加法治意識自律意識，適應內(nèi)部制度要求，建立管理模式，關注工作人員個人成長方面，激發(fā)工作人員工作熱情，建立良好外部環(huán)境。

與原有內(nèi)控制度相比，新形勢的內(nèi)控對單位信息化建設提出了新的要求，對專業(yè)人員的素質(zhì)提出了更高的標準。內(nèi)控人員不僅需要具備基礎知識，還要全面了解單位實際情況，了解財務管理重點和財務風險管控。對于單位整體建設也提出了更高要求，要求內(nèi)控體系建設樹立立法意識和全局意識，財務部門主動配合，將內(nèi)部控制制度和各種要求落實到實際工作當中。

二、新常態(tài)下優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題

（一）部分領導缺乏管理意識

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作有些時候很難得到實施，與領導的管理具有非常密切的關系。一些領導缺乏管理意識，對于內(nèi)部控制工作不夠重視。由于內(nèi)部控制實施會約束到領導的權力，導致領導排斥內(nèi)部控制整合，很難開展內(nèi)控建設。具體體現(xiàn)在預算控制環(huán)節(jié)上，預算缺乏科學性與規(guī)劃性，導致部門預算制定規(guī)劃與零基預算標準之間存在一定的懸殊性；此外，由于部分領導內(nèi)控管理意識淡薄，只是對單位部分財務收支進行管理，整體財務預算收支沒有得到重視；單位領導沒有依據(jù)相應的組織體系對預算工作進行管理，最終導致年度預算調(diào)整變動現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)，預算的剛性約束力被大幅度削弱。

（二）機構設置具有一定的偏差

當前行政事業(yè)單位的機構設置，與內(nèi)控制度的要求存在著一定的偏差，無法均勻的分配行政職位，工作難推進，對于內(nèi)部控制工作會產(chǎn)生一定的影響。在內(nèi)部控制崗位設定中出現(xiàn)混崗現(xiàn)象，主要原因是在業(yè)務與審批的工作程序中，信息化的管理制度、體系尚未建立健全，間接造成事業(yè)單位內(nèi)控工作質(zhì)量得不到保障的同時，也耗費了一定數(shù)量的人力資源。

（三）執(zhí)行制度比較松懈

執(zhí)行和管控之間相互影響，職責不分明，并且逐漸形成了統(tǒng)一體，無法有效發(fā)揮政策實際管控作用。在內(nèi)部控制實施過程中，各項經(jīng)濟活動，缺乏風險評估，實現(xiàn)財務支出和籌劃的時候，沒有針對項目實現(xiàn)風險評估，計算財務風險采取相關的防范措施。沒有充分體現(xiàn)風險防御和風險把控體系的實效性，錯過事業(yè)單位內(nèi)部風險防控的大好時機，甚至在正確識別、轉(zhuǎn)移與降低風險等環(huán)節(jié)上無從下手。

三、新常態(tài)下優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

（一）加強全員的內(nèi)控意識，培養(yǎng)內(nèi)控人才

需要在行政事業(yè)單位內(nèi)部，廣泛召開內(nèi)控意識教育，充分的發(fā)揮領導帶頭作用和財務監(jiān)督作用，打破領導對內(nèi)部控制的片面認識和單位的各種不良風氣，利用規(guī)范的內(nèi)控工作，促進財務工作的內(nèi)容順利的實施。首先，嚴格遵循內(nèi)控制度聘用與培訓內(nèi)控人員，并確定人才引進規(guī)則，建設專門的人才培訓崗位，并推行激勵機制與獎懲體制，提升實施規(guī)則的積極性。其次，參照各項業(yè)務屬性，明確事業(yè)單位各個部門業(yè)務和職能，建立內(nèi)控機構，使員工恪守其職，各盡其責；最后，借助創(chuàng)設優(yōu)質(zhì)型事業(yè)單位工作環(huán)境方式，優(yōu)化內(nèi)部人員工作作風態(tài)度，打造創(chuàng)新、協(xié)作、互利的工作風貌。

（二）改革執(zhí)行制度

行政事業(yè)單位在行使權力的時候，重視相關的監(jiān)控工作，可以促進行政事業(yè)單位內(nèi)控制度有效的運行。首先需要改革將執(zhí)行制度，將內(nèi)控關鍵崗位人員的相關工作強化，建立專項基金，結合實際不斷變化的情況，將資金運行條例不斷進行完善，定期檢查財政經(jīng)營的結余和事業(yè)的結余情況，實施具體的經(jīng)濟活動計劃之前，確定風險評估方式，嚴格的執(zhí)行相關制度，從而使內(nèi)控執(zhí)行制度逐漸完善。

（三）優(yōu)化內(nèi)控制度

內(nèi)控制度需要具有科學性、合理性、規(guī)范性，發(fā)揮保障作用，才能使行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作得到有效加強。各個單位需要結合自身情況，優(yōu)化內(nèi)部制度，合理的調(diào)整行政事業(yè)單位的內(nèi)部機構，在實施內(nèi)部工作的過程中，科學設置督察內(nèi)審機構，制定責任問責制度，確定和規(guī)范各個方位工作人員的職責和權力。單位財務部門應該結合單位性質(zhì)，從單位實際出發(fā)，實現(xiàn)優(yōu)化內(nèi)部控制體系這一目標，建立適當?shù)氖跈鄬徟贫取?/p>

事業(yè)單位需要結合本單位的實際情況，明確單位內(nèi)部等各個部門和崗位的日常管理流程，限定出實行辦理的權限范圍和審批程序。利用信息化的系統(tǒng)，設定信息化流程出來，限時辦結，不僅可以提高工作效率，還可以在最大程度上降低將人為因素的干擾。例如單位經(jīng)費支出在實際審批的過程中，單位的支出如果只是由主管一個人進行簽批，那么簽字就會變得更加形式化。通過實現(xiàn)適度的授權，將權限和權責進行明確，發(fā)揮出審核和批準的真正作用。建立事項決策審批機制和會簽制度，這也是內(nèi)部授權審批進行控制的重要手段。

（四）加強建設內(nèi)部控制管理工作隊伍

建立行政事業(yè)單位內(nèi)控體系工作中，財政工作人員由于缺乏專業(yè)技能和工作素養(yǎng)，無法滿足財政的管理工作要求。需要通過定期專業(yè)培訓方式，并且結合思想政治教育，將內(nèi)控隊伍的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)進行提高，建設內(nèi)部控制管理工作隊伍，使財政管理水平得到真正的提高。

四、結束語

綜上所述，行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制，需要將外部的實施組織的關系進行協(xié)調(diào)，共同管理相關的部門，單位領導和全體人員需要共同努力，整體提升行政事業(yè)單位的管理水平，增強行政辦事效率，改善當今社會的干部作風，使我國的廉政建設更好的發(fā)展。

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（作者單位：廣州市交通規(guī)劃研究院）