李永康

摘要：審計(jì)是有關(guān)機(jī)構(gòu)依照法律進(jìn)行的一種獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。近年來，隨著國家審計(jì)建設(shè)的完善，審計(jì)工作取得了許多豐碩的成果，當(dāng)然不可避免的對審計(jì)人員也提出了更高的要求。本文主要介紹了心理學(xué)在審計(jì)工作中的應(yīng)用，以期對相關(guān)方面可以有所幫助。

關(guān)鍵詞：心理學(xué)；審計(jì)；應(yīng)用

審計(jì)人員在工作時(shí)既要靈活運(yùn)用自己的專業(yè)能力，極大程度上防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，又要懂得相關(guān)的溝通技巧，這樣才能和審計(jì)對象有效地交流，獲取全面的信息，使審計(jì)工作更加完美。心理學(xué)在這方面可以提供有效的幫助。心理學(xué)是研究人類精神世界、心理現(xiàn)象以及行為體現(xiàn)的科學(xué)。審計(jì)人員有效地運(yùn)用心理學(xué)知識(shí)減小審計(jì)雙方的心理距離，對雙方的交流溝通有不容忽視的重要作用。

一、審計(jì)過程的心理分析

審計(jì)是審計(jì)主體與客體進(jìn)行互動(dòng)的過程，雙方建立良好的溝通和交流紐帶是審計(jì)工作正常進(jìn)行的重要保障。審計(jì)人員除了參閱相關(guān)的重要資料、核對數(shù)據(jù)等工作外，重要的是和被審計(jì)人員進(jìn)行直接溝通，對相關(guān)具體情況進(jìn)行詳細(xì)詢問，了解雙方需求，更好的處理問題。這一過程雙方會(huì)產(chǎn)生一定的心理活動(dòng)，主要有以下方面：

（一）審計(jì)主體

1.有效交流的心理。審計(jì)者希望與被審計(jì)對象建立有效的交流溝通方式來幫助自己盡快的完成任務(wù)，希望審核過程在和諧的氛圍中進(jìn)行，避免摩擦和沖突的發(fā)生。

2.權(quán)威心理。審計(jì)人員一般容易在無形中強(qiáng)化自己主動(dòng)方的優(yōu)勢，給被審計(jì)人心理上的“威脅”。這種權(quán)威心理往往使被審計(jì)者對審計(jì)人員“敬而遠(yuǎn)之”，如果運(yùn)用不當(dāng)會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)工作的正常開展。

3.職責(zé)心理。審計(jì)人員一般肩負(fù)著國家和企業(yè)經(jīng)濟(jì)審查的重任，受相關(guān)組織的委托開展工作。因此審計(jì)人員在工作過程中要努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目標(biāo)，完成委托方給予的任務(wù)，這種職責(zé)心理是審計(jì)人員的主要驅(qū)動(dòng)力。

（二）審計(jì)客體

1.配合心理。被審計(jì)者有義務(wù)配合相關(guān)工作人員的工作，積極回答審計(jì)人員的問題，提供相關(guān)的重要資料和文件。審計(jì)人員配合的有效程度與雙方是否建立良性交流有關(guān)，當(dāng)然配合的目的也是多種

多樣的。

2.厭煩心理。審計(jì)工作所需的時(shí)間比較長，而且一般是每年審計(jì)一次，這就導(dǎo)致審計(jì)的資料繁多，審計(jì)人員需要不斷地詢問。被審計(jì)者往往對此產(chǎn)生消極的負(fù)面情緒，比如厭煩心理，大量資料的準(zhǔn)備以及面對反復(fù)的問題，他們可能會(huì)很不耐煩。

3.欺騙心理。被審計(jì)者自身的工作存在問題，面對審計(jì)詢問時(shí)，為了推卸和掩蓋事實(shí)，會(huì)提供虛假的材料或者信息來欺騙審計(jì)主體，企圖使自己擺脫困境，這會(huì)給正常的審計(jì)工作帶來嚴(yán)重的障礙。

二、審計(jì)過程心理分析的運(yùn)用

（一）審計(jì)切入階段

審計(jì)剛切入時(shí)，被審計(jì)者往往心存警戒，有的審計(jì)人員希望借助自己的權(quán)威性給對方以氣場上的打擊，這往往很難產(chǎn)生明顯的作用，甚至適得其反，導(dǎo)致交流氛圍過于壓抑，被審計(jì)人員產(chǎn)生抵觸情緒。

審計(jì)人員要放低姿態(tài)，尋找一些對方感興趣的話題或者開玩笑來拉近與被審計(jì)者的距離，使對方產(chǎn)生親切感，為有效的交流溝通打好基礎(chǔ)。在話題選取上，審計(jì)人員可以介紹一些審計(jì)單位幫助被審計(jì)對象提高效率、規(guī)范管理以及企業(yè)提高效益的具體事例讓被審計(jì)人員對審計(jì)工作產(chǎn)生好的印象，以此實(shí)現(xiàn)審計(jì)切入時(shí)的心理互動(dòng)。在審計(jì)交談的過程中，審計(jì)人員不能咄咄逼人，要時(shí)刻觀察對象的言行舉止和面部表情，如果對方顯得輕松而且態(tài)度誠懇并極力配合，就可以步入正題；如果對方有抵觸情緒，審計(jì)人員就要加強(qiáng)心理疏導(dǎo)，不能急于詳細(xì)情況的討論。

（二）審計(jì)實(shí)施階段

審計(jì)過程中出現(xiàn)疑難問題時(shí)，往往需要相關(guān)部門的解釋。在向?qū)Ψ皆儐柕倪^程中，要保持謙虛的姿態(tài)，誠懇的請求對方對相關(guān)情況加以說明，如果存在爭議，堅(jiān)決不能暴力爭吵，而要將具體的情況羅列出來，表明自己的態(tài)度和觀點(diǎn)，做到以理服人。當(dāng)發(fā)現(xiàn)被審查者有違紀(jì)或者經(jīng)濟(jì)問題，要積極的分析事件的形式，對相關(guān)涉及人員和負(fù)責(zé)人進(jìn)行初步的判斷，對調(diào)查過程中可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行預(yù)測，最大程度上避免風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，在審查期間，審查人員要嚴(yán)格要求自己，不能有“特權(quán)”心理，不能搞特殊，要保持正常的工作態(tài)度。涉及到被審計(jì)單位隱私的問題，審計(jì)人員要做好保密工作，對于審計(jì)邊緣化的問題，審計(jì)組負(fù)責(zé)人要積極進(jìn)行協(xié)商，對相關(guān)情況進(jìn)行了解，但是不能超出審計(jì)要求的范圍。

（三）交換意見階段

審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)主體要將審計(jì)結(jié)果呈現(xiàn)為審計(jì)報(bào)告，對于審計(jì)報(bào)告的制定，一定要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，其內(nèi)容要做到結(jié)構(gòu)清晰，條理明確，便于雙方閱讀，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的若干問題要分類細(xì)化。在審計(jì)匯報(bào)時(shí)對于關(guān)鍵問題要著重強(qiáng)調(diào)，使對方聽清楚，交換審計(jì)意見時(shí)要避免責(zé)問的態(tài)度，不能激發(fā)對方的抵觸情緒，而且態(tài)度立場要明確，給對方一定的心理沖擊，促使對方最終改變態(tài)度，優(yōu)化雙方的合作關(guān)系及效率。

三、結(jié)語

心理學(xué)在審計(jì)中的應(yīng)用是實(shí)現(xiàn)審計(jì)雙方近距離溝通的重要途徑，有助于審計(jì)過程的全面細(xì)化，合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，且能夠促使雙方合作關(guān)系的融洽，便于合作中的交流與問題溝通，提高了雙方的工作效率。目前，心理學(xué)在審計(jì)實(shí)踐中尚未得到充分的重視和運(yùn)用，有關(guān)方面的理論研究仍需要加強(qiáng)和完善，以期給審計(jì)實(shí)踐帶來更好的指導(dǎo)，以實(shí)現(xiàn)更多的審計(jì)成果以及為被審計(jì)對象帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益及社

會(huì)效益。

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（作者單位：山西省運(yùn)城市審計(jì)局）