喬偉偉+王曉茹+王忠信

摘 要：預算績效管理是政府績效管理的重要組成部分，是西方績效預算理念與中國預算管理的有機結合，也是一種全新的預算管理模式。而醫(yī)院績效管理仍處于探索階段，文章以河南省鄭州大學第一附屬醫(yī)院為例，構建了醫(yī)院績效管理體系，為下一步醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)全面推行預算績效管理提供決策依據(jù)。

關鍵詞：醫(yī)院 績效評價指標體系 探索 構建

中圖分類號：F233 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）06-091-02

公立醫(yī)院的資金來源主要是靠自身的積累和財政補助收入，而在現(xiàn)行的財政補助體系下，財政補助對公立醫(yī)院的發(fā)展可謂是杯水車薪。隨著現(xiàn)代管理制度與企業(yè)化管理模式的引入，公立醫(yī)院在保證公益性的前提下，對經營效率、成本效益、人才建設等方面的要求越來越高。醫(yī)院要發(fā)展，就需要完善預算管理，利用好有限的資金，提高資金的使用效率。以往醫(yī)院的預算管理分為收入預算和支出預算，隨著發(fā)展形勢的變化，醫(yī)院在規(guī)模擴張的過程中，基本經濟建設和大型設備采購成為主要擴張手段，從而使資本管理在這兩個項目中的作用日益突出，醫(yī)院需要通過不同的融資手段來保障項目的順利實施，故醫(yī)院預算應分為收支預算、資本預算和項目預算。收支預算顧名思義包含收入預算和支出預算，收入預算包括醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入；支出預算包括醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用和其他支出；資本支出包括基本經濟建設、大型醫(yī)用設備購置等；項目預算包括重點學科建設、人才培養(yǎng)、大型會議、信息化建設等。

鄭州大學第一附屬醫(yī)院預算管理中將收入預算和支出預算統(tǒng)稱為經營預算，采用零基預算編制年度預算，筆者在本文中以鄭州大學第一附屬醫(yī)院為例，對此問題進行探討。

一、預算績效目標的確定

鄭州大學第一附屬醫(yī)院已經建立起一套完整的基于平衡計分卡的績效管理體系，為配合績效分配管理體系，鄭州大學第一附屬醫(yī)院在構建預算績效管理體系時，參照已經執(zhí)行的績效考核管理體系設計思路，這樣不但簡化了程序，更豐富了考核指標的種類，也使預算管理體系和績效考核體系相互促進，相互補充。

預算編制的起點是醫(yī)院戰(zhàn)略。醫(yī)院以戰(zhàn)略為起點，借助于平衡計分卡績效考核指標，將戰(zhàn)略目標逐步轉化為中長期目標。預算績效目標應該與醫(yī)院的戰(zhàn)略目標保持高度一致。醫(yī)院戰(zhàn)略目標是醫(yī)院長期經營的總方針，而預算作為一種行動的安排，使日常的經營活動和醫(yī)院的戰(zhàn)略部署得以溝通，形成了具有良好循環(huán)的預算管理系統(tǒng)。預算績效目標體現(xiàn)醫(yī)院戰(zhàn)略目標，預算績效目標是對醫(yī)院戰(zhàn)略重點與管理方針的基本描述，沒有戰(zhàn)略意識的預算不可能增強醫(yī)院競爭優(yōu)勢。沒有預算支撐的醫(yī)院戰(zhàn)略是不具備操作性的、空洞的醫(yī)院戰(zhàn)略，而沒有戰(zhàn)略引導為基礎的醫(yī)院預算，是沒有目標的預算，也難以提升醫(yī)院競爭力和醫(yī)院價值。醫(yī)院預算績效目標由預算管理委員會確定，職能部門、臨床醫(yī)技業(yè)務單元以醫(yī)院預算績效目標為中心，根據(jù)科室自身預算目標和發(fā)展情況制定經營方案、編制年度預算。

二、醫(yī)院總預算績效目標的設置

鄭州大學第一附屬醫(yī)院5年期戰(zhàn)略目標是：按照“立足中原、服務大局、科學布局、協(xié)調發(fā)展”的要求，將醫(yī)院建設成為具有較強輻射能力和影響力的國家級區(qū)域醫(yī)療中心，力爭綜合實力再上新臺階，醫(yī)療質量與安全顯著提升，運行管理更加規(guī)范高效，職工幸福指數(shù)不斷增強，患者滿意度持續(xù)提高，為早日建成“國內一流現(xiàn)代化醫(yī)院”打下了堅實的基礎。到2020年，醫(yī)院總資產將超過100億元，綜合實力進入全國醫(yī)療機構前10名。

（一）醫(yī)院總預算績效目標的設置

根據(jù)鄭州大學第一附屬醫(yī)院的戰(zhàn)略目標，將鄭州大學第一附屬醫(yī)院的績效目標劃分為：財務目標、醫(yī)療質量目標、員工與患者滿意度目標，具體見表1。

以預算績效目標為出發(fā)點，編制預算年度內的收支預算。收入預算目標的確定，首先要看近3年年收入平均增長率，上一會計年度的收入增長率尤為重要；其次還應綜合考慮預算年度內醫(yī)院醫(yī)療環(huán)境是否有大的改變，包括新業(yè)務開展、新技術引進、價格調整、醫(yī)療市場變化、國家政策的影響等等。

醫(yī)院預算管理委員會根據(jù)醫(yī)院戰(zhàn)略目標、年度戰(zhàn)略規(guī)劃和預算收入額度，確定預算支出控制數(shù)和預算年度的預算績效目標；同時，支出預算的編制在參考往年預算績效考核評價結果的基礎上，本著節(jié)約的觀念，又要切實保障醫(yī)院內部各項經營活動的正常運營。

科室預算是總預算的延伸，科室預算績效目標有些來自醫(yī)院總預算績效目標的分解，另一些是根據(jù)科室業(yè)務計劃編制，科室預算目標比總預算目標更為細化。制定科室預算目標的目的一方面為總預算績效目標服務，另一方面也是科室預算執(zhí)行情況考核的依據(jù)，而且能將預算控制與成本控制緊密結合起來。根據(jù)科室職能及預算內容，可將醫(yī)院科室分為臨床和醫(yī)技科室、行政職能科室兩類建立科室預算績效目標。

（二）臨床醫(yī)技科室預算績效目標的設置

臨床、醫(yī)技科室實行科室預算控制，首先必須確定科室間收入支出的劃分內容，然后根據(jù)劃分的內容制定相應的績效指標，從而確定績效目標。具體目標設置情況見表2。

三、構建預算運行績效監(jiān)控的管理體系

運行跟蹤監(jiān)控管理，是預算績效管理中的重要環(huán)節(jié)。醫(yī)院財務預算部門要定期采集績效運行的數(shù)據(jù)和信息，采用多種方法分析數(shù)據(jù)，建立績效運行跟蹤監(jiān)控機制，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，并將問題反饋至相關職能部門及科室，督促核實改進，確保各項工作向著績效目標制定的方向整體有序地推進。

數(shù)據(jù)是后續(xù)開展運行情況分析和績效評價的基礎，主要來源于信息管理部門及財務部門，同時也需要其他相關職能部門的配合。要緊緊圍繞績效目標的要求來收集數(shù)據(jù)。只有目標明確，才能從茫茫如海的數(shù)據(jù)和信息中，快速地識別與決策和管理相關的數(shù)據(jù)和信息?？冃н\行數(shù)據(jù)涉及面廣，收集的工作量大，需要提高收集的效率，更要確保數(shù)據(jù)的正確性。鄭州大學第一附屬醫(yī)院近年來大力推進信息化建設，醫(yī)院管理信息系統(tǒng)（HIS系統(tǒng)）、OA系統(tǒng)，財務會計核算、成本核算、預算管理會計系統(tǒng)逐步應用到醫(yī)院運營過程中，在很大程度上為醫(yī)院的信息化管理提供了便捷。通過財務部門定期對收集的數(shù)據(jù)進行匯總和分析，形成預算績效運行監(jiān)控報告，提交醫(yī)院預算管理委員會。醫(yī)院預算管理委員會根據(jù)績效運行監(jiān)控報告，分析預算績效計劃的執(zhí)行進度，規(guī)劃下一階段預算績效計劃的進度。

四、構建執(zhí)行結果績效評價的管理體系

在現(xiàn)行的管理模式下，鄭州大學第一附屬醫(yī)院的財務部門依然是績效評價主體，發(fā)揮著主導作用。財務部門牽頭，由審計、醫(yī)務、信息等專業(yè)人員組成的論證委員會決定了預算指標的設置。在實際執(zhí)行過程中，因為考核結果應用于科室及病區(qū)工作人員的薪酬、設備采購、進修培訓、職稱晉升等多方面，既與部門利益有關，也與個人利益息息相關，由于期望值較高，引起了全院職工的關注。預算指標的考核與評價是一項“出力不討好”的工作，但如果不進行預算指標考核評價，預算績效管理就成為空談，盡管如此，我們也要迎難而上。根據(jù)“客觀、公開、公正、反饋與獎懲結合”的原則，對預算績效目標進行考核和評價，設置相關指標體系。在鄭州大學第一附屬醫(yī)院預算績效目標的設置章節(jié)中已經對關鍵預算績效指標進行了細化，在這里不再重復。預算指標的考評關鍵是確定參考標準，鄭州大學第一附屬醫(yī)院雖然借鑒了已經執(zhí)行的平衡記分卡績效指標體系，但未采納平衡記分卡四個維度權重的處理辦法，而是采用了實際預算績效指標與預算績效目標的符合率來衡量預算執(zhí)行效果，并分為優(yōu)、良、差三等?？己酥笜说暮饬勘M可能地采用數(shù)值衡量，若不能直接由數(shù)值轉化，可采取專家組討論及相關人員調查問卷的方式。具體評價公式及等級如下：

預算執(zhí)行符合率=實際預算執(zhí)行指標/預算績效目標×100%；

105%≥預算執(zhí)行符合率≥95%屬于優(yōu)；

110%≥預算執(zhí)行符合率>105%、95%>預算執(zhí)行符合率≥90%屬于良；

預算執(zhí)行符合率>110%，預算執(zhí)行符合率<90%屬于差；

年度考核總體指標中優(yōu)等指標占全體指標≥90%的屬于年度預算績效管理優(yōu)秀；

年度考核總體指標中優(yōu)等指標<90%，且優(yōu)等指標加良等指標≥80%的屬于年度預算績效管理合格；其他情況為不合格。

五、構建靈活有效的評價結果應用體系

根據(jù)預算績效管理的設計思路，鄭州大學第一附屬醫(yī)院建立了績效評價結果公開公示制度，將醫(yī)院、職能部門、業(yè)務科室的預算信息和績效信息發(fā)布在院內信息平臺上，全院職工可以對考核結果發(fā)表意見，提高了預算的科學性，也促進了全院職工參與的積極性。同時將預算績效考核等級與科室成本核算、績效分配指標相銜接，考核優(yōu)秀的科室在下一年度中的成本支出醫(yī)院將予以補貼，提高績效分配方案中的檔次；考核不合格的科室在下一年度中將降低績效分配方案中的檔次予以懲罰，促使其改進預算管理，直到考核合格。

參考文獻：

[1] 李玉芳（導師：陽秋林）.基于平衡計分卡的公立醫(yī)院預算管理指標體系研究.南華大學碩士論文，2011

[2] 李海南（導師：吳旭東）.我國預算績效管理問題研究.東北財經大學博士論文，2014

[3] 李玉芳.運用平衡計分卡理論構建公立醫(yī)院預算控制指標體系.南華大學學報（社會科學版），2011（2）

（作者單位：鄭州大學第一附屬醫(yī)院 河南鄭州 450000）

（責編：若佳）