閆國(guó)霞

【摘要】隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的提高，國(guó)民的平均壽命顯著提高，但是加劇了老齡化問題。目前中國(guó)的老齡人口總量位居世界第一，據(jù)預(yù)測(cè)，老齡化程度也會(huì)逐漸加劇?，F(xiàn)行的政策中，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金和個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)共同構(gòu)成了中國(guó)養(yǎng)老保障體系，但是這三個(gè)支柱體系目前規(guī)模極不均衡，存在各種問題。以市場(chǎng)為主導(dǎo)的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)該可以有效彌補(bǔ)第一二支柱的不足，而國(guó)家實(shí)行稅收優(yōu)惠政策無疑會(huì)提高居民對(duì)于購(gòu)買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的積極性，為中國(guó)解決養(yǎng)老問題提供有效的出口。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn) 稅收優(yōu)惠 養(yǎng)老現(xiàn)狀

一、我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)的現(xiàn)狀

（一）人口老齡化不斷加劇

根據(jù)聯(lián)合國(guó)文件對(duì)老齡化范圍的劃分，結(jié)合相關(guān)數(shù)據(jù)，中國(guó)老齡人口總數(shù)高居世界首位，而且老齡化現(xiàn)象愈演愈烈。據(jù)預(yù)測(cè)，截止2020年，我國(guó)老齡人口數(shù)可能會(huì)高達(dá)2.4億，占中國(guó)人口總數(shù)的17%；而到2050年，老齡人口數(shù)將多于4億，老齡化進(jìn)一步深化，或達(dá)30%以上。

（二）家庭養(yǎng)老功能不斷弱化

隨著家庭養(yǎng)老功能的弱化，中國(guó)現(xiàn)行養(yǎng)老模式需要注入新的血液。長(zhǎng)期以來，中國(guó)傳統(tǒng)的養(yǎng)老模式為家庭養(yǎng)老，但是隨著家庭構(gòu)成的改變，規(guī)?？s小，傳統(tǒng)模式不再有優(yōu)勢(shì)。與此同時(shí)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及通脹的不斷出現(xiàn)，促使生活成本的提高，贍養(yǎng)老人成了加注在他們身上的一個(gè)很大的負(fù)擔(dān)。商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)可以更好地解決家庭養(yǎng)老中存在的問題。

（三）現(xiàn)存養(yǎng)老保障體系發(fā)展不均衡

整體來看，我國(guó)現(xiàn)存的養(yǎng)老保障體系不是很完備，存在各種問題。在我國(guó)人口老齡化不斷深化的背景下，作為第一支柱的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)已經(jīng)不堪重負(fù)，其中資金短缺，替代率明顯下降最為突出。2016年由中國(guó)勞動(dòng)保障科學(xué)研究院、社會(huì)科學(xué)文獻(xiàn)出版社聯(lián)合發(fā)布的《中國(guó)勞動(dòng)保障發(fā)展報(bào)告》中指出：我國(guó)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度財(cái)務(wù)存在嚴(yán)重的不可持續(xù)性，個(gè)人賬戶空賬接近3.6萬億元，而且這一數(shù)字將在不斷擴(kuò)大，養(yǎng)老金存在明顯的收不抵支問題?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)為我國(guó)主要的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，而第二三支柱發(fā)展水平很低，實(shí)際上，我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的保障功能也在減弱，而且不堪重負(fù)，基本養(yǎng)老金的替代率無法滿足居民高物價(jià)、高通脹環(huán)境下的養(yǎng)老需求。

二、商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的作用

商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展有利于系統(tǒng)全面的養(yǎng)老保障體系的建立。目前，我國(guó)的大部分養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)都是由政府主持、承辦和保底，保障范圍小、水平較低。但隨著我國(guó)各方面的發(fā)展，社會(huì)各階層對(duì)保險(xiǎn)的需求量越來越大。與此同時(shí)，大家對(duì)退休后的生活質(zhì)量要求也相對(duì)提高，所以以國(guó)家為主導(dǎo)的水平較低的、覆蓋面窄的養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)制已經(jīng)難以滿足人們退休后不斷增加的物質(zhì)與精神需要。商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，具有覆蓋面廣，門檻低，個(gè)人主導(dǎo)的特點(diǎn)，而且我國(guó)現(xiàn)在建立的大量的保險(xiǎn)公司為商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的不斷發(fā)展提供了支撐。所以商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)無疑是分擔(dān)這一壓力的現(xiàn)行的最有效的方式。通過促進(jìn)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展，來豐富養(yǎng)老途徑，建立全方位、多樣化的靈活養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，為社會(huì)養(yǎng)老提供更豐厚的安全保障。

有利于推進(jìn)“老有所依”的中國(guó)傳統(tǒng)的精神追求不斷與現(xiàn)實(shí)重疊，為社會(huì)的和諧發(fā)展奠定基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)參考報(bào)稱：“專家指出，個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)作為我國(guó)多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中的第三支柱，以稅收優(yōu)惠等措施加快其發(fā)展，不僅能夠補(bǔ)充基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)年金的不足，緩解日益突出的老齡化問題，而且能夠增加居民選擇，提高養(yǎng)老金替代率，滿足個(gè)人多層次的養(yǎng)老需求?！鄙虡I(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)從個(gè)人層面上，可以為投保人減輕未來養(yǎng)老負(fù)擔(dān)，從國(guó)家層面來講將會(huì)刺激當(dāng)前消費(fèi)需求，擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，使中國(guó)通過金融這一手段而不是依靠傳統(tǒng)的制造業(yè)來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的新飛躍。

三、發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的合理建議

我國(guó)一直在關(guān)注稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，根據(jù)中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)報(bào)道：在2008年12月正式提出了“研究對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)投保人給予延遲納稅等稅收優(yōu)惠”的議題，更加具體的政策以及實(shí)施方案也醞釀已久。2017年結(jié)束的兩會(huì)就個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)問題進(jìn)行了探討與商議，更加具體的政策方案有望在今年出臺(tái)。第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)報(bào)道“3月8日，財(cái)政部辦公廳主任、新聞發(fā)言人歐文漢接受媒體采訪時(shí)表示，個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)目前已經(jīng)基本形成政策建議。”由此可見個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)勢(shì)在必行。但是我國(guó)現(xiàn)在仍然處在探索階段，存在缺乏保障性的法律法規(guī)，方案設(shè)計(jì)不完善，有市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的諸多問題，針對(duì)這些問題提出以下政策建議：

完善立法保障，建立全方位多層次的法律體系，從法律角度切實(shí)給予保障和支持。由于我國(guó)尚處在摸索階段，缺乏相應(yīng)的法律保護(hù)，而這個(gè)政策涉及多個(gè)方面的內(nèi)容，需要所有的法律都協(xié)調(diào)一致，需要稅務(wù)部門、保監(jiān)會(huì)、財(cái)政部等政府部門及立法機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)，完善相關(guān)法律。對(duì)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的實(shí)施細(xì)則進(jìn)行明確的規(guī)定，諸如保險(xiǎn)公司應(yīng)如何積極配合，納稅的規(guī)定，責(zé)任的劃分等。通過健全的法律支持體系，確保這一制度的順利實(shí)施。

稅收優(yōu)惠方式選擇EET模式。個(gè)人購(gòu)買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)分為交納保險(xiǎn)費(fèi)，基金積累和養(yǎng)老金提取三個(gè)階段，EET模式及為前兩個(gè)階段不交稅，只在最后一個(gè)階段交稅。綜合考慮我國(guó)政府財(cái)政壓力，具體操作難易等因素，選擇該模式。原因如下：第一，EET 模式本身的特點(diǎn)，操作簡(jiǎn)單，成本低。對(duì)于第二個(gè)環(huán)節(jié)，個(gè)人具體的投資收益信息很難搜集，投資收益的管理也存在各種困難。第二，由于稅收優(yōu)惠給政府帶來的財(cái)政壓力相比較小，政府雖然犧牲了部分當(dāng)前財(cái)政收入，但是減小了社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的巨大壓力，以個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)部分替代社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，減輕社會(huì)對(duì)政府的過度依賴。

根據(jù)收入，城市，年齡等因素對(duì)購(gòu)買者進(jìn)行分類，從而有針對(duì)性地設(shè)定不同的優(yōu)惠的比例。為了避免優(yōu)惠政策削弱稅收對(duì)于收入再分配的作用，就需要有針對(duì)性地制定不同的優(yōu)惠比例和額度。需要參考以下幾個(gè)指標(biāo)：工資以及工資增長(zhǎng)率、地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況以及物價(jià)水平、地區(qū)政府的財(cái)政承受能力以及該項(xiàng)資金的投資收益率。

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