張忠挺

摘 要：商業(yè)銀行作為我國金融市場的重要組成部分，其穩(wěn)定運行與否關(guān)系著國計民生，而其內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行力度又與穩(wěn)定性息息相關(guān)。本文從16家商業(yè)銀行2015年內(nèi)部控制自評報告出發(fā)，結(jié)合COSO、巴塞爾協(xié)議和中國人民銀行、銀監(jiān)等文件規(guī)定，分析我國商業(yè)銀行2015年內(nèi)部控制現(xiàn)狀和出現(xiàn)問題的原因，初步提出我國商業(yè)銀行在新挑戰(zhàn)下完善內(nèi)部控制應(yīng)有的對策。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；評價

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制概念及目標

銀行業(yè)作為金融系統(tǒng)重要的構(gòu)成部分，其風險管理的行業(yè)特性決定了內(nèi)部控制建設(shè)至關(guān)重要。1998年，巴塞爾委員會在COSO框架的理論基礎(chǔ)上，頒布了適合一切表內(nèi)外業(yè)務(wù)的《內(nèi)部控制系統(tǒng)評估框架》，提出了新的內(nèi)控框架結(jié)構(gòu)以及監(jiān)管當局評價銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的十三項原則和內(nèi)控五大要素，其后修訂的巴塞爾協(xié)議又加入了三大支柱，為商業(yè)銀行內(nèi)控的構(gòu)建和監(jiān)管奠定了堅實的法律基礎(chǔ)。

我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是依據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等規(guī)章要求構(gòu)建的。2002年《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》提出：內(nèi)部控制是銀行金融機構(gòu)為了實現(xiàn)戰(zhàn)略與經(jīng)營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。也就是說，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制建設(shè)是為了防范金融風險，通過事前防范、事中控制、事后監(jiān)督以進一步提高系統(tǒng)和體系的充分性、有效性和適宜性，保障銀行體系安全穩(wěn)健運行。

二、我國16家上市銀行2015年度內(nèi)控風險分析

目前我國上市銀行共有21家，本文選取了上市時間較長的十六家商業(yè)銀行，由于歷史原因，這十六家商業(yè)銀行可以分為國有銀行（5家）和全國性股份制商業(yè)銀行（11家）。

1.16家上市商業(yè)銀行2015年度年報分析

（1）從組織結(jié)構(gòu)上：國內(nèi)上市銀行無論是國有銀行還是其他股份制商業(yè)銀行內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)均為分級管理式結(jié)構(gòu)。這種結(jié)構(gòu)能夠保持銀行經(jīng)營管理基本穩(wěn)定，金字塔型的結(jié)構(gòu)有利于進行合理有效的管理，同時分支機構(gòu)能夠更好地把握地區(qū)動態(tài)，貼近客戶需求。其次，國內(nèi)的商業(yè)銀行均建立起了現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)，基本形成了“三會一層”的管理結(jié)構(gòu)，保持了較為高效的運作效率。另一方面，這種組織結(jié)構(gòu)的缺點可能是縱向管理層和信息鏈拉長、導致信息傳遞效率削弱，管理效率低下；可能忽視橫向之間互相牽制、監(jiān)督和合作；以及可能出現(xiàn)上下級在經(jīng)營目標上存在差異，有時候會出現(xiàn)下級的短期行為與上級的目標相違背，從而導致風險增加。

（2）從股權(quán)結(jié)構(gòu)上：表1為15家上市商業(yè)銀行的股權(quán)結(jié)構(gòu)。

從表1看出國有銀行的第一控股方一般為中央?yún)R金投資，為國家出資成立的用來對國有金融企業(yè)進行股權(quán)投資的國有獨資公司，且股權(quán)都較為集中，其中對中國銀行和建設(shè)銀行形成了絕對控制；其他十一家商業(yè)銀行除去由集團公司形成絕對控股外，剩下非集團控股的股權(quán)相較之下較為分散。同時，國有銀行的前十大股東中境外投資者仍然存在，而其他類非全國性的商業(yè)股份銀行中擁有境外投資的銀行較少，但境外投資者的投資比例高于國有商業(yè)銀行。外國投資者的加入，一定程度上改變了銀行單一的股權(quán)結(jié)構(gòu)，從而有利于公司治理水平和經(jīng)營效率的提高。（3）從財務(wù)狀況上：“4+1”的國有銀行和另外11家股份制商業(yè)銀行由于歷史原因和發(fā)展時間在規(guī)模、發(fā)展狀況等方面多方面也都存在差異，而這些結(jié)構(gòu)性差異也影響到商業(yè)銀行內(nèi)部控制設(shè)計的差異。

由表2可知，五大國有銀行在資產(chǎn)規(guī)模和凈利潤上遠超過其他11家股份制商業(yè)銀行，這與他們的經(jīng)營范圍和涉及的業(yè)務(wù)方向有關(guān)。銀行抵御風險的能力資與產(chǎn)規(guī)模的大小息息相關(guān)，規(guī)模越大實力越雄厚，風險防范能力越強。國有銀行的收入來源一大部分依賴于存款業(yè)務(wù)，而非全國性的股份制商業(yè)銀行則主要依賴于各類貸款業(yè)務(wù)，貸款業(yè)務(wù)的不確定性和風險性無法估量，這也導致了非全國性的商業(yè)銀行的風險可能高于全國性的國有上市銀行。從凈利潤增長上看，非全國性商業(yè)銀行的增長勢頭迅猛，可見近幾年國內(nèi)的區(qū)域性、地方性的商業(yè)銀行發(fā)展勢頭較好，業(yè)務(wù)增長速度快，這也有可能與地方政府扶持或者中小企業(yè)發(fā)展有關(guān)。

（4）從不良貸款看：銀行的不良貸款情況會影響到銀行整體的經(jīng)營和風險承受能力，這也直接與銀行內(nèi)部控制有關(guān)。我國銀行業(yè)不良貸款率的警戒線為2%。根據(jù)銀監(jiān)會數(shù)據(jù)，截至2015年年底，16家上市銀行的整體不良貸款余額已經(jīng)逼近萬億整數(shù)關(guān)，商業(yè)銀行不良貸款率上升至1.59%，較14年末增加了24BP（基點Basis Point），持平于14年全年增幅，但明顯高于13年及過去幾年的平均增幅，可以說目前國內(nèi)的不良貸款率并不算高（最高時曾達30%），但是卻隱藏著的上升風險，尤其是貸款在行業(yè)和區(qū)域上，集中度都比較高，信用風險相對突出；從銀行間的比較來看，不良貸款率有升有降，除農(nóng)業(yè)銀行外全部上市銀行均低于警戒值。地方性的商業(yè)銀行中寧波銀行和北京銀行不良貸款率較低，且保持了非常好的增長勢頭。但總的來說不良貸款問題仍不容小覷。

2.16家商業(yè)銀行2015年內(nèi)控報告分析

搜集整理國內(nèi)16家上市商業(yè)銀行的內(nèi)控評估結(jié)論、內(nèi)控評價的范圍及衡量標注、存在的問題及整改情況，其他重要事項說明等有關(guān)內(nèi)控情況的公開信息披露資料，可以看出我國上市商業(yè)銀行在內(nèi)控體系建設(shè)上日益完善：

（1）納入內(nèi)控評價的范圍日益健全。16家商業(yè)銀行內(nèi)控評價的范圍包括評價體系的主要單位、業(yè)務(wù)事項及高風險領(lǐng)域。如五家國有銀行的內(nèi)控評價單位有總公司、境內(nèi)外下屬機構(gòu)和控股公司等，其他11家商業(yè)銀行則包括總公司及下屬職能部門和控股公司，涵蓋范圍更廣。

（2）整合銀行戰(zhàn)略，加大對高風險領(lǐng)域的風險內(nèi)控點的全覆蓋。重視對于重點關(guān)注的高風險領(lǐng)域，其中包括行的資產(chǎn)負債情況、票據(jù)、信貸、財務(wù)體系、信息科技管理等，還有新業(yè)務(wù)的創(chuàng)新帶來的風險點控制與評估。

（3）充分整合現(xiàn)有資源，提高內(nèi)部控制有效性。一些商業(yè)形成了以內(nèi)審部門、內(nèi)控管理職能部門和業(yè)務(wù)部門分工協(xié)作，形成從上到下全覆蓋的監(jiān)管體系，推動戰(zhàn)略重點業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的改進和完善，并推動本行內(nèi)控管理水平的提升，助力經(jīng)營效率和效果的提高。

（4）內(nèi)控評價效率得以提升。除了銀行通過對風險事項進行定性和定量對缺陷認定，有些銀行還根據(jù)自身情況提出了更加系統(tǒng)的內(nèi)控評價方法。如平安銀行就使用了RCSA（整合操作風險）-CSOX（上市公司內(nèi)控評價）內(nèi)控評價方法，再加上RMC系統(tǒng)的過程管理功能，內(nèi)控評價效率提高，實現(xiàn)評價工作流程規(guī)范化。

另一方面，從2015年16家上市商業(yè)銀行的內(nèi)控評價報告也可以看出，成績之余仍存在缺陷。16家上市商業(yè)銀行根據(jù)內(nèi)控缺陷劃分的標準披露的情況如下：

以上數(shù)據(jù)來源于16家上市商業(yè)銀行2015年內(nèi)控報告披露的數(shù)據(jù)

由上表看到，2015年，大部分上市商業(yè)銀行無論是國有還是非國有均存在一般內(nèi)部控制缺陷，從財務(wù)類缺陷而言，發(fā)現(xiàn)的錯報金額占比如總資產(chǎn)、利潤額或者所有者權(quán)益比例非常小，因此并不構(gòu)成財務(wù)報告真實完整和與財務(wù)報告可靠性相關(guān)的資產(chǎn)安全方面的重大影響；從非財務(wù)類缺陷而言，雖然業(yè)務(wù)、管理等方面也存在不同缺陷，比如戰(zhàn)略及經(jīng)營目標或關(guān)鍵性指標存在較小范圍不合理，對重要業(yè)務(wù)或服務(wù)產(chǎn)生輕微影響等，均可以通過一系列整改措施對這些風險點加以應(yīng)對。

同時，從上表看到，農(nóng)業(yè)銀行和中信銀行無論是財務(wù)報告還是非財務(wù)報告均存在重要缺陷，原因在于農(nóng)行北京分行16年1月爆發(fā)38億巨額票據(jù)大案，中信銀行蘭州分行員工偽造票據(jù)并提前交付、造成9.69億元損失。兩例舞弊案件均暴露出我國商業(yè)銀行內(nèi)控缺陷仍存在較大隱患，尤其是在對分行業(yè)務(wù)的風險管理方面，如操作風險、信用風險等都可能是導致銀行內(nèi)控失效的重大隱患。防患于未然即是內(nèi)控的意義所在。

三、2015年度上市商業(yè)銀行內(nèi)控問題原因分析

1.經(jīng)濟大環(huán)境低迷和政策導致銀行不良資產(chǎn)率提高，信貸風險增加。

近幾年來，全球經(jīng)濟增長放緩，企業(yè)經(jīng)營普遍面臨困境，銀行風險偏好降低，企業(yè)借新還舊難度加大，再融資狀況的惡化使得不良貸款率日漸提高。不僅傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)如鋼鐵、煤炭等都出現(xiàn)了產(chǎn)能過剩，經(jīng)營出現(xiàn)問題，一些曾經(jīng)經(jīng)營狀況良好的央企也出現(xiàn)了兌換危機，隨著國家供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的深入，企業(yè)信用違約事件未來可能會有增無減，銀行信用風險有可能持續(xù)增加，所有這些都對銀行的內(nèi)控和風險管理帶來了巨大的挑戰(zhàn)。

2.銀行員工內(nèi)控觀念薄弱，違章違規(guī)事件頻發(fā)。

銀行員工的專業(yè)素養(yǎng)和道德素養(yǎng)有待提高，違規(guī)、違法事件懲戒力度不足，缺乏內(nèi)部控制和風險控制較為全面的認識，而員工自身職業(yè)素養(yǎng)的缺乏增加了銀行經(jīng)營的道德風險，銀行內(nèi)部控制制度并未得到有效實施，政策執(zhí)行力度不足。

3.銀行內(nèi)部監(jiān)管不到位，風險排查不全面。

從2015年財務(wù)風險大案暴露了部分銀行在業(yè)務(wù)流程、人員管理方面的監(jiān)管漏洞。銀行內(nèi)部的管理體系中，自我約束機構(gòu)仍未有效建立；銀行員工的監(jiān)督、問責機制落實不夠到位；尤其在分支行的監(jiān)管上，如國有上市銀行不僅擁有境內(nèi)各地市分支行，甚至還有境外分支行，再加上銀行分層管理的組織結(jié)構(gòu)，要對分支行的監(jiān)管和風險排查可謂鞭長莫及。

4.分層管理的組織結(jié)構(gòu)存在缺陷，內(nèi)部審計難以有效全覆蓋

國內(nèi)上市的商業(yè)銀行的分層管理的組織結(jié)構(gòu)、過長的信息管理鏈使得總行的相關(guān)指令遭到層層削弱，上下級之間委托代理導致的道德風險變大；再加上各地區(qū)分支機構(gòu)實際情況不同，整體利益最大化與局部利益最大化矛盾難以調(diào)和，同地區(qū)銀行對客戶定價政策不可避免地存在差異，整體的風險偏好也不同。極大加劇了分支行內(nèi)部審計監(jiān)管的難度，以再加上內(nèi)審人員人力的約束，最終導致風險積累。

5.互聯(lián)網(wǎng)金融的興起對傳統(tǒng)商業(yè)銀行內(nèi)控提出了新的挑戰(zhàn)。

互聯(lián)網(wǎng)金融因時間、空間和成本上等多方面優(yōu)勢，對傳統(tǒng)商業(yè)銀行形成了挑戰(zhàn)。2015年的政府工作報告中提出了發(fā)展“互聯(lián)網(wǎng)+”，互聯(lián)網(wǎng)金融的將是未來金融業(yè)的一個新的增長點，為應(yīng)對新的挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)銀行改變發(fā)展戰(zhàn)略和完善信息溝通渠道刻不容緩，而這也勢必對銀行的內(nèi)控和風險管理提出了新的要求。

四、完善國內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)控的建議

1.逐步推進事業(yè)部制改革，進行風險把控

推行事業(yè)部制改革是近年來國內(nèi)商業(yè)銀行的提高運營能力、完善組織結(jié)構(gòu)的必行之路。對于全國性的國有商業(yè)銀行和區(qū)域性的商業(yè)銀行來說，兩者如何進行事業(yè)部制改革的路徑和力度卻不一樣。對于國有商業(yè)銀行來說，本身經(jīng)過多年發(fā)展內(nèi)部結(jié)構(gòu)已經(jīng)非常穩(wěn)定，組織結(jié)構(gòu)是與國家行政體系相一致，如果進行徹底的事業(yè)部制改革會導致內(nèi)部管理摩擦遠遠大于其他區(qū)域性的商業(yè)銀行，傳統(tǒng)的商業(yè)銀行模式下的資源分配、授權(quán)審批、等機制與事業(yè)部制需求不符。因此，可以選擇類似于交通銀行的事業(yè)部改革方式，實行分行制經(jīng)營與事業(yè)部制經(jīng)營雙輪驅(qū)動發(fā)展模式，縮短總行管理鏈條，在成本可控的情況下進行穩(wěn)步推進的事業(yè)部制改革，暫時避開對分支行行政機構(gòu)和傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的改革，可以先從新興業(yè)務(wù)的產(chǎn)品事業(yè)部制改革開始，在事業(yè)部嵌入風險管理“小中臺”，建立前中后臺分離的風險控制機制，將風險關(guān)口前移，從而提升風險識別能力。

對于其他區(qū)域性商業(yè)銀行來說，實力強勁亟待轉(zhuǎn)型的可以采取民生銀行和平安銀行上而下快速地推動條線型事業(yè)部制整體改造，厘清分支行的主要金融產(chǎn)品和行業(yè)線實行準事業(yè)部制，確定好經(jīng)營格局后，成立行業(yè)和產(chǎn)品事業(yè)部直接進入細分經(jīng)營領(lǐng)域，總行成立相應(yīng)的管理小組和直屬部門，從分支行進行試點后進行徹底的事業(yè)部制改革，完善業(yè)務(wù)流程體系，在改革中加強對業(yè)務(wù)流程的監(jiān)督管理，總行負責制定政策，各分支行則進行執(zhí)行。在事業(yè)部中加入矩陣結(jié)構(gòu)，形成“縱橫交錯”的組織結(jié)構(gòu)，縱向重在貫徹事業(yè)部的決策，橫向注重加強與地方省份的聯(lián)系。

而對于一些類似于農(nóng)商行的中小型銀行，規(guī)模較小、產(chǎn)品相對單一、業(yè)務(wù)體系尚不健全，無需急于進行事業(yè)部制改革。

2.加強內(nèi)部審計監(jiān)督，調(diào)整審計體系

這方面一是要加強內(nèi)審部門的獨立性，尤其是下設(shè)分行的審計部門要獨立于本級分行，定期對本行各部門進行審計并編制相關(guān)報告上交總行審計部門，對于發(fā)現(xiàn)的審計部門無須經(jīng)過本級領(lǐng)導同意，與分行沒有直接的經(jīng)濟、人員聯(lián)系，做到審貸分離，確保審計的獨立性。在條件允許的情況下，商業(yè)銀行也可采取“交叉式”或“流動式”派駐制，避免了隱瞞不報，加強審計有效性。另一方面要提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)。提高專業(yè)素養(yǎng)，進行定期的審計知識、技能培訓或者是“以大帶小”的方式培養(yǎng)審計人才，從而能夠快速地發(fā)現(xiàn)隱藏著的風險點兵并出相應(yīng)的整改完善建議；提升道德素質(zhì)，分支行以及總行的審計人員在對各級業(yè)務(wù)、部門進行審計時，要充分保持獨立性和客觀公正，對于發(fā)現(xiàn)的問題不能隱瞞不報。通過這兩方面的提升來提高銀行內(nèi)部稽核的有效性。

同時，銀行還要求加強對內(nèi)部管控、突出事件和負面信息的處理情況，同時加強外部審計對銀行內(nèi)部控制的審核和了解，定期組織開展對內(nèi)部控制體系有效性的檢查。

3.完善動態(tài)風險識別機制，加強境內(nèi)外內(nèi)控管理

這方面可以考慮首先完善銀行的風險管理制度，強化內(nèi)部的信息化系統(tǒng)對分支行業(yè)務(wù)流程和管理進行控制。其次優(yōu)化銀行統(tǒng)一授信體系，加強信貸資產(chǎn)質(zhì)量和信貸管理。最后是創(chuàng)新風險管理和評估方法，通過信息化建設(shè)，對風險進行事前評估，事中對相關(guān)可能造成風險的項目進行追蹤、量化分析，事后對已經(jīng)發(fā)生的風險進行評級，對風險進行有效地管理控制。

除上述措施外，在風險識別管理對策上要利用數(shù)據(jù)挖掘和分析技術(shù)，實現(xiàn)行內(nèi)外各種信息的集中整合和共享，應(yīng)對突發(fā)性風險事件。

4.強化內(nèi)部問責懲戒制度，提高員工職業(yè)素養(yǎng)

一方面是在問責力度上強化信用風險責任認定，做好風險突出機構(gòu)的管理責任以及大額不良資產(chǎn)的崗位責任認定；嚴肅界定各級管理者和惡性行為的責任，切實發(fā)揮責任認定和追究的懲戒與警示作用。根據(jù)風險性質(zhì)的大小處以不同級別的處罰，罰款、通報、辭職信用留檔嚴重者移交司法量刑。事后了解風險案件的處理整改情況，并在行內(nèi)予以公告警示。另一方面要加強銀行工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德素養(yǎng)的提升。在招聘時要建立嚴格的招聘標準，工作中定期加強合規(guī)教育和監(jiān)督管理，展開內(nèi)控教育活動。將員工的績效考核、升職加薪等與其風控執(zhí)行情況、行為活動掛鉤，根據(jù)各地區(qū)實際情況制定合理的業(yè)績考核評價系統(tǒng)，減少員工為完成不切實際的考核而盲目追求業(yè)績增長。嚴格執(zhí)行內(nèi)幕信息及知情人管理制度，加強內(nèi)幕信息保密管理，對于接觸銀行內(nèi)部重要信息的員工，要強化他們的保密意識和責任意識。

除此之外，商業(yè)銀行要持續(xù)完善舉報受理和案件管理制度，強化反舞弊、反違規(guī)機制建設(shè)，加強對內(nèi)部不良違規(guī)行為的管理和發(fā)現(xiàn)，降低操作風險。

5.適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展潮流，開拓新的業(yè)務(wù)增長點

一是要重視互聯(lián)網(wǎng)對數(shù)據(jù)收集作用。要加快信息化銀行建設(shè)，加強重點業(yè)務(wù)層面數(shù)據(jù)挖掘分析，招收信息化人才，通過對信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的改造和數(shù)據(jù)資產(chǎn)的規(guī)范化管理推動銀行的信息系統(tǒng)進行升級改造，加快掌上銀行、大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)在業(yè)務(wù)方面的開發(fā)應(yīng)用，提升銀行信息綜合處理、技術(shù)應(yīng)用、增值服務(wù)、市場拓展等能力。二是重視客戶的需求和體驗。商業(yè)銀行也可借鑒互聯(lián)網(wǎng)金融，突破銀行傳統(tǒng)的經(jīng)營模式，以客戶體驗為立足點出發(fā)進行改變。如開發(fā)自己的掌上APP，創(chuàng)新移動理財、近場支付等手段，同時相較于一些互聯(lián)網(wǎng)金融平臺在風險控制上擁有絕對優(yōu)勢，可以抓住“互聯(lián)網(wǎng)+”的機遇，試水P2P網(wǎng)貸平臺，將傳統(tǒng)的柜臺業(yè)務(wù)進行網(wǎng)絡(luò)化，通過直銷銀行實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)貸款，從而打破銀行在業(yè)務(wù)辦理中時間和空間的限制。三是重視綜合性人才的儲備和培訓。新形式的挑戰(zhàn)就意味著對人員綜合素質(zhì)的要求越來越高，大力培養(yǎng)集金融知識、市場營銷、信息技術(shù)于一身的綜合性人才，完善銀行的人力資源結(jié)構(gòu)，從而提高整體的實力，形成核心競爭力。四是重視合作謀求共贏。商業(yè)銀行在市場導向下，多方面、多渠道的與互聯(lián)網(wǎng)平臺開展合作，實現(xiàn)商戶資源和客戶信息的資源共享，兩者優(yōu)勢互補。也可以與第三方支付或其他互聯(lián)網(wǎng)平臺開展合作，提高移動支付的滲透率，也擴展了銀行在電子商務(wù)這一方面的業(yè)務(wù)。

參考文獻：

[1]巴塞爾銀行監(jiān)管委員會.有效銀行監(jiān)管核心原則[Z].2006，（10）1.

[2]陳旭東，吳昊.COSO報告、巴塞爾資本協(xié)議與我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制[J].商業(yè)研究，2007，（5）.

[3]焦敏.我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究[J].金融經(jīng)濟，2010（08）：39-40.

[4]李永華.中國商業(yè)銀行全面風險管理的問題研究[D].武漢：武漢大學會計學，2013.

[5]孫彤.我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制初探——以中國銀行為例[D].北京：財政部財政科學研究所會計，2013.

[6]譚詩樂.以風險管理為核心的商業(yè)銀行內(nèi)控體系問題研究[D].湖南：湘潭大學，2012.

[7]銀監(jiān)會.商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引[EB/OL].http：//www.cbrc.gov.cn/ chinese/home/docView/31E436EAB2C9495A995B3CD5342F0666.html，2014-9-12.

[8]趙漢貞.淺析互聯(lián)網(wǎng)金融為銀行業(yè)帶來的沖擊和挑戰(zhàn)[EB/OL].http：/ /sd.ifeng.com/caijing/guoyouyinxing/detail_2015_10/26/4484347_0.shtml ，2015-12-26.