蔡金妹

摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營過程中的重要環(huán)節(jié)，采購是企業(yè)正常生產(chǎn)運轉(zhuǎn)的保障。只有具備一個完善的企業(yè)采購內(nèi)部控制制度，才能有效的保證企業(yè)經(jīng)營活動正常有效的進(jìn)行。一個合理的采購內(nèi)部控制制度的確立和貫徹執(zhí)行，才可以將企業(yè)的生產(chǎn)利益實現(xiàn)最大化。本文從企業(yè)采購內(nèi)部控制制度對于企業(yè)的重要性出發(fā)。針對企業(yè)采購行為中的問題進(jìn)行具體分析。從而得出完善的企業(yè)采購內(nèi)部控制對于企業(yè)自身經(jīng)營的必要性和重要性。進(jìn)一步對于如何建立科學(xué)完善的企業(yè)采購內(nèi)控制制度提出一些可行性建議。

關(guān)鍵詞： 企業(yè)； 內(nèi)部控制； 采購； 貪污

一、材料采購上的內(nèi)部控制的意義

科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部控制制度有助于企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。通過科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部控制可以在原材料的采購中，就可以使得企業(yè)的采購風(fēng)險因素被降低?？梢允蛊髽I(yè)避免因采購風(fēng)險造成的損失。從而快速適應(yīng)市場需求以及創(chuàng)造更多生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)效益。就建筑行業(yè)舉例來說。越少的建筑材料采購資金的投入，會創(chuàng)造越大的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。這樣的原因就會造成在建筑企業(yè)采購管理上造成控制難度。采購材料數(shù)量上的多少，采購材料質(zhì)量的好壞。都會對施工的周期產(chǎn)生影響。材料數(shù)量多質(zhì)量好，這樣會使得企業(yè)的利潤變少。然而采購數(shù)量不足或質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，就會影響施工進(jìn)度和工程質(zhì)量。只有對企業(yè)采購流程進(jìn)行科學(xué)有效的內(nèi)部控制管理。對于采購的數(shù)量進(jìn)行精確計算，對采購材料質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。就可以采保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時保證工程質(zhì)量。只有在采購的過程中進(jìn)行精確的分析計算并且加強(qiáng)采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，才能使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中更具效率。

二、建筑施工企業(yè)采購內(nèi)部控制中存在的問題

（一）審計制度不完善，崗位職責(zé)不明確

我國堅實施工企業(yè)對于采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制活動沒有建立相關(guān)的審計制度，這使得審計活動無法充分的發(fā)揮其自身的效益，建筑施工企業(yè)無法很好地通過審計對采購活動進(jìn)行一定的監(jiān)督管理。另外，建筑施工企業(yè)采購部門的崗位職責(zé)不是非常的明確，很多不相容的崗位由一人兼任，影響了采購活動的科學(xué)性與合理性，增加了采購活動內(nèi)部控制的難度。

（二）信息水平低

建筑施工企業(yè)進(jìn)行采購需要對相關(guān)的市場信息進(jìn)行了解，但是目前我國建筑施工企業(yè)對于采購環(huán)節(jié)的信息水平缺乏足夠的重視，愜意信息水平相對較低，因此在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，企業(yè)需要花費很大的成本進(jìn)行內(nèi)部控制，而且控制的質(zhì)量還不是很理想，這對于我國建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制活動的開展不是非常有利。

（三）采購制度不完善

目前，我國建筑施工企業(yè)建立的采購制度不是非常的完善，制度上存在一定的漏洞，這讓很多的采購人員能夠有機(jī)可乘，利用職務(wù)之便損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。另外，企業(yè)內(nèi)部采購制度的不完善也讓很多的采購人員在開展業(yè)務(wù)的過程中無章可循，缺乏一定的規(guī)范，在進(jìn)行采購活動的過程中比較盲目，影響了采購的效益與質(zhì)量。

（四）采購環(huán)節(jié)的管理機(jī)制不完善

建筑施工企業(yè)在采購前缺乏一定的采購預(yù)算，在年初不對采購物品進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃。沒有明確的預(yù)算，經(jīng)常出現(xiàn)采購失控，資金不足的情況。其次，在采購前缺乏授權(quán)機(jī)制，沒有一定的采購計劃，經(jīng)常是現(xiàn)場管理者只要說缺少什么材料采購人員就直接購買，這就造成了購買的資金不受企業(yè)管理者控制，無法合理規(guī)劃資金?，F(xiàn)場與采購活動結(jié)合的不是很好，影響采購活動的順利開展。再次，建筑施工企業(yè)對于材料供應(yīng)商的選擇缺少一定的標(biāo)準(zhǔn)，這使得材料供應(yīng)商的質(zhì)量層次不齊，企業(yè)原材料的質(zhì)量無法很好地保障。

三、建筑施工企業(yè)采購內(nèi)部控制中存在的問題解決方案

（一）完善審計制度、明確崗位分工

完善企業(yè)內(nèi)部審計制度和明確崗位責(zé)權(quán)，可以有效的防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)貪污現(xiàn)象。制定完善的內(nèi)部審計制度，確保針對企業(yè)采購工作審計監(jiān)督部門的自主獨立性。使得企業(yè)采購的審計工作不會被外界因素所干擾造成的審計不實問題的發(fā)生。實時監(jiān)督企業(yè)采購流程中的各個過程。通過針對企業(yè)采購流程中的申請、審批、詢價、合同的簽訂、采購和驗收等流程進(jìn)行記錄；將企業(yè)采購業(yè)務(wù)中的各個流程分離，防止出現(xiàn)部門或者個人權(quán)利過大而產(chǎn)生的腐敗與監(jiān)守自盜等問題的發(fā)生。企業(yè)采購審計部門應(yīng)定期對企業(yè)所進(jìn)行的采購項目進(jìn)行審計審查。發(fā)現(xiàn)問題及時處理，以確保企業(yè)采購工作合理有序進(jìn)行。

（二）提高施企業(yè)對采購材料的信息管理

建筑施工企業(yè)因受到工程進(jìn)度工程期限要求。企業(yè)進(jìn)行采購的過程主要的工作是保證工程進(jìn)度以及材料到場的準(zhǔn)時性。所以建筑施工企業(yè)就更應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)采購信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建。使得建筑施工企業(yè)施工過程中的各個過程科學(xué)有序銜接，各個部門協(xié)調(diào)運作。以達(dá)到企業(yè)整體工作以及施工效率得到加強(qiáng)。與此同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的供應(yīng)商信息系統(tǒng)。做到“心中有數(shù)”，使得采購效率更加科學(xué)高效。

（三）完善采購制度

首先，建筑施工企業(yè)應(yīng)該針對采購控制流程中的問題進(jìn)行有效的分析，針對問題采取有效的解決措施。例如在采購中缺乏一定的審計流程，企業(yè)應(yīng)該針對采購流程設(shè)計審計程序，對采購活動進(jìn)行有效的監(jiān)督與管理，保證采購活動真實性有效性。其次，建筑施工企業(yè)應(yīng)該建立完善的采購制度，通過制度對采購活動進(jìn)行一定的約束，一方面約束采購人員的采購活動，防止采購人員肆意損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益；另一方面通過完善的制度對于采購活動相關(guān)的工作人員的行為，進(jìn)行有效的約束，提升企業(yè)工作人員對采購活動的重視。再次，應(yīng)該擇優(yōu)選擇供應(yīng)商，針對供應(yīng)商的不同情況進(jìn)行一定的刪選，選擇信譽(yù)以及質(zhì)量好的企業(yè)進(jìn)行長期合作，形成規(guī)模效益，降低采購成本，保證內(nèi)部采購控制的有效性與科學(xué)性。

（四）提高管理控制機(jī)制

首先，建筑施工企業(yè)應(yīng)該在采購活動前編制采購預(yù)算，根據(jù)采購預(yù)算編制采購計劃，在采購前根據(jù)計劃進(jìn)行采購，對于超出采購計劃的采購物品需要經(jīng)過企業(yè)管理人員的批準(zhǔn)，針對超出的原因進(jìn)行有效的分析，找到其中的原因，保證采購的真實性有效性。其次，建筑施工企業(yè)應(yīng)該設(shè)置采購內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)構(gòu)，對采購的貨物的質(zhì)量進(jìn)行審查，保證貨物的物美價廉，為建筑施工企業(yè)更好的進(jìn)行作業(yè)提供良好的準(zhǔn)備工作。作為建筑施工企業(yè)而言，建筑工程項目的質(zhì)量對于企業(yè)拉說非常重要，因此企業(yè)管理者應(yīng)該加強(qiáng)對于質(zhì)量的監(jiān)督與管理。再次，在確定采購前應(yīng)該對供應(yīng)商的價格進(jìn)行一定的對比，保證企業(yè)購買的商品是市場上價格最低但是質(zhì)量最好的。對于采購價格應(yīng)該實時關(guān)注市場變化，發(fā)現(xiàn)降價了必須要重新與供應(yīng)商談具體的價格事項，避免降價不知道的情況下，企業(yè)的采購成本增高的現(xiàn)象出現(xiàn)。最后，簡直施工企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部建立完善的授權(quán)機(jī)制，以及嚴(yán)格的審批制度，對于重大采購事項需要上級主管部門管理者以及最高管理者審批，不能盲目購買貨物，保證管理者從戰(zhàn)略角度與采購活動進(jìn)行管理和控制，不斷提升采購內(nèi)部控制水平。為建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升奠定堅實的基礎(chǔ)，保證企業(yè)更加長期穩(wěn)定的發(fā)展。

四、結(jié)語

建筑施工企業(yè)采購內(nèi)部控制可以在材料的采購環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。通過選取經(jīng)濟(jì)可靠的材料，可以對工程成本與質(zhì)量進(jìn)行科學(xué)的控制。從而為企業(yè)實現(xiàn)較高的經(jīng)濟(jì)效益。采購內(nèi)部控制對建筑企業(yè)的作用十分重要。在企業(yè)經(jīng)營中有著非常重要的作用。所以建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)對材料采購環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)的把控。為建筑企業(yè)的發(fā)展擴(kuò)大提供可靠有力的助力。

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（作者單位：湖北三江航天建筑工程有限公司）