高曠

摘要：在經(jīng)濟(jì)改革大體制下，互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)迅速崛起在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中占據(jù)了較高的地位。隨著高科技的進(jìn)步和通信技術(shù)的迅猛發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)領(lǐng)域的金融創(chuàng)新將覆蓋我們生活的方方面面。然而經(jīng)濟(jì)在改革發(fā)展的同時(shí)，也顯露出它存在的弊端，企業(yè)的內(nèi)部控制能夠有效的發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)存在的問題，然而單純依賴經(jīng)濟(jì)控制難以處理企業(yè)所面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制應(yīng)從各方面風(fēng)險(xiǎn)防控進(jìn)行發(fā)展，這樣才能夠真正地提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平以及風(fēng)險(xiǎn)防控能力。本文將深入分析內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系、企業(yè)內(nèi)控所存在的問題以及加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范的措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)控機(jī)制；風(fēng)險(xiǎn)防范

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范并不是相互獨(dú)立的，具體來說內(nèi)部控制的主要內(nèi)容為風(fēng)險(xiǎn)防范，而風(fēng)險(xiǎn)防范是內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)，內(nèi)部控制的最終目標(biāo)就是要做到將企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)控制在自身可以調(diào)控的范圍內(nèi)?？偠灾?，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的主要發(fā)展方向，風(fēng)險(xiǎn)管理也在一定程度上拓展了內(nèi)部控制的內(nèi)涵，因此我們要將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范結(jié)合一體化，將兩者作為一個(gè)不可分割的主體進(jìn)行改革和處理。

二、企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問題

（一）內(nèi)部控制的總體制度不健全

某些企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全，缺乏科學(xué)性、合理性和可實(shí)施性，其內(nèi)部控制沒有包含企業(yè)內(nèi)部的全體人員而單單是對(duì)個(gè)別人或者個(gè)別群體實(shí)行內(nèi)部控制，這在一定程度上造成了企業(yè)內(nèi)部的不公平，不利于內(nèi)部控制的實(shí)施。在另一方面內(nèi)部控制沒有涉及企業(yè)的方方面面，在某些業(yè)務(wù)領(lǐng)域和具體的操作流程中沒有充分涉及，這就造成制度的不健全。有些企業(yè)缺乏對(duì)外界經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)見性，導(dǎo)致其制度落后不健全，不能及時(shí)做出調(diào)整，被經(jīng)濟(jì)潮流淘汰。

（二）內(nèi)部控制監(jiān)督體系不完善

某些企業(yè)缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，沒有對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，導(dǎo)致其內(nèi)部控制的工作落實(shí)不到實(shí)處，內(nèi)部控制人員工作松懈，利用自己的職能謀取利潤(rùn)，損失公司的總體利益。更重要的是缺乏監(jiān)督體系就不能對(duì)內(nèi)部控制的材料、過程、結(jié)果進(jìn)行考核，使內(nèi)控缺乏相應(yīng)的科學(xué)性，不能夠正確的引導(dǎo)公司的發(fā)展方向。

（三）內(nèi)部控制實(shí)施的主體素質(zhì)較低

內(nèi)部控制實(shí)施的主體素質(zhì)較低，表現(xiàn)為內(nèi)控人員的專業(yè)知識(shí)缺乏，道德修養(yǎng)較低，不能較好的約束自己容易被利益蒙蔽，沒有長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展眼光，不能正確的評(píng)估預(yù)算、經(jīng)費(fèi)、風(fēng)險(xiǎn)，不能科學(xué)的規(guī)劃企業(yè)未來的發(fā)展方向，對(duì)內(nèi)控結(jié)果做出錯(cuò)誤的判斷等，因此內(nèi)控人員素質(zhì)較低不利于內(nèi)控的實(shí)施，妨礙企業(yè)的發(fā)展。

（四）過分夸大內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的作用

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理雖然對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有不可替代的作用，但是企業(yè)的總體發(fā)展更多的依賴于企業(yè)的總體理念和創(chuàng)新能力以及產(chǎn)品質(zhì)量，無論內(nèi)部控制還是風(fēng)險(xiǎn)管理都是企業(yè)的一種管理方式，管理控制方法有多先進(jìn)、實(shí)施力度有多大，其本身也是為企業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)大致方向。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)問題時(shí)例如信譽(yù)損失、產(chǎn)品質(zhì)量、創(chuàng)新能力落后等都不能將責(zé)任完全歸于內(nèi)部控制不合理，而應(yīng)在自身尋找原因，找到企業(yè)的問題根源，解決問題，因此企業(yè)的發(fā)展不能完全依賴內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，而應(yīng)該是將其作為向前的指向標(biāo)。

（五）理論和實(shí)際脫離太遠(yuǎn)

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理需要一定的理論作為支撐點(diǎn)，一部分企業(yè)為了使自己的理論更加具有國(guó)際化，就一味的引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)的內(nèi)控理論作為自己企業(yè)的發(fā)展方向，然而國(guó)外和我國(guó)的經(jīng)濟(jì)制度存在很大的差異，國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)濟(jì)理論制度不能完全適應(yīng)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因此完全依賴于國(guó)外的先進(jìn)理論，會(huì)導(dǎo)致理論和實(shí)際脫軌，不能將理論知識(shí)應(yīng)用于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，只是單純的停留于理論表面，使內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理成為一個(gè)外表華麗的空殼，不能正確的規(guī)劃企業(yè)未來的發(fā)展方向，甚至?xí)a(chǎn)生更大的內(nèi)部問題，使企業(yè)的發(fā)展滯后。

（六）實(shí)施力度不夠

內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)在于執(zhí)行，沒有執(zhí)行力或者執(zhí)行力度不夠，再合理再先進(jìn)的制度也起不到任何作用。企業(yè)的執(zhí)行力度不夠表現(xiàn)在很多方面，例如企業(yè)的高層管理人員不重視沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，企業(yè)的內(nèi)部控制人員總體素質(zhì)偏低不能將內(nèi)控落實(shí)到實(shí)處，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致實(shí)施和監(jiān)督同時(shí)出現(xiàn)問題，企業(yè)的文化落后配置較低，制度的局限性以及制度和制度之間的相互矛盾等都給內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理帶來實(shí)施力度不夠的問題。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制體系環(huán)境

營(yíng)造良好的內(nèi)部控制體系環(huán)境能夠使企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行高度的重視，這取決于高層領(lǐng)導(dǎo)的做法和號(hào)召力，企業(yè)的高層人員應(yīng)對(duì)本公司全體人員進(jìn)行思想教育，使企業(yè)內(nèi)部人員意識(shí)到內(nèi)部控制并不只是針對(duì)個(gè)人而是對(duì)事，因此各部門應(yīng)充分配合專業(yè)內(nèi)控人員進(jìn)行內(nèi)部控制，對(duì)各部門的預(yù)算支出進(jìn)行嚴(yán)格的管理，以降低過度支出帶來的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此加強(qiáng)內(nèi)部控制重要性的宣傳，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制體系環(huán)境是十分必要的。

（二）建立合理、科學(xué)、健全的內(nèi)部控制體系

建立合理、科學(xué)、健全的內(nèi)部控制體系是決定內(nèi)部控制成敗的關(guān)鍵，首先最重要的一點(diǎn)是根據(jù)公司的實(shí)際情況和發(fā)展目標(biāo)以及總體理念制定出適合自己的內(nèi)部控制體系，這樣才能確保公司的管理不脫離正軌，能正確的規(guī)劃公司的發(fā)展方向，其次設(shè)立獨(dú)立且直接隸屬于高層管理的內(nèi)部控制部門和監(jiān)督部門，確保內(nèi)部控制審計(jì)工作的公平、公正、公開，最后各項(xiàng)內(nèi)部控制體系的出臺(tái)要以法律為底線，做到切實(shí)可行，落實(shí)到實(shí)處。

（三）推行全員參與，共同實(shí)施內(nèi)部控制的政策

雖然企業(yè)應(yīng)有獨(dú)立的內(nèi)部控制審計(jì)部門，但是內(nèi)部控制的整體還是全體員工，因此如何真正的做到提高內(nèi)部控制的整體意識(shí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的警覺性，成為主要問題的關(guān)鍵，其中比較重要的是走出我們的認(rèn)知誤區(qū)，更新觀念，強(qiáng)化管理意識(shí)，推行全員參與內(nèi)部控制，共同實(shí)施內(nèi)控政策，在加強(qiáng)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的凝聚力，打破每個(gè)部門之間明確的分工，這樣才能將內(nèi)部控制落實(shí)到企業(yè)的方方面面。

（四）培育高素質(zhì)內(nèi)部控制人才

內(nèi)部控制人員的選擇和管理是內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵，培育高素質(zhì)的內(nèi)部控制人才是每個(gè)企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制管理的首要任務(wù)，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的人才選拔和培訓(xùn)制度，內(nèi)控人員不僅需要較高的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)知識(shí)和素養(yǎng)；較強(qiáng)的專業(yè)實(shí)踐能力，能將理論和實(shí)踐相結(jié)合；較高的洞察力，能夠準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的問題并提出適當(dāng)?shù)慕鉀Q方法；長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展眼光，能夠準(zhǔn)確預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的走向和企業(yè)的發(fā)展方向。企業(yè)應(yīng)在一定時(shí)間對(duì)內(nèi)控人員進(jìn)行專業(yè)考核和業(yè)績(jī)考察，保證高素質(zhì)的內(nèi)控人員。

（五）完善內(nèi)部控制的監(jiān)督制度

內(nèi)部控制的監(jiān)督制度不僅能夠監(jiān)督內(nèi)控人員依法進(jìn)行專業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，而且能夠?qū)?nèi)部控制的結(jié)果例如：預(yù)算支出、風(fēng)險(xiǎn)成本以及方案規(guī)劃等進(jìn)行系統(tǒng)的考評(píng)，提高結(jié)果的可信度，并能夠在內(nèi)部控制的過程中發(fā)現(xiàn)問題解決問題，有利高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部控制的整體把握和對(duì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)走向的宏觀了解，為公司做出正確的決定，以適應(yīng)多變的互聯(lián)網(wǎng)虛擬經(jīng)濟(jì)格局。

（六）完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系

每個(gè)企業(yè)根據(jù)自己的綜合能力建立屬于自己的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，內(nèi)部控制的主要內(nèi)容就是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，將風(fēng)險(xiǎn)控制在自身能夠把握的范圍之內(nèi)，只有真正地把風(fēng)險(xiǎn)控制落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)環(huán)節(jié)，才能避免較大的經(jīng)濟(jì)債務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)控制方法如下：①建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，當(dāng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到或接近預(yù)警值時(shí)有利于企業(yè)及時(shí)做出調(diào)整，避免風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失②建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，分析已有和潛在的風(fēng)險(xiǎn)，做出科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)指標(biāo)③風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)機(jī)制，這是風(fēng)險(xiǎn)管理的主要環(huán)節(jié)，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)超出承受能力范圍時(shí)，企業(yè)可以根據(jù)反應(yīng)機(jī)制快速做出更改，降低公司因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失。

四、結(jié)束語

互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)企業(yè)在迅速發(fā)展的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范之間的緊密聯(lián)系，將完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范提升到同等的高度，將其作為一個(gè)有機(jī)的整體并充分結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行科學(xué)、合理、具有可實(shí)施性的改革，保證企業(yè)所面臨的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)自身可以承受解決的范圍內(nèi)，減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的經(jīng)濟(jì)、信譽(yù)損失，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

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（作者單位：廣東飛企互聯(lián)科技股份有限公司）