王明偉

（國(guó)網(wǎng)黑龍江省電力有限公司，哈爾濱 150090）

網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用與內(nèi)控方式研究

王明偉

（國(guó)網(wǎng)黑龍江省電力有限公司，哈爾濱 150090）

隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行環(huán)境發(fā)生了巨大變化，為了保證會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性和可靠性，必須進(jìn)一步拓展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)容，將系統(tǒng)控制納入到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制范疇內(nèi)。從分析網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的影響入手，對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用進(jìn)行闡述，進(jìn)而提出會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)控方式。

網(wǎng)絡(luò)環(huán)境；會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；內(nèi)控方式

一、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的影響

互聯(lián)網(wǎng)具備開(kāi)放性、時(shí)域性、互動(dòng)性、共享性的特點(diǎn)，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行模式產(chǎn)生了重大影響，促使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)由過(guò)去的單機(jī)版運(yùn)行模式轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)版運(yùn)行模式，其影響具體表現(xiàn)在以下方面：

第一，對(duì)會(huì)計(jì)信息傳遞的影響。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息采集更加便捷，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可從其他系統(tǒng)中獲取核算材料，利用電子數(shù)據(jù)交換，對(duì)共享的數(shù)據(jù)實(shí)施集中管理。在會(huì)計(jì)信息傳遞過(guò)程中，以水平型傳遞方式替代了傳統(tǒng)的多層型傳遞，信息使用者可在授權(quán)范圍內(nèi)從會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)獲取會(huì)計(jì)信息。同時(shí)，會(huì)計(jì)信息也可通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳送到稅務(wù)、工商、銀行等機(jī)構(gòu)，大幅度提升了會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性。

第二，對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可自動(dòng)完成大部分的賬務(wù)處理工作，生成電子票據(jù)、憑證、賬簿，提高會(huì)計(jì)核算工作效率。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，每筆完成的交易均可利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行電子票據(jù)、電子單證的交換，有助于提高款項(xiàng)收付效率和會(huì)計(jì)結(jié)算工作效率，避免因信息不對(duì)稱而影響會(huì)計(jì)工作的有序開(kāi)展。

第三，對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的影響。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息采集、輸入、傳遞、核算、結(jié)算等環(huán)節(jié)發(fā)生了變化，這也促使會(huì)計(jì)監(jiān)督發(fā)生了相應(yīng)的改變，由過(guò)去人工抽樣、審查轉(zhuǎn)變?yōu)榫W(wǎng)絡(luò)監(jiān)督與審計(jì)。尤其對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)而言，要充分利用網(wǎng)絡(luò)審計(jì)技術(shù)手段，對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督，增加了審計(jì)工作難度。

二、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用

網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，為滿足業(yè)務(wù)處理要求，可將會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)劃分為五大子系統(tǒng)，各子系統(tǒng)的具體應(yīng)用如下：

第一，系統(tǒng)管理子系統(tǒng)。系統(tǒng)管理子系統(tǒng)的應(yīng)用功能包括用戶身份識(shí)別、信息存取控制、日志記錄與監(jiān)控、數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)。用戶在登錄會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)時(shí)，需要通過(guò)系統(tǒng)管理子系統(tǒng)設(shè)置的身份識(shí)別程序，根據(jù)識(shí)別的用戶信息確定用戶授權(quán)范圍，并通過(guò)日志記錄操作人員的操作軌跡，監(jiān)控操作人員對(duì)信息的存取。此外，系統(tǒng)管理子系統(tǒng)還可定期進(jìn)行數(shù)據(jù)備份，若出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息損毀或丟失，可進(jìn)行數(shù)據(jù)恢復(fù)，保證會(huì)計(jì)信息的安全完整。

第二，數(shù)據(jù)收集子系統(tǒng)。數(shù)據(jù)收集子系統(tǒng)既可以從企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)及其他部門(mén)搜集會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)材料，也可以從企業(yè)外部搜集資料，如供應(yīng)商、銀行、客戶等，具體（如下頁(yè)圖所示）。當(dāng)企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，財(cái)務(wù)人員通過(guò)數(shù)據(jù)收集子系統(tǒng)從業(yè)務(wù)部門(mén)系統(tǒng)中收集原始的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，而后再進(jìn)行加工處理，實(shí)現(xiàn)信息流、物流、資金流的同步運(yùn)行，便于財(cái)務(wù)部門(mén)掌握企業(yè)財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息，為提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量提供可靠資料。

第三，會(huì)計(jì)核算子系統(tǒng)。會(huì)計(jì)核算子系統(tǒng)是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的重要組成部分。會(huì)計(jì)核算子系統(tǒng)負(fù)責(zé)記賬、結(jié)賬，生成會(huì)計(jì)信息，并在月末、季末、年末自動(dòng)編制賬簿和報(bào)表。該系統(tǒng)中各管理模式的運(yùn)作，不僅需要處理企業(yè)傳統(tǒng)交易業(yè)務(wù)信息，而且還要處理網(wǎng)上交易業(yè)務(wù)信息，以適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會(huì)計(jì)工作需要。

第四，網(wǎng)上管理子系統(tǒng)。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，網(wǎng)上管理子系統(tǒng)主要具備以下應(yīng)用功能：確認(rèn)網(wǎng)絡(luò)訂單的有效性，對(duì)網(wǎng)絡(luò)訂單進(jìn)行加密處理；在網(wǎng)絡(luò)中搜索商品信息；對(duì)網(wǎng)上銀行支付進(jìn)行管理；采用文件加密、認(rèn)證技術(shù)保障第三方支付安全；設(shè)置交流板塊，為在線用戶提供信息交流服務(wù)，征詢用戶的意見(jiàn)。

第五，查詢與分析子系統(tǒng)。該系統(tǒng)主要為信息使用者提供服務(wù)，具體應(yīng)用功能包括：一是應(yīng)用于移動(dòng)辦公。查詢與分析子系統(tǒng)可集合財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息，為信息使用者提供數(shù)據(jù)查詢、遠(yuǎn)程查詢、遠(yuǎn)程報(bào)賬等服務(wù)。二是應(yīng)用于財(cái)務(wù)分析。查詢與分析子系統(tǒng)利用內(nèi)設(shè)的系統(tǒng)程序，對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析，為企業(yè)短期經(jīng)營(yíng)決策、長(zhǎng)期投資決策以及全面預(yù)算提供有價(jià)值的信息資料。

三、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)控方式

（一）重構(gòu)會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)

網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境的變化對(duì)會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)做出相應(yīng)調(diào)整，具體可將會(huì)計(jì)部門(mén)劃分為兩個(gè)執(zhí)行小組，即會(huì)計(jì)核算組、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行組，分別負(fù)責(zé)不同的會(huì)計(jì)崗位工作。在重構(gòu)會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)時(shí)，企業(yè)要遵循精簡(jiǎn)合理的原則，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)規(guī)模進(jìn)行崗位設(shè)置。

數(shù)據(jù)收集子系統(tǒng)的應(yīng)用框架圖

1.會(huì)計(jì)核算組。會(huì)計(jì)核算組下設(shè)會(huì)計(jì)主管、固定資產(chǎn)核算、成本核算、往來(lái)賬核算等會(huì)計(jì)崗位，這些崗位設(shè)置與手工會(huì)計(jì)的崗位設(shè)置基本一致，同樣遵循不相容崗位相分離的原則，用以強(qiáng)化各崗位之間的內(nèi)部牽制。

2.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行組。該小組是適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)工作變革而設(shè)置的小組，具體包括以下崗位：系統(tǒng)設(shè)計(jì)員，負(fù)責(zé)研發(fā)、升級(jí)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；系統(tǒng)管理員，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的引進(jìn)、開(kāi)發(fā)和應(yīng)用，制訂會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)年度工作計(jì)劃，強(qiáng)化系統(tǒng)操作人員管理；系統(tǒng)維護(hù)員，負(fù)責(zé)安裝、調(diào)試、升級(jí)、維護(hù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，排除系統(tǒng)的故障隱患，從事該崗位的人員必須具備計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)和會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)；系統(tǒng)操作員，負(fù)責(zé)利用系統(tǒng)采集會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，錄入相關(guān)信息，輸出會(huì)計(jì)賬簿報(bào)表，可由會(huì)計(jì)核算人員兼任；會(huì)計(jì)信息審查員，負(fù)責(zé)對(duì)操作人員的行為、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)管，杜絕存在會(huì)計(jì)舞弊行為；檔案管理員，負(fù)責(zé)管理系統(tǒng)生成的會(huì)計(jì)檔案資料。

（二）完善系統(tǒng)運(yùn)維控制機(jī)制

企業(yè)要加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行與維護(hù)控制，消除網(wǎng)絡(luò)環(huán)境對(duì)系統(tǒng)安全帶來(lái)的隱患。具體措施如下：制定會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)操作規(guī)范，定期檢查制度、應(yīng)急處理機(jī)制；針對(duì)系統(tǒng)變更情況，要對(duì)新系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試，確保新系統(tǒng)適用于企業(yè)會(huì)計(jì)環(huán)境；實(shí)施會(huì)計(jì)信息標(biāo)準(zhǔn)化管理，建立健全相關(guān)管理制度，如授權(quán)訪問(wèn)制度、信息處理制度、系統(tǒng)操作制度、數(shù)據(jù)備份制度等；嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件參數(shù)修改和硬件配置調(diào)整；委托有資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)，對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行進(jìn)行檢查，做出客觀評(píng)價(jià)。

（三）加強(qiáng)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制

網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的硬件、軟件面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)隱患，易遭受網(wǎng)絡(luò)病毒的侵襲，進(jìn)而影響系統(tǒng)正常運(yùn)行。為此，必須采取有效的控制措施，增強(qiáng)系統(tǒng)的安全性。具體如下：在系統(tǒng)硬件方面，應(yīng)當(dāng)建立健全合理可行的管理制度，做好日常和定期維護(hù)工作，主機(jī)與網(wǎng)絡(luò)設(shè)備則應(yīng)進(jìn)行全面地安全檢查，將安全隱患消滅在萌芽當(dāng)中；在系統(tǒng)軟件方面，要及時(shí)進(jìn)行升級(jí)和更新，修復(fù)軟件漏洞，采用數(shù)據(jù)自動(dòng)備份技術(shù)，增強(qiáng)數(shù)據(jù)庫(kù)的安全性能；在網(wǎng)絡(luò)病毒方面，應(yīng)采取有效的防范措施，除了要組織會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)操作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)之外，還要使高層管理者對(duì)病毒的危害性予以重視，同時(shí)可以選用正品的殺毒軟件，對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)殺滅病毒，保證系統(tǒng)安全、穩(wěn)定運(yùn)行。

（四）落實(shí)系統(tǒng)審計(jì)制度

網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)要建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，將會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)納入到內(nèi)部審計(jì)的范圍內(nèi)，監(jiān)督檢查系統(tǒng)的運(yùn)行情況，進(jìn)一步強(qiáng)化系統(tǒng)運(yùn)行的內(nèi)部控制。審計(jì)部門(mén)要成立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)審小組，小組成員包括內(nèi)審人員、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員、系統(tǒng)運(yùn)維人員，在審計(jì)中運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)手段，對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。具體包括：分析系統(tǒng)運(yùn)行日志是否存在異常情況；檢查系統(tǒng)程序是否存在安全隱患；核查系統(tǒng)生成的會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)可靠；評(píng)價(jià)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度是否執(zhí)行到位。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，消除會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論

總而言之，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用在提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作效率，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息共享，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息時(shí)效性方面起到了重要作用。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)要充分認(rèn)清互聯(lián)網(wǎng)信息傳播的特點(diǎn)，不斷強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，以有效應(yīng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境帶來(lái)的系統(tǒng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，保障系統(tǒng)安全、可靠運(yùn)行。

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[2]劉建國(guó).信息化環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)[J].財(cái)會(huì)通訊，2015，(19)：124-126.

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[責(zé)任編輯 吳明宇]

F230

A

1673-291X（2017）22-0089-02

2017-02-20

王明偉（1974-），男，遼寧遼陽(yáng)人，高級(jí)會(huì)計(jì)師，碩士，從事財(cái)務(wù)管理研究。