劉源

摘要：繼4月8號(hào)頒布的最新海淘關(guān)稅政策，進(jìn)一步規(guī)范了跨境電商的海淘行為，或?qū)?duì)未來(lái)電商的監(jiān)管產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。本文主要從海淘新政產(chǎn)生的背景，以具體舉例的形式對(duì)條例進(jìn)行解讀，其次，從宏微觀的角度分析其對(duì)于海淘參與的各個(gè)主體的影響，并通過(guò)設(shè)計(jì)問(wèn)卷調(diào)查大學(xué)生等消費(fèi)群體歸納總結(jié)普通消費(fèi)者對(duì)于新政的理解和反饋。綜合分析得出，海淘新政有利于營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，促進(jìn)跨境電商零售進(jìn)口產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：海淘 跨境電商 政策監(jiān)管

一、背景

1.海淘市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境不公平，跨境電商零售進(jìn)口產(chǎn)業(yè)發(fā)展緩慢

近些年，跨境電商的發(fā)展速度，尤其是國(guó)內(nèi)消費(fèi)者的海淘熱情，超出了相關(guān)部門的預(yù)估。然而，跨境電商卻以“野蠻”態(tài)勢(shì)生長(zhǎng)，海淘代購(gòu)存在諸多有待規(guī)范的行為。大部分掃貨代購(gòu)人員銷售的商品無(wú)法形成規(guī)范產(chǎn)業(yè)模式，此類行為存在諸多低效率弊端，使得促進(jìn)跨境電商零售進(jìn)口產(chǎn)業(yè)發(fā)展受到阻礙。

2.海外商品供應(yīng)鏈和物流體系不完善

海外商品供應(yīng)鏈存在斷層現(xiàn)象，物流系統(tǒng)效率低，其根本原因仍然是未建立有效的管理和監(jiān)督機(jī)制?，F(xiàn)今，中國(guó)海淘仍然是“小商小販”，并未形成相應(yīng)部門化產(chǎn)業(yè)體系。

3.國(guó)內(nèi)跨境電商中小企業(yè)發(fā)展不佳

以往國(guó)內(nèi)跨境電商中小企業(yè)受到國(guó)內(nèi)政府的保護(hù)政策，無(wú)法適應(yīng)當(dāng)今全球化市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，亟待出臺(tái)新稅制和管理清單來(lái)規(guī)范國(guó)內(nèi)中小企業(yè)的發(fā)展，倒逼企業(yè)甚至產(chǎn)業(yè)改革，結(jié)束跨境電商野蠻生長(zhǎng)的時(shí)代，進(jìn)行行業(yè)內(nèi)部的徹底洗牌，促進(jìn)國(guó)內(nèi)電商企業(yè)成為正規(guī)的跨境電商企業(yè)，避免其受到更大的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)沖擊。

4.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式不合理

以往稅負(fù)通常是寄之于商品價(jià)格中轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，而正規(guī)健康的發(fā)展模式是讓企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)的壓力下內(nèi)部消化相當(dāng)大的部分費(fèi)用，從而使得商品更為實(shí)惠，進(jìn)而擴(kuò)大需求，提高貿(mào)易效率。

二、政策解讀

自2016年4月8日起，我國(guó)將實(shí)施跨境電子商務(wù)零售（企業(yè)對(duì)消費(fèi)者，即B2C）進(jìn)口稅收政策，并同步調(diào)整行郵稅政策。之前，個(gè)人自用、合理數(shù)量的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品在實(shí)際操作中按照郵遞物品征收行郵稅?，F(xiàn)政策將對(duì)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品分別征收關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅，且關(guān)稅暫為零。

對(duì)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征稅，政策將單次交易限值由行郵稅政策中的1000元（港澳臺(tái)地區(qū)為800元）提高至2000元，同時(shí)將設(shè)置個(gè)人年度交易限值為20000元。在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為O%，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。超過(guò)單次限值、累加后超過(guò)個(gè)人年度限值的單次交易，以及完稅價(jià)格超過(guò)2000元限值的單個(gè)不可分割商品，將均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。在細(xì)則中，對(duì)于消費(fèi)稅的征收并不明確。一般來(lái)說(shuō)，煙、酒、化妝品、首飾、珠寶等會(huì)被征收消費(fèi)稅。現(xiàn)在很多用戶熱衷于海淘化妝品，新的稅收政策實(shí)施后，化妝品極有可能被列入“消費(fèi)稅增值稅”雙收范圍內(nèi)，購(gòu)買成本無(wú)疑會(huì)增加。

同時(shí)，為優(yōu)化稅目結(jié)構(gòu)，方便旅客和消費(fèi)者申報(bào)、納稅，提高通關(guān)效率，我國(guó)將同步調(diào)整行郵稅政策，將目前的四檔稅目（對(duì)應(yīng)稅率分別為10%、20%、30%、50%）調(diào)整為三檔，其中，稅目1主要為最惠國(guó)稅率為零的商品，稅目3主要為征收消費(fèi)稅的高檔消費(fèi)品，其他商品歸入稅目2。調(diào)整后，為保持各稅目商品的行郵稅稅率與同類進(jìn)口貨物綜合稅率的大體致，稅目1、2、3的稅率將分別為15%、30%、60%。

此次“稅改”，針對(duì)不同類別的進(jìn)口商品，影響并不相同。海淘奶粉、零食、保健品等，稅費(fèi)將上浮。比如購(gòu)買200元的奶粉，按10%行郵稅進(jìn)行征稅，200x10%=20元，關(guān)稅稅額低于人民幣50元稅改前是免征稅的。而稅改后，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收，即購(gòu)買200元奶粉要征收（17%+0%）=11.9%稅率。不過(guò)對(duì)于喜歡囤貨、大批量購(gòu)買的海淘消費(fèi)者來(lái)說(shuō)，買得越多，受到的影響就越小。比如購(gòu)買1000元奶粉，稅改前的征收稅率是10%，而稅改后的征收稅率則為11.9%，中間相差僅為1.9%，稅改前購(gòu)買1000元以上則會(huì)按照一般貿(mào)易貨物征稅價(jià)格等同于國(guó)內(nèi)購(gòu)買，而稅改后將限額提高到2000元。對(duì)于喜歡海淘服裝和數(shù)碼產(chǎn)品的消費(fèi)者而言，實(shí)際征收的稅費(fèi)是下調(diào)的。因?yàn)榇饲皵?shù)碼產(chǎn)品的行郵稅稅率是20%，只有消費(fèi)金額低于250元可享免費(fèi)，但旦超過(guò)這個(gè)數(shù)值，則需要繳20%的稅率（單筆不超過(guò)1000元）。稅改后，數(shù)碼產(chǎn)品和服裝基本可享受只繳納增值稅即11.9%，因此是下調(diào)的。但需要注意的是，單筆交易額不要超過(guò)2000元。新政之后個(gè)人年度交易限值為人民幣20000元，如呆超出這個(gè)限額也將按照一般貿(mào)易貨物征稅！

三、政策影響

（一）宏觀層向

自21世紀(jì)初，以阿里巴巴為代表的電子商務(wù)企業(yè)迅速突起，網(wǎng)絡(luò)跨境購(gòu)買商品也逐漸成為一種可能，而在2005年以來(lái)，短短幾年的時(shí)間，海淘市場(chǎng)就發(fā)展如火如荼。由2011年度中國(guó)電子商務(wù)市場(chǎng)數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)報(bào)告顯示，截止2011年6月，海淘交易規(guī)模達(dá)到206億。另一個(gè)數(shù)據(jù)顯示，2013年4月9日，中國(guó)電子支付平臺(tái)中的旗艦支付寶發(fā)布了2012年度（2012年3月-2013年2月）海淘用戶消費(fèi)數(shù)據(jù)：2012年，中國(guó)境內(nèi)消費(fèi)者通過(guò)支付寶海淘消費(fèi)的規(guī)模同比增長(zhǎng)117%，高于國(guó)內(nèi)網(wǎng)購(gòu)64.7%的增長(zhǎng)速度。另有中國(guó)電子商務(wù)研究中心最新數(shù)據(jù)顯示：2013年1-3月期間，海淘新增用戶數(shù)就比去年第四季度多了1.5倍，超過(guò)八成的訂單在歐美網(wǎng)站產(chǎn)生。

而更多的跨境電商的陸續(xù)加入更加助長(zhǎng)了海淘市場(chǎng)的發(fā)展?，F(xiàn)如今海淘市場(chǎng)上充斥著大量新興的跨境電商平臺(tái)亞馬遜，天貓，小紅書等。他們通過(guò)走保稅區(qū)這樣的種國(guó)家扶持的進(jìn)口模式而迅速發(fā)展，享受著與傳統(tǒng)進(jìn)口商不同的渠道和稅收政策，以遠(yuǎn)低于傳統(tǒng)進(jìn)口公司商品的價(jià)格大量采購(gòu)爆款商品至保稅區(qū)，因而受到了廣大消費(fèi)者的親昧，而這些傳統(tǒng)的進(jìn)口商在這種背景下失去競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，其每一筆交易都需要支付足額的稅務(wù)，以保證在合法的前提下運(yùn)行，而跨境電商卻不需要交納，無(wú)疑破壞了外貿(mào)市場(chǎng)的公平性，對(duì)這些傳統(tǒng)行業(yè)的公司造成了沉痛的打擊。

另一方面，在宏觀政策出臺(tái)之前，海淘主要采取少批量物品隨身入關(guān)，或者找轉(zhuǎn)運(yùn)商，將國(guó)外價(jià)格便宜的產(chǎn)品運(yùn)入國(guó)內(nèi)，從而產(chǎn)生利差。這種方式利用國(guó)家稅收縫隙，處于監(jiān)管灰色地帶，具有很大政策風(fēng)險(xiǎn)。僅去年201 5年淘寶網(wǎng)“雙十一購(gòu)物節(jié)”，當(dāng)天的消費(fèi)成單量便達(dá)到了800億元，如不及時(shí)的采取稅收，網(wǎng)絡(luò)交易稅務(wù)空間，將會(huì)由“灰色收入”，逐漸演變?yōu)椤昂谏杖搿保苯油{國(guó)家的財(cái)政穩(wěn)定。而跨境電商，由于交易地點(diǎn)在國(guó)外，在稅務(wù)上的管理更加困難，同時(shí)，一些外國(guó)快遞，也采取各種方式躲避中國(guó)關(guān)稅，直接造成國(guó)家的損失。因此海淘政策的推出，將對(duì)國(guó)家層面有十分深遠(yuǎn)的影響，既有利又有弊。

這樣的有利因素包含：首先將有助于進(jìn)一步的規(guī)范，改進(jìn)原有的海淘市場(chǎng)，消費(fèi)者可以更加便利、安心的進(jìn)行國(guó)際海淘，從而增加全國(guó)整體進(jìn)口貿(mào)易總量。其次，原有的部分偷稅漏稅的行為也將減少，對(duì)于國(guó)家財(cái)政收入也會(huì)有保證作用。有助于緩解國(guó)家財(cái)政赤字。第三，有助于進(jìn)一步完善關(guān)稅條例，規(guī)范行業(yè)整體服務(wù)，平衡國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)格局，促進(jìn)本國(guó)傳統(tǒng)行業(yè)的發(fā)展，帶動(dòng)其國(guó)際貿(mào)易營(yíng)銷模式轉(zhuǎn)變，提供較為公平合理的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，將競(jìng)爭(zhēng)核心由商品單價(jià)轉(zhuǎn)移至商品差異化，售前售后服務(wù)水平上來(lái)。

不利因素包含：海淘的高速發(fā)展必然給國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)不可忽視的影響。首先就是消費(fèi)者在國(guó)內(nèi)消費(fèi)量的減少，導(dǎo)致些中小企業(yè)的產(chǎn)品需求量下降，企業(yè)繼而減少生產(chǎn)規(guī)模，對(duì)勞動(dòng)力的需求進(jìn)而減少，導(dǎo)致更多人的失業(yè)。一些依靠下游低端制造生產(chǎn)的小企業(yè)更可能面臨企業(yè)的停產(chǎn)甚至關(guān)閉。

（二）微觀層面

1.跨境電商的影響

從表面看，此次海淘新政稅改部分對(duì)跨境電商最直接的影響是價(jià)格上漲，之前跨境電商享受一定限度的免稅額，但現(xiàn)在跨境電商免稅的時(shí)代結(jié)束了，這進(jìn)一步提高了跨境電商企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和銷售成本?？赡軐?dǎo)致一些海外商品不能通過(guò)跨境電商這種模式進(jìn)入到中國(guó)市場(chǎng)。但出于長(zhǎng)遠(yuǎn)利益考慮，結(jié)束跨境電商免稅時(shí)代是明智之舉。一方面，先前的免稅額度是一種早期的政策紅利，建立于政策紅利基礎(chǔ)上的商業(yè)模式，其本身成長(zhǎng)就是不健康的，并且很有可能伴隨畸形發(fā)展；另一方面，進(jìn)行跨境電商的消費(fèi)者，已經(jīng)不再處于跟風(fēng)階段，他們會(huì)根據(jù)自己的需求和判斷做出相應(yīng)選擇。這樣可以有利打擊假貨市場(chǎng)，并且進(jìn)一步拓寬貨物來(lái)源，一般貨物來(lái)源會(huì)更多的進(jìn)入跨境電商平臺(tái)。

此次新政頒布的目的是營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，促進(jìn)跨境電商零售進(jìn)口產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。從基調(diào)上并沒(méi)有改變國(guó)家要大力發(fā)展跨境電商的總方向，這是國(guó)家監(jiān)管部門經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間試點(diǎn)運(yùn)營(yíng)后，對(duì)跨境電商做出的個(gè)正面的評(píng)價(jià)和總結(jié)，是為了讓跨境電商進(jìn)入下一階段的良好發(fā)展而進(jìn)行的一次調(diào)整。跨境電商可以趁著此次東風(fēng)不斷調(diào)整戰(zhàn)略進(jìn)行企業(yè)發(fā)展。

新政勢(shì)必會(huì)倒逼相關(guān)行業(yè)改革，使行業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)動(dòng)態(tài)變化，一些企業(yè)的利潤(rùn)空間也會(huì)遭到壓縮。部分中小企業(yè)可能會(huì)面臨轉(zhuǎn)型或倒閉，國(guó)內(nèi)相關(guān)企業(yè)確實(shí)會(huì)面臨一段困難時(shí)期，政府不會(huì)再為“寄生”企業(yè)提供相應(yīng)保護(hù)政策，助長(zhǎng)庸腐溫床。而是通過(guò)相關(guān)法規(guī)來(lái)完善部門產(chǎn)業(yè)，甚至是倒逼改革，使得優(yōu)勢(shì)不明顯的商品種類，做出適當(dāng)調(diào)整，進(jìn)一步優(yōu)化各品類的業(yè)務(wù)架構(gòu)，其結(jié)果會(huì)使國(guó)內(nèi)這部分產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)在上坡路的進(jìn)程中發(fā)展。從另一角度看，對(duì)于資金流充足的跨境電商企業(yè)，此次稅改不但不會(huì)對(duì)其造成很大的負(fù)面影響，還會(huì)從操作層面大大降低了跨境電商企業(yè)的系統(tǒng)成本和運(yùn)營(yíng)成本，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行更具品質(zhì)化，個(gè)性化的戰(zhàn)略調(diào)整，建立更為完善的生產(chǎn)供應(yīng)鏈，同時(shí)，政策的穩(wěn)定性也為業(yè)務(wù)的穩(wěn)步發(fā)展提供了保障。

此次稅改對(duì)于跨境電商企業(yè)而言是利好政策，其大大降低了跨境電商未來(lái)發(fā)展的不確定性。稅收新政的實(shí)施，是在法律層面對(duì)跨境電商這種新興商業(yè)形式給予了相應(yīng)法律地位，同時(shí)也規(guī)范了這個(gè)行業(yè)，使得些靠在稅率上‘做手腳的企業(yè)面臨出局或者被迫改變商業(yè)模式的困境，有力的營(yíng)造了一種公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。

2.跨境電商物流方式轉(zhuǎn)變

目前最主要的兩種跨境電商模式是“保稅備貨”和“跨境直郵”。而此次稅率調(diào)整，明顯“保稅備貨”比“跨境直郵”受到的影響更大。

二者的區(qū)別在于先有貨還是先有訂單?！氨６悅湄洝笔侵?，海外商家事先在海外市場(chǎng)集中采購(gòu)，并經(jīng)集裝箱大貨運(yùn)輸至國(guó)內(nèi)跨境貿(mào)易電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)園保稅倉(cāng)內(nèi)做保稅倉(cāng)儲(chǔ)，消費(fèi)者一下單，貨物將直接從保稅倉(cāng)發(fā)出郵寄到消費(fèi)者手中；而“跨境直郵”是指，海外商家先推出某樣商品，消費(fèi)者通過(guò)跨境貿(mào)易電子商務(wù)平臺(tái)下訂單，商家收集到一定數(shù)量的訂單后，根據(jù)消費(fèi)者需求，在海外進(jìn)行集中采購(gòu)和運(yùn)輸，到達(dá)國(guó)內(nèi)跨境貿(mào)易電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)園后，經(jīng)相關(guān)部門查驗(yàn)立即發(fā)貨給消費(fèi)者。

很明顯的，“跨境直郵”可以滿足消費(fèi)者多樣化需求，時(shí)效穩(wěn)定且供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)較低；而“保稅備貨”則有成本低的優(yōu)點(diǎn)。不過(guò)，現(xiàn)實(shí)的情況下，在自營(yíng)類的跨境電商平臺(tái)中，占據(jù)80%的是保稅備貨的爆款商品。而且在稅改的同時(shí)在進(jìn)口通關(guān)政策上的更加開放，也有利于降低“跨境直郵”模式的運(yùn)行成本。

一些專家認(rèn)為，保稅備貨模式的電商將會(huì)面臨一定的挑戰(zhàn)和考驗(yàn)期，“直郵模式”或?qū)⒊蔀橹髁骺缇畴娚棠Ｊ?；但也有人指出，由于關(guān)稅司方面表示：“清單將根據(jù)跨境電子商務(wù)發(fā)展、消費(fèi)者需求變化等因素適時(shí)進(jìn)行調(diào)整。”所以近期企業(yè)仍需進(jìn)一步觀察政策變化，在此期間，“保稅”和“直郵”兩種模式將會(huì)共同發(fā)展。

但“跨境直郵”相較“保稅備貨”也具有一定的劣勢(shì)。事實(shí)上，發(fā)展跨境“直郵模式”也并非易事，其中更是手續(xù)繁瑣復(fù)雜，涉及海外倉(cāng)儲(chǔ)、收件打包、跨國(guó)運(yùn)輸、海關(guān)清關(guān)、國(guó)內(nèi)配送等多方面。更重要的是，跨境直郵方式受限于航空運(yùn)輸，成本很難降低，只能以長(zhǎng)期經(jīng)驗(yàn)的積累對(duì)資源做出最合理的配置，從而獲得相應(yīng)的成本優(yōu)勢(shì)。所以較長(zhǎng)段時(shí)間，直郵商品都會(huì)偏重單價(jià)較高、利潤(rùn)較高的商品。

對(duì)于此次稅改，各個(gè)跨境電商平臺(tái)因“保稅備貨”和“跨境直郵”比重的不同，受影響程度也有所不同。面對(duì)“保稅備貨”紅利的收縮，以“保稅備貨”為主的電商平臺(tái)將面臨巨大考驗(yàn)。完全依賴于保稅備貨模式的電商如果無(wú)法及時(shí)做出調(diào)整，則可能會(huì)面臨巨大的成長(zhǎng)壓力，過(guò)于依賴資本的企業(yè)也將在這個(gè)過(guò)程中被淘汰。

“跨境直郵”和“保稅備貨”對(duì)于消費(fèi)者或者企業(yè)而言，并不存在對(duì)哪一種模式更具有優(yōu)勢(shì)的說(shuō)法，因?yàn)椴煌N類、金額的商品，稅率優(yōu)勢(shì)也不同，所以要計(jì)算一下究竟是將貨存在海外倉(cāng)交行郵稅劃算，還是存在國(guó)內(nèi)保稅倉(cāng)庫(kù)按新政交稅劃算。另外，目前政策才出臺(tái)不久，適應(yīng)新政策還需要一段時(shí)間。

3.個(gè)人消費(fèi)者

自海淘新政策實(shí)施以來(lái)，消費(fèi)者做為商品的最終受益者更是政策的直接影響人對(duì)政策實(shí)施前后的變化最為有體會(huì)。為此，我們通過(guò)設(shè)計(jì)發(fā)放了調(diào)查問(wèn)卷《關(guān)于消費(fèi)者對(duì)海淘政策變化產(chǎn)生的影響》，旨在通過(guò)研究數(shù)據(jù)表明新政對(duì)消費(fèi)者得直接影響變化。本來(lái)發(fā)放問(wèn)卷55份，回收有效問(wèn)卷49份，回收率達(dá)89%。

此次問(wèn)卷調(diào)查對(duì)象集中為18-24歲的年輕人，并有較高的文化水平，且男女比例基本持平。