廖日榮

摘要：本文嘗試將基建項(xiàng)目庫管理模式引入供電成本預(yù)算管理工作中，以“標(biāo)準(zhǔn)化”與“計(jì)劃性”為出發(fā)點(diǎn)，建立一個(gè)有效承接上級(jí)下達(dá)預(yù)算，有效銜接好業(yè)務(wù)計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算，發(fā)揮好預(yù)算歸口管理部門作用，并能夠滿足重點(diǎn)工作開展，生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)以及供電所、生產(chǎn)班組等基層實(shí)際需求的輸配電成本預(yù)算項(xiàng)目庫體系。

關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；輸配電成本預(yù)算；項(xiàng)目庫管理；應(yīng)用

面對(duì)國民經(jīng)濟(jì)增速放緩，經(jīng)濟(jì)趨勢下行，售電量增長形式不樂觀的壓力，電網(wǎng)企業(yè)在國資委利潤指標(biāo)保持增長及EVA增長的雙重要求下，必須采用內(nèi)部挖潛，節(jié)約成本，開源節(jié)流的措施。如何利用好有限的輸配電成本資源保障好各項(xiàng)生產(chǎn)及經(jīng)營業(yè)務(wù)的開展，是擺在各級(jí)電網(wǎng)企業(yè)面前的重要課題。

一、供電企業(yè)輸配電成本預(yù)算管理存在問題

1.成本預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)

供電企業(yè)成本預(yù)算管理往往僅停留在財(cái)務(wù)部門管理層面，業(yè)務(wù)部門不夠重視，認(rèn)為財(cái)務(wù)分多少指標(biāo)就用多少，只要到年末恰當(dāng)?shù)赝瓿沙杀绢A(yù)算，既不超支，又不節(jié)約地將錢花出去就可以，忽視了成本開支的合理性，甚至出現(xiàn)“先入賬后干活”的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象。

2.預(yù)算編制不夠精細(xì)，成本效能不能得到充分的發(fā)揮

供電企業(yè)成本預(yù)算方案往往采用增量預(yù)算法編制，這種方法在一段時(shí)間后容易導(dǎo)致企業(yè)成本的虛增，造成浪費(fèi)。預(yù)算的編制往往與業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)計(jì)劃不一致，很可能造成需要用錢的業(yè)務(wù)開支得不到滿足，但部分業(yè)務(wù)資金過多，造成浪費(fèi)，成本效能就不能得到充分的體現(xiàn)。

3.成本開支計(jì)劃性不足，預(yù)算過程控制不力

部分供電企業(yè)只重視預(yù)算完成的結(jié)果，不重視預(yù)算完成的過程，沒有對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全過程的控制。近年來，部門供電企業(yè)實(shí)行季度或者月度的成本滾動(dòng)管理，但大部分只停留在數(shù)字上的“假滾動(dòng)”，對(duì)成本預(yù)算管理簡單地使用指標(biāo)管理，預(yù)算內(nèi)資金使用放任使用，對(duì)超出指標(biāo)的成本采用“不給錢”、“不結(jié)算”、“明年再結(jié)算”等調(diào)劑方法，影響預(yù)算控制的效果。

4.成本使用分配不夠合理，基層供電所、班組對(duì)預(yù)算資源不清晰

作為最基層的供電所、生產(chǎn)班組，肩負(fù)著供電生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的艱巨任務(wù)，但由于未設(shè)置財(cái)務(wù)人員，供電所及班組的成本使用意識(shí)一般較為薄弱。而供電企業(yè)在成本預(yù)算分配時(shí)常常先滿足了職能部門的需求，供電所、班組需求可能出現(xiàn)“會(huì)喊的孩子有奶吃”的現(xiàn)象，不會(huì)提需求的供電所得到的資源支持往往不足。

二、供電企業(yè)輸配電成本項(xiàng)目庫的構(gòu)建

1.項(xiàng)目庫體系構(gòu)建采用的原則

在本文研究的項(xiàng)目庫體系中，主要以重要性、權(quán)責(zé)配比及標(biāo)準(zhǔn)化為構(gòu)建原則。

2.項(xiàng)目庫體系構(gòu)建采用的工作方法

在本文的研究的項(xiàng)目庫體系中，主要采用的方法有歸口部門預(yù)算管理方法、PDCA管理方法及時(shí)5W1H管理方法。

（1）歸口部門預(yù)算管理方法

預(yù)算管理在供電企業(yè)管理中主要采用歸口部門預(yù)算管理方法，按照廣東電網(wǎng)公司全面預(yù)算創(chuàng)先管理規(guī)定，所有輸配電成本均已劃分好歸口管理部門，因此預(yù)算項(xiàng)目庫必須由歸口管理部門進(jìn)行編制、滾動(dòng)。

（2）PDCA管理方法

PDCA是英語單詞Plan（計(jì)劃）、Do（執(zhí)行）、Check（檢查）和Action（處理）的第一個(gè)字母，是全面質(zhì)量管理所應(yīng)遵循的科學(xué)程序。輸配電成本預(yù)算項(xiàng)目庫體系必須在全年預(yù)算管理中利用PDCA管理方法進(jìn)行控制，確保成本開支的控制有效，并不斷改進(jìn)。

G）5W 1H管理方法

5WIH：是在預(yù)算項(xiàng)目設(shè)計(jì)時(shí)必須都從原因（何因Why）、對(duì)象（何事What）、地點(diǎn)（何地Where）、時(shí)間（何時(shí)When）、人員（何人Who）、方法（何法How）等六個(gè)方面提出問題進(jìn)行思考，項(xiàng)目在入庫前由需求部門列明相關(guān)項(xiàng)目要素，并通過歸口部門以及預(yù)算管理委員會(huì)審核通過后進(jìn)入實(shí)施結(jié)算階段，確保成本開支項(xiàng)目的合法合規(guī)及執(zhí)行的剛性。

3.輸配電成本項(xiàng)目庫模型設(shè)計(jì)

輸配電成本項(xiàng)目庫以年為單位編制。按照標(biāo)準(zhǔn)化原則，我們在設(shè)計(jì)輸配電成本項(xiàng)目庫時(shí)必須為每個(gè)成本會(huì)計(jì)科目設(shè)置“有標(biāo)準(zhǔn)”與“暫無標(biāo)準(zhǔn)”兩個(gè)項(xiàng)目庫。每個(gè)項(xiàng)目庫根據(jù)5W1H管理方法列明二級(jí)項(xiàng)目名稱（what）、立項(xiàng)原因（Why）、負(fù)責(zé)部門及配合部門（Who）、在哪里實(shí)施（where）、時(shí)間節(jié)點(diǎn)及季度（月度）開支計(jì)劃（When）、采購或招標(biāo)形式等（How）。按重要性原則列清項(xiàng)目ABC分類。

（1）有標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目庫模型

按照上述原則與方法，我們設(shè)計(jì)出的有標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目模型如下：

（2）暫無標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目庫模型

按照上述原則與方法，我們設(shè)計(jì)出的暫無標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目模型如下：

三、供電企業(yè)輸配電成本項(xiàng)目庫的具體管理

根據(jù)PDCA管理方法，我們對(duì)輸配電成本項(xiàng)目庫的管理主要分為入庫管理、實(shí)施管理、項(xiàng)目后評(píng)價(jià)管理三個(gè)環(huán)節(jié)。

1.入庫管理

項(xiàng)目庫入庫工作是整個(gè)項(xiàng)目庫管理的最重要環(huán)節(jié)，因?yàn)轫?xiàng)目一旦入庫，代表必須執(zhí)行，因此做好預(yù)算項(xiàng)目庫入庫工作對(duì)于整個(gè)項(xiàng)目庫管理有著最重要的意義。

2.項(xiàng)目庫實(shí)施管理

項(xiàng)目庫實(shí)施管理主要通過各部門日常管理及項(xiàng)目庫滾動(dòng)管理等手段進(jìn)行管理。

3.后評(píng)價(jià)管理

我們在年終結(jié)束后應(yīng)該對(duì)全年的成本預(yù)算項(xiàng)目庫管理進(jìn)行后評(píng)價(jià)工作，財(cái)務(wù)部門對(duì)整體成本預(yù)算管理進(jìn)行評(píng)價(jià)，長期下來甚至可以將各項(xiàng)供電成本效能進(jìn)行逐年量化的比較。各項(xiàng)成本項(xiàng)目歸口管理部門對(duì)自己部門管理的項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)。找出一年中預(yù)算管理不足之處，在明年的成本項(xiàng)目庫管理中注意改進(jìn)，不斷提高預(yù)算精細(xì)化管理水平。

四、供電企業(yè)輸配電成本項(xiàng)目庫在預(yù)算管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的應(yīng)用

1.項(xiàng)目庫在預(yù)算方案編制中的應(yīng)用

供電企業(yè)一般在9月份就要上報(bào)明年經(jīng)營預(yù)算，但這個(gè)時(shí)候各部門的業(yè)務(wù)計(jì)劃一般仍未制定，預(yù)算編制很可能出現(xiàn)與業(yè)務(wù)計(jì)劃不一致的情況。采用預(yù)算項(xiàng)目庫管理的供電企業(yè)，因?yàn)椤癆”類項(xiàng)目是相對(duì)穩(wěn)定的成本項(xiàng)目，合理地做好預(yù)算“B”類及“C”類預(yù)算計(jì)劃及預(yù)測，即可形成與實(shí)際需求非常接近的預(yù)算計(jì)劃方案。

2.項(xiàng)目庫在預(yù)算下達(dá)分解中的應(yīng)用

供電企業(yè)經(jīng)營預(yù)算下達(dá)一般在2月中下旬，而輸配電預(yù)算項(xiàng)目庫應(yīng)在1-2月各業(yè)務(wù)計(jì)劃制定后編制完成。在預(yù)算下達(dá)后，召開預(yù)算管理委員會(huì)會(huì)議，根據(jù)預(yù)算下達(dá)的實(shí)際情況，對(duì)全年的預(yù)算項(xiàng)目庫進(jìn)行修編，在保障“A”、“B”類項(xiàng)目資金安排的前提下，對(duì)“C”類項(xiàng)目進(jìn)行整理，并直接使用項(xiàng)目庫作為分解依據(jù)分解預(yù)算。

3.項(xiàng)目庫在預(yù)算調(diào)整方案編制中的應(yīng)用

供電企業(yè)預(yù)算調(diào)整方案編制一般在7月，而根據(jù)每年第二季度的輸配電預(yù)算項(xiàng)目庫修編情況，基本可以確定全年的成本預(yù)算規(guī)模，并可以以此為依據(jù)準(zhǔn)確編制上報(bào)方案，可避免預(yù)算不足及預(yù)算過大造成浪費(fèi)現(xiàn)象。

4.項(xiàng)目庫在企業(yè)ERP流程中的應(yīng)用

我們可以把項(xiàng)目庫運(yùn)用到企業(yè)EBP中去，在預(yù)算執(zhí)行審批過程中，項(xiàng)目管理部門必須選擇ERP內(nèi)已有的項(xiàng)目并在其預(yù)算及時(shí)限范圍內(nèi)進(jìn)行資金支付申請(qǐng)，進(jìn)一步確保成本預(yù)算管理的剛性。

5.項(xiàng)目庫在供電所預(yù)算管理中的應(yīng)用

鑒于現(xiàn)時(shí)供電所不設(shè)置財(cái)務(wù)管理人員，對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)不夠掌握，對(duì)預(yù)算資源不夠清晰的現(xiàn)狀，我們借鑒基建項(xiàng)目庫“一鎮(zhèn)一冊”的做法引入“一所一預(yù)算”的概念。我們可從預(yù)算項(xiàng)目庫抽出涉及到各所的預(yù)算項(xiàng)目，組織成每個(gè)供電所預(yù)算方案，讓供電所明白全年預(yù)算情況，利用好成本資源，更好地結(jié)合業(yè)務(wù)計(jì)劃開展工作。

五、結(jié)束語

隨著財(cái)務(wù)精細(xì)化的要求不斷提高，作為財(cái)務(wù)核算最底層的供電企業(yè)必須不斷提高自身的預(yù)算管理水平，達(dá)到全年預(yù)算管理創(chuàng)先的要求。

輸配電成本作為支撐供電企業(yè)的全部資源，如何管好、用好有著極其重要的意義。引入項(xiàng)目庫管理體系，必將能夠大大提升其效能，達(dá)到100÷100>1的效果。