○吉林省地震局紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)處 李 娜

地震系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀及趨勢分析

○吉林省地震局紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)處 李 娜

在我國地震系統(tǒng)中，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)工作的新型審計(jì)方式，從長遠(yuǎn)來看，必然成為系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的一個重點(diǎn)。為進(jìn)一步發(fā)揮其優(yōu)勢，發(fā)揮其強(qiáng)化內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的作用，本文著重對聯(lián)網(wǎng)審計(jì)未來發(fā)展趨勢進(jìn)行分析，提出了提升疑點(diǎn)預(yù)警功能、整合提煉工作成果、形成規(guī)范文書格式、建立成果衡量標(biāo)準(zhǔn)、完善聯(lián)網(wǎng)審計(jì)管理等五條具體建議。

聯(lián)網(wǎng)審計(jì) 內(nèi)部審計(jì) 工作轉(zhuǎn)型 發(fā)展趨勢 地震系統(tǒng)

一、引言

針對內(nèi)部審計(jì)工作而言，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過審計(jì)系統(tǒng)與財務(wù)管理信息系統(tǒng)對接，利用審計(jì)軟件等計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)實(shí)現(xiàn)獨(dú)立、高效、實(shí)時收集被審計(jì)對象的相關(guān)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，按照審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)方案查詢和分析數(shù)據(jù)，查找審計(jì)線索，報告審計(jì)發(fā)現(xiàn)，最終實(shí)現(xiàn)對被審計(jì)對象的綜合評價。

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)對促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展具有重要意義：一是聯(lián)網(wǎng)審計(jì)為內(nèi)部審計(jì)工作智能化、網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化提供了技術(shù)支持，指明了變革方向；二是聯(lián)網(wǎng)審計(jì)將內(nèi)部審計(jì)工作由被動審計(jì)轉(zhuǎn)化為主動審計(jì)，通過增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性和自主性，提升審計(jì)質(zhì)量；三是聯(lián)網(wǎng)審計(jì)提高了內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)效率，增強(qiáng)了審計(jì)的宏觀性，能強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目管理。

本文以吉林省地震局聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作為例，對其初期發(fā)展階段、現(xiàn)階段進(jìn)行總結(jié)，提出未來發(fā)展趨勢及合理化建議，明確聯(lián)網(wǎng)審計(jì)在強(qiáng)化內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型中發(fā)揮的作用。

二、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)初期發(fā)展階段發(fā)展情況

中國地震局于2010年5月19日印發(fā)了《中國地震局聯(lián)網(wǎng)審計(jì)暫行規(guī)定》(中震監(jiān)發(fā)〔2010〕46號)，對聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的開展模式、審計(jì)與財務(wù)等相關(guān)部門的職責(zé)權(quán)限、數(shù)據(jù)保密、計(jì)算機(jī)安全、違規(guī)責(zé)任等進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定。吉林省地震局根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《中國地震局聯(lián)網(wǎng)審計(jì)暫行規(guī)定》，結(jié)合本局實(shí)際，于2011年9月制定并印發(fā)了《吉林省地震局聯(lián)網(wǎng)審計(jì)監(jiān)督暫行規(guī)定》(吉震發(fā)〔2011〕130號)，分為總則、財務(wù)部門及財務(wù)人員職責(zé)、審計(jì)部門及審計(jì)人員職責(zé)、附則等四章。

在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的初期階段，我局發(fā)展與財務(wù)處使用中財信軟件進(jìn)行會計(jì)電算化核算，組建內(nèi)部局域網(wǎng)，由發(fā)展與財務(wù)處向紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)處提供財務(wù)信息系統(tǒng)終端用戶名、密碼，給予審計(jì)人員查詢并獲取財務(wù)備份數(shù)據(jù)等權(quán)限。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)初期發(fā)展階段流程如圖1所示。

圖1 聯(lián)網(wǎng)審計(jì)初期發(fā)展階段流程圖

在本階段工作中，審計(jì)人員能夠使用審計(jì)軟件完成財務(wù)數(shù)據(jù)采集工作，注重提高聯(lián)網(wǎng)審計(jì)在專項(xiàng)檢查中的作用，及時將發(fā)現(xiàn)的問題向相關(guān)部門通報、問詢，提高了審計(jì)工作效率。但從地震系統(tǒng)內(nèi)部來看，各省局相對獨(dú)立，不利于中國地震局統(tǒng)一管理。

綜合來看，初期發(fā)展階段聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作總體發(fā)展速度緩慢，但仍舊給予傳統(tǒng)審計(jì)強(qiáng)大的沖擊，在強(qiáng)化內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型中發(fā)揮了重要作用。一是創(chuàng)新審計(jì)思路和方法，提高審計(jì)質(zhì)量、效率和能力；二是改變工作模式，逐漸轉(zhuǎn)型為全面審計(jì)、重點(diǎn)審計(jì)、實(shí)時審計(jì)和遠(yuǎn)程審計(jì)；三是推動審計(jì)人員思維方式轉(zhuǎn)變，有利于配置審計(jì)資源。

三、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)現(xiàn)階段發(fā)展?fàn)顩r

中國地震局委托用友公司開發(fā)發(fā)展與財務(wù)管理信息系統(tǒng)。2014年發(fā)展與財務(wù)信息系統(tǒng)審計(jì)模塊開始試運(yùn)行，2015年啟用新的客戶端瀏覽器登陸界面。這解決了以往各單位財務(wù)軟件差別大，無法統(tǒng)一管理的局限性，用戶只需要連接內(nèi)網(wǎng)，通過令牌獲取動態(tài)密碼，登陸指定網(wǎng)站便可以連接上發(fā)展與財務(wù)管理信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)包含審計(jì)模塊，該模塊可以實(shí)現(xiàn)憑證隨機(jī)抽樣功能、憑證查詢功能、賬目查詢功能、單位指標(biāo)執(zhí)行情況表等功能，審計(jì)人員可以通過該模塊進(jìn)行賬務(wù)基礎(chǔ)資料審計(jì)、憑證數(shù)據(jù)審計(jì)、科目賬審計(jì)、輔助賬審計(jì)、單位預(yù)算情況審計(jì)、財務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)導(dǎo)出等。

與初期發(fā)展階段相比，本階段實(shí)現(xiàn)了三個轉(zhuǎn)變：一是由單機(jī)版轉(zhuǎn)變?yōu)榫W(wǎng)絡(luò)版；二是由靜態(tài)分析轉(zhuǎn)變?yōu)閯討B(tài)分析；三是由審計(jì)軟件轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲?jì)模塊。在現(xiàn)階段工作中，不用再通過審計(jì)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)采集且能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)統(tǒng)一存儲管理；經(jīng)過一段時間的試運(yùn)行，也基本能夠解決多用戶同時登錄運(yùn)行速度慢的問題；運(yùn)用動態(tài)密碼登陸，也一定程度上能夠保證系統(tǒng)的安全性。但是由于以往年度數(shù)據(jù)無法直接導(dǎo)入新系統(tǒng)，導(dǎo)致審計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)性不夠，而聯(lián)網(wǎng)審計(jì)制度也未隨著系統(tǒng)的變更而進(jìn)行修訂。

綜合來看，現(xiàn)階段聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作總體發(fā)展較快，主要體現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)了高質(zhì)量、高效率的數(shù)據(jù)采集，例如，在輔助明細(xì)賬查詢中，可供選擇的相關(guān)項(xiàng)包含會計(jì)科目、功能科目、項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)分類、預(yù)算來源、資金性質(zhì)、部門、預(yù)算科目、單位九項(xiàng)，可以進(jìn)行單一關(guān)聯(lián)查詢或多關(guān)聯(lián)查詢，與初期發(fā)展階段相比，查詢精準(zhǔn)度更高；在憑證數(shù)據(jù)審計(jì)中加入憑證隨機(jī)抽樣工具，可通過選定報表名稱、時期、隨機(jī)數(shù)完成憑證抽樣，將傳統(tǒng)審計(jì)中的抽樣審計(jì)方法運(yùn)用至聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中。由于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)能夠更好更快地采集數(shù)據(jù)，使得內(nèi)部審計(jì)工作對其依賴性增強(qiáng)。具體表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)工作通常先進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，利用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)線索。隨著內(nèi)部審計(jì)工作的持續(xù)進(jìn)行，使得聯(lián)網(wǎng)審計(jì)貫穿于內(nèi)部審計(jì)工作全過程中。

四、未來發(fā)展趨勢及建議

從長遠(yuǎn)來看，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作必然是以后內(nèi)部審計(jì)工作的一個重點(diǎn)。一方面聯(lián)網(wǎng)審計(jì)作為審計(jì)發(fā)展的高級階段，能夠貫徹實(shí)踐科學(xué)審計(jì)理念、提高審計(jì)工作效率，是創(chuàng)新審計(jì)工作模式、思路和方法的重要實(shí)踐；另一方面，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)作為主動適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會信息化高速發(fā)展的必然選擇，能夠提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力，成為審計(jì)人員展示審計(jì)技能的重要平臺。

作為一名行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員，結(jié)合聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作現(xiàn)狀，對其未來發(fā)展趨勢建議如下：

(一)提升疑點(diǎn)預(yù)警功能

以吉林省地震局為例，現(xiàn)階段疑點(diǎn)預(yù)警工作主要依靠審計(jì)人員進(jìn)行定期或?qū)崟r監(jiān)督獲取的數(shù)據(jù)。在及時填寫聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作日志、定期歸納總結(jié)后，提出意見，經(jīng)紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)處報局領(lǐng)導(dǎo)。但是受限于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)體現(xiàn)的內(nèi)容相對較少，不能充分發(fā)揮疑點(diǎn)預(yù)警功能。

建議根據(jù)日常審計(jì)監(jiān)督過程中的成功案例，結(jié)合不同單位自身的業(yè)務(wù)流程、財務(wù)核算和管理的實(shí)際情況，運(yùn)用審計(jì)經(jīng)驗(yàn)建立審計(jì)預(yù)警模型，并將其內(nèi)置于審計(jì)模塊中，為聯(lián)網(wǎng)查詢提供關(guān)注重點(diǎn)。在審計(jì)人員登陸聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)后，以提示的形式提醒審計(jì)人員，審計(jì)人員需一一梳理預(yù)警信息，確認(rèn)是否為疑點(diǎn)后進(jìn)一步處理。確認(rèn)不是疑點(diǎn)的填明原因做備案查詢，確認(rèn)是疑點(diǎn)的及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，及時進(jìn)行了解調(diào)查。疑點(diǎn)預(yù)警功能觸發(fā)過程如圖2。

圖2 疑點(diǎn)預(yù)警功能觸發(fā)過程

(二)整合提煉工作成果

地震系統(tǒng)具有一定的特殊性，例如，一些具有行業(yè)特性的項(xiàng)目，建設(shè)時間跨度較長、項(xiàng)目流程冗長復(fù)雜、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)繁瑣、邏輯關(guān)系復(fù)雜、要素間勾稽關(guān)系繁多，但具有一定的規(guī)律性。這就要求國家局及各兄弟省局加強(qiáng)溝通交流，在借鑒審計(jì)署發(fā)布的審計(jì)數(shù)據(jù)字典、數(shù)據(jù)規(guī)劃和審計(jì)方法體系的基礎(chǔ)上，認(rèn)真梳理業(yè)務(wù)流程，深入挖掘，尤其是結(jié)合傳統(tǒng)審計(jì)，對在日常內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督預(yù)警中形成的審計(jì)方法、審計(jì)模型的成功模式和做法經(jīng)研究討論后及時植入到審計(jì)模塊中，真正運(yùn)用于實(shí)踐中，供系統(tǒng)內(nèi)部使用，從而保證聯(lián)網(wǎng)審計(jì)順利開展、取得成效，達(dá)到促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)展的最終目的。

(三)形成規(guī)范文書格式

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)貫穿于內(nèi)部審計(jì)工作全過程，在實(shí)際工作過程中，隨時可能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對象存在的管理缺陷或違規(guī)違法行為，需及時向所在部門和被審計(jì)對象通報，尤其涉及到需要被審計(jì)對象進(jìn)行整改的內(nèi)容，不能簡單的提供聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作日志，但也不能每次均出具審計(jì)報告。應(yīng)結(jié)合階段性發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重程度，對于一般性問題，被審計(jì)對象能夠馬上進(jìn)行整改落實(shí)的，可簡化流程，采用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)疑點(diǎn)詢問函、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)建議函、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)問題整改函等文書送達(dá)被審計(jì)對象；對于重大違規(guī)違法問題，應(yīng)當(dāng)啟動審計(jì)程序，征求被審計(jì)對象意見，出具審計(jì)報告，在審計(jì)報告中反映階段性已發(fā)現(xiàn)但尚未整改問題和已整改的重要問題及整改情況。建議形成規(guī)范文書格式，使得聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作更具程序化。

(四)建立成果衡量標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)《吉林省地震局聯(lián)網(wǎng)審計(jì)監(jiān)督暫行規(guī)定》，每次進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)時，要登記聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作日志，記錄審計(jì)人員上機(jī)時間、下機(jī)時間、操作內(nèi)容、發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)人員處理情況、部門處理情況等，應(yīng)進(jìn)一步增加使用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)疑點(diǎn)詢問函、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)問題整改函等新的文書，同時建立適應(yīng)新形勢下聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的審計(jì)成果衡量標(biāo)準(zhǔn)，以如下三點(diǎn)作為主要標(biāo)準(zhǔn)：

第一，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作日志、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)疑點(diǎn)詢問函、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)問題整改函等文書填寫的質(zhì)量好壞，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)報告被審計(jì)對象是否認(rèn)可。

第二，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)報告提出的審計(jì)意見和建議被被審計(jì)對象采納情況，被審計(jì)對象根據(jù)審計(jì)意見和建議提出的審計(jì)整改方案以及整改情況。

第三，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是否充分利用高效率數(shù)據(jù)采集、分析與處理的優(yōu)勢，真正促進(jìn)財政資金的有效使用，從而達(dá)到減少損失浪費(fèi)的效果。

綜上，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)成果評分表可參照表1。

表1 聯(lián)網(wǎng)審計(jì)成果評分表

(五)完善聯(lián)網(wǎng)審計(jì)管理

目前，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)更多的是作為內(nèi)部審計(jì)工作的一種輔助手段，為了更快更好地推進(jìn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的發(fā)展，需要加大力度完善聯(lián)網(wǎng)審計(jì)管理，建議從以下幾方面入手：

第一，建立健全制度。目前，我國并沒有聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的獨(dú)立法律法規(guī)，各行業(yè)各部門在制訂本系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)規(guī)定時依照的僅是《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定。因此，需要進(jìn)一步建立健全聯(lián)網(wǎng)審計(jì)管理制度，包括聯(lián)網(wǎng)審計(jì)跟蹤作業(yè)制度、網(wǎng)絡(luò)權(quán)限管理制度、聯(lián)網(wǎng)查詢報告制度等。

第二，設(shè)置專門機(jī)構(gòu)。目前，我國大部分地方審計(jì)機(jī)關(guān)沒有專門負(fù)責(zé)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和信息化建設(shè)項(xiàng)目、信息系統(tǒng)審計(jì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)。因此，針對聯(lián)網(wǎng)審計(jì)專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，需要由有專業(yè)背景的專門審計(jì)機(jī)構(gòu)來開展工作，在加快聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作進(jìn)程的同時也能夠帶動各級審計(jì)機(jī)關(guān)緊跟信息化時代的發(fā)展步伐。

第三，擴(kuò)大資源共享。目前，我國聯(lián)網(wǎng)審計(jì)資源不能有效整合，僅在系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行，不能做到與稅務(wù)、金融等重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門進(jìn)行對接與共享。因此，可以通過建立審計(jì)數(shù)據(jù)中心，擴(kuò)大資源共享面，也可通過完善現(xiàn)有系統(tǒng)的接口程序，制訂有關(guān)行業(yè)的數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)來完成資源共享。

綜上所述，為便于理解，特繪制聯(lián)網(wǎng)審計(jì)各階段對比表(見表2)及聯(lián)網(wǎng)審計(jì)發(fā)展過程圖(圖3)。

表2 聯(lián)網(wǎng)審計(jì)各階段對比表

圖3 聯(lián)網(wǎng)審計(jì)發(fā)展過程圖

五、結(jié)語

本文以吉林省地震局為例，通過對聯(lián)網(wǎng)審計(jì)初期發(fā)展階段、現(xiàn)階段發(fā)展情況的描述，著重對聯(lián)網(wǎng)審計(jì)未來發(fā)展趨勢進(jìn)行分析并提出合理化建議。值得指出的是，本文對于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)未來發(fā)展趨勢的分析和建議不僅僅適用于地震系統(tǒng)，而且適用于所有運(yùn)用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)或外部審計(jì)的單位及行業(yè)，具有廣泛的應(yīng)用范圍及借鑒性，是值得繼續(xù)研究的方向。

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