黎衛(wèi)平

【摘要】通過對企業(yè)內(nèi)部控制問題存在風(fēng)險(xiǎn)管理的深入分析，分析了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施，為我國企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制提供理論參考。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 策略研究

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

（1）風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制相輔相成。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制兩種理論相交叉，風(fēng)險(xiǎn)管理涉及內(nèi)部控制。企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理研究的新發(fā)展、新舉措，也是內(nèi)部控制理論的最新發(fā)展。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制階段，控制環(huán)境、控制活動(dòng)和會(huì)計(jì)制度三個(gè)要素構(gòu)成的一個(gè)扁平化的管理體系；在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)理論的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五個(gè)要素，形成一個(gè)立體的管理體系；在風(fēng)險(xiǎn)管理理論階段、內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控八個(gè)要素，建立了堅(jiān)實(shí)的管理系統(tǒng)?？冃П憩F(xiàn)為兩個(gè)方面：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的有機(jī)延伸。隨著信息技術(shù)的革命，以及市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，客觀上要求對市場資源進(jìn)行自主調(diào)節(jié)，促使企業(yè)內(nèi)部控制向企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理升級。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是統(tǒng)一的。企業(yè)的內(nèi)部控制是經(jīng)營者為了實(shí)現(xiàn)所有者的最終利益，采取一系列管理措施，從而維護(hù)公司聲譽(yù)，避免法律糾紛，最終實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化的目標(biāo)。

（2）內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，二者結(jié)合為風(fēng)險(xiǎn)控制管理?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)最有效的方法是通過風(fēng)險(xiǎn)管理。在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)發(fā)展理論的風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容，表明內(nèi)部控制研究的內(nèi)容包括風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制理論的進(jìn)一步發(fā)展，從五到八要素的內(nèi)部控制，這將增加相應(yīng)的管理風(fēng)險(xiǎn)。沒有內(nèi)部控制來談風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)管理就成了空中樓閣。還有，把風(fēng)險(xiǎn)管理放在內(nèi)部控制上，內(nèi)部控制變成了失去的風(fēng)箏，失去了前進(jìn)的方向。企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建依賴于內(nèi)部控制環(huán)境，從內(nèi)部控制入手，通過對內(nèi)部控制發(fā)展歷史的分析，內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制中要考慮的重要因素。同時(shí)，對公司管理和發(fā)展的外部環(huán)境越來越明顯，對外部環(huán)境對公司的風(fēng)險(xiǎn)形成的影響，特別是對內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的形成及影響，越來越突出的表現(xiàn)，為了有效的預(yù)防和控制的風(fēng)險(xiǎn)，公司將需要更多地關(guān)注一行的風(fēng)險(xiǎn)，自然更注重重建和改善控制環(huán)境。

二、生產(chǎn)服務(wù)園區(qū)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制原則

（1）成本與產(chǎn)出兼顧的原則。企業(yè)做管理工作是需要成本的，成本從人、物、內(nèi)容三個(gè)方面來說，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理也不例外，要加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，只有自然增加人力，增加設(shè)備，從而增加支出。但是如果你不把握的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，讓運(yùn)營商依靠個(gè)人意識，企業(yè)很難生存，俗話說“沒有規(guī)矩，不成方圓”，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理缺失，內(nèi)部控制缺失，企業(yè)的船，難免會(huì)出現(xiàn)在巖石之中，處于沉沒的危險(xiǎn)。

（2）控制與效率兼顧的原則。每個(gè)企業(yè)找到最適合企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部控制可以大大提高管理能力和企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，如果單純追求控制力度，從而建立太復(fù)雜的管理機(jī)制，不僅不能達(dá)到預(yù)期的目的，也會(huì)增加企業(yè)成本，降低企業(yè)的管理效率，弊大于利。企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，結(jié)合控制要點(diǎn)，確定科學(xué)的控制點(diǎn)，以面為重點(diǎn)，重點(diǎn)明確，以實(shí)現(xiàn)控制與效率的最佳結(jié)合。最好的做法是，每一個(gè)企業(yè)都應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際情況制定適合自身實(shí)際情況的內(nèi)控和內(nèi)控機(jī)制，對特殊問題進(jìn)行特殊處理。

（3）穩(wěn)定與發(fā)展兼顧的原則。從發(fā)展軌跡，內(nèi)部控制是任何時(shí)間下的特定情況下產(chǎn)生的產(chǎn)品，對外部環(huán)境的法律環(huán)境、稅收政策、信貸政策，都存在著長期的變化，對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的要求進(jìn)行更新；在企業(yè)內(nèi)部條件，在成長初期的企業(yè)，對內(nèi)部控制的要求和不成熟的時(shí)期，初始需求應(yīng)更貼近市場，所以在成熟期企業(yè)的內(nèi)部控制，由于在手?jǐn)?shù)量的增加，企業(yè)的業(yè)務(wù)增量型發(fā)展，其內(nèi)部有限的自然需求在這個(gè)時(shí)刻控制，可以更加規(guī)范化、制度化的管理。

（4）信息化建設(shè)同步的原則。信息化發(fā)展是不可逆轉(zhuǎn)的趨勢。企業(yè)信息化是指對業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化和重構(gòu)，在一定的深度和廣度下，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和數(shù)據(jù)庫技術(shù)，對各種信息的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的控制和綜合管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)外部信息的共享和有效利用，以此提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭力。內(nèi)部控制是基于業(yè)務(wù)過程的管理和控制，在今天的企業(yè)信息化現(xiàn)狀，在任何時(shí)間，為了實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息、自然和企業(yè)的內(nèi)部控制的結(jié)合，都需要利用信息化手段提高管理效率。

三、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的主要方法

（1）建立并不斷優(yōu)化適合內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)是保證企業(yè)經(jīng)營良好的基本前提，“只有適合才是最好”，沒有最佳的組織結(jié)構(gòu)，只有最合適的組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)決定了企業(yè)的經(jīng)營者，在很大程度上也決定了公司的主要業(yè)務(wù)的管理流程和管理效率，良好的組織架構(gòu)，體現(xiàn)了權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系，監(jiān)督和執(zhí)行之間的關(guān)系，內(nèi)部控制與企業(yè)效率之間的關(guān)系，可以說是企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理系統(tǒng)。

（2）加強(qiáng)重大業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)控制。為了有效防范風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的經(jīng)營管理決策和風(fēng)險(xiǎn)控制，從而減少或避免損失，企業(yè)應(yīng)建立合適的風(fēng)險(xiǎn)控制公司的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)，主要是公司的集體決策制度、項(xiàng)目投資決策體系、項(xiàng)目建設(shè)管理體制、項(xiàng)目成本管理系統(tǒng)，合同管理系統(tǒng)，對資金審批管理制度、預(yù)算管理制度、員工績效管理系統(tǒng)的評估，從人力資源、業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理等方面進(jìn)行控制，確保業(yè)務(wù)人員，貨物，安全有效運(yùn)行。在項(xiàng)目的初期階段，我們將有效地控制項(xiàng)目的研究、開發(fā)和銷售。

（3）加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督機(jī)制。首先是機(jī)構(gòu)管理的過程。園區(qū)發(fā)展過程中，企業(yè)要建立和完善行政、人事制度、財(cái)務(wù)和四行如美容業(yè)務(wù)系統(tǒng)，主要從事的業(yè)務(wù)流程，為抓手，做到重點(diǎn)突出、明確責(zé)任，橫向到邊，縱向的制度體系，在此基礎(chǔ)上，主營業(yè)務(wù)管理過程中也應(yīng)很明顯，我們根據(jù)規(guī)則，從而減少內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的不確定性和后果。第二，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)職能。內(nèi)部審計(jì)是重要的環(huán)節(jié)，建立健全內(nèi)部控制制度，通過內(nèi)部審計(jì)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，給企業(yè)管理者提出與企業(yè)實(shí)際相符的內(nèi)部控制體系，以及需要改進(jìn)和提高的地方。第三，外部審計(jì)將發(fā)揮外部監(jiān)督作用。外部審計(jì)是政府相關(guān)部門，通過審計(jì)和政府監(jiān)管手段，如稅收，企業(yè)的經(jīng)營管理是與國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定進(jìn)行檢查，并進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范管理、法律管理、風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。

（4）建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，主要是形成一套風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評估、應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)決策的有效機(jī)制，提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的效率。從企業(yè)外部和內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，無論是什么樣的風(fēng)險(xiǎn)，在業(yè)務(wù)條線的風(fēng)險(xiǎn)是最容易感覺到的，但往往業(yè)務(wù)不及時(shí)的信息反饋，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，形成一個(gè)樹結(jié)構(gòu)，延伸到線下業(yè)務(wù)，收集并整理相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)信息傳遞，中層管理人員根據(jù)信息及時(shí)收集和分析，提出相應(yīng)的管理措施和對策，為企業(yè)的決策者出謀劃策，使企業(yè)決策者及時(shí)做出部署，應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，減少損失。