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        簡析我國電子商務稅收征管問題

        2017-07-27 19:09:37牛晨
        商情 2017年21期
        關(guān)鍵詞:稅收征管稅收政策電子商務

        牛晨

        【摘要】近年來,我國電子商務發(fā)展迅速,帶動了現(xiàn)代服務業(yè)快速發(fā)展和傳統(tǒng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級,助力企業(yè)開拓海外市場和中小企業(yè)進入大市場,促進實體經(jīng)濟與網(wǎng)絡經(jīng)濟融合發(fā)展。隨著我國電子商務的蓬勃發(fā)展,相關(guān)稅收問題越來越受到各方關(guān)注。電子商務稅收流失問題在相關(guān)國家引起了高度重視,本文結(jié)合對我國電子商務稅收征管現(xiàn)狀的分析,并給出了對我國電子商務征稅管理的對策。

        【關(guān)鍵詞】電子商務 稅收流失 稅收征管 稅收政策

        一、電子商務的發(fā)展

        近年來,我國電子商務保持快速發(fā)展態(tài)勢,市場規(guī)模不斷擴大, 網(wǎng)上消費群體增長迅速。 2013年,我國電子商務交易總額已超過 10 萬億元,5 年翻了兩番;網(wǎng)絡零售超過 1.85 萬億元,5年來年均增長率超過 80%,市場規(guī)模已超過美國,成為全球最大的網(wǎng)絡零售市場。 電子商務已成為我國重要的社會經(jīng)濟形式和流通方式, 在國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中發(fā)揮著日益重要的作用。

        二、電子商務稅收征管現(xiàn)狀

        (一)現(xiàn)行稅收征管方式。根據(jù)稅法和對稅務局的業(yè)務調(diào)研,本文將我國的稅收征管流程總結(jié)為“納稅登記——發(fā)票領購——納稅申報——稅款繳付——納稅評估——納稅稽查”六個步驟。審核機制歸納為“以票控稅、銀企對賬”兩種手段。稅收征收方式的特點歸結(jié)為四句話:“稅責負”;“代扣代繳”;“抓大放小”;“實際收入來源地優(yōu)先,居民管轄權(quán)并重”。

        (二)電子商務稅收政策。我國對電子商務稅收的主流觀點是:根據(jù)稅收中性原則,電子商務和傳統(tǒng)商務都應負擔同等稅收電子商務稅收可以以現(xiàn)行稅制為基礎、不必單獨開征新稅,但要結(jié)合屯子商務的特點,進行稅收政策和稅收征管方式的研究,以更好地實現(xiàn)稅收征管;應從維護家利益和適當前瞻的原則出發(fā),制定既適應電子商務內(nèi)在規(guī)律又符合國際稅收原則的電子商務稅收政策,促進電子商務在中國的發(fā)展。

        (三)稅收征管形同虛設。與電子商務快速發(fā)展形成強烈對比的是稅務機關(guān)對電子商務的稅收政策缺乏統(tǒng)一認識,稅收信息化程度也落后電子商務的發(fā)展速度。有的稅務機關(guān)認為電子商務是新生事物,但其目的是商品買賣和勞務提供,只不過交易形式發(fā)生改變,不影響稅收征收管理;而有的稅務機關(guān)則認為,電子商務是全新的貿(mào)易形式,現(xiàn)行國家稅收法律法規(guī)制定于數(shù)十年之前,在這方面缺乏明確的政策,因此暫不征收;更多的稅務機關(guān)則處于觀望狀態(tài),不主動應對電子商務的稅收問題。再加上我國納稅人納稅意識普遍不高,納稅遵從度較低,所以電子商務企業(yè),尤其是個人網(wǎng)店大多游離于稅收監(jiān)督之外,使得稅務機關(guān)在電子商務領域的稅收征管形同虛設,跟不上電子商務快速發(fā)展的步伐。

        (四)我國電子商務稅收流失及其原因分析??傮w上,影響電子商務稅收征管導致稅收流失的主要原因包括以下幾個方面:(1)無紙化交易和網(wǎng)絡支付影響稅收的征收和管理;(2)個人金融和信用記錄不健全造成稅收管理的困難;(3)難以認定納稅人身份和稅收管轄權(quán);(4)數(shù)字化產(chǎn)品和交易的快捷性使得國際避稅有所增加。

        三、對我國電子商務稅收政策的看法和建議

        (一)應澄清電子商務適用的稅收政策。針對電子商務的有關(guān)爭論澄清電子商務的納稅義務。應明確電子商務僅是銷售方式的變化基本屬于我國目前的流轉(zhuǎn)稅的征收范圍電子商務稅收政策空白”等不正確說法影響了電子商務經(jīng)營者納稅意識的養(yǎng)成。圍繞著電子商務的特性和稅收素,結(jié)合典型案例,分析電子商務的稅收政策和稅收管理,應澄清以下電子商務的稅收要素:第一,需要繳納什么稅一般而言,根據(jù)前述有關(guān)規(guī)定,需要繳納增值稅。第二,按什么身份交稅。對大部分電子商務企業(yè)而言,應該是以小規(guī)模納稅人的身份納稅,但對超過一般納稅人標準的電子商務企業(yè)而言,應該要求認證為一般納稅人。第三,在哪納稅。具有實體店的企業(yè),由于其擁有地點,一般是在注冊點繳納。對于目前僅有網(wǎng)店的電子商務企業(yè),應明確納稅地點。

        (二)目前可以考慮制定的若干電子商務稅收優(yōu)惠。針對電子商務經(jīng)營特點,根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和促進就業(yè)的需要,結(jié)合國家電子商務各種類型示范項目,研究若干促進性的流轉(zhuǎn)稅和所得稅稅收優(yōu)惠,可以考慮制定以下方面的稅收優(yōu)惠措施:第一,對個人電子商務經(jīng)營者,本著“加強管理、優(yōu)化服務、簡化程序、降低稅負”等原則,結(jié)合現(xiàn)有的稅收管理制度,在流轉(zhuǎn)稅中適當提高起征點,在所得稅中適當提高免征額。對電子商務服務企業(yè)(平臺、物流、技術(shù)服務)等,結(jié)合國家營改增稅收政策,參照軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,實施相應的流轉(zhuǎn)稅政策所得稅政策。第二,對電子商務經(jīng)濟中的分項目實行稅收優(yōu)惠。例如,考慮對符合條件的電子商務企業(yè)提供稅收優(yōu)惠,像國家急需加強質(zhì)量管理的、人民群眾呼聲較高的產(chǎn)品,如嬰幼兒用品,奶粉,食品等。

        四、加強電子商務稅收征收管理

        (一)建立健全電子商務的稅收法律法規(guī)。近幾年,現(xiàn)行稅收法律法規(guī)是建立在有形交易基礎之上的,它無法完全解決電子商務所帶來的新問題。因此加快電子商務的稅收立法,規(guī)范和促進電子商務發(fā)展,其意義和作用不言而喻。

        (二)強化電子商務稅收征管中的信息交流。為減除征納雙方的信息不對稱,稅務部門加強與銀行、海關(guān)、第三方支付、網(wǎng)絡交易平臺和物流企業(yè)的信息交流可以有效地強化治理。

        (三)利用信息化降低征管成本、提高稅收遵從度。建立基于網(wǎng)絡中介的 “信息報告制度”,借助征管機構(gòu) “縱向”和 “橫向”的內(nèi)部信息共享降低征管、稽查成本; 其次,通過專業(yè)協(xié)會組織、多個專業(yè)期刊和內(nèi)部報告、學術(shù)交流活動介紹電子商務的稅收征管經(jīng)驗,通過強化 “經(jīng)驗共享”降低 “分散征管”的初始成本; 最后,通過建立一個基于網(wǎng)絡中介信息的電子商務稅收遵從模式,通過個人誠信檔案建設,加強稅務機關(guān)對特定類型納稅人的稽查率和處罰率,提高全社會的稅收遵從度。

        參考文獻:

        [1]聶林海.我國電子商務發(fā)展的特點和趨勢[J].中國流通經(jīng)濟,2014(6).

        [2]James G.S.Yang.The Principle of Nexus in E-Com-merce[J].Tax International journal of e-businessresearch.2012,8(2).

        [3]包雪.電子商務環(huán)境下稅收征管體系的完善研究[D].華中師范大學,2014.

        [4]曹海生.電子商務稅收征管體系研究[D].博士學位論文,2012.

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