魏源

隨著我國高等教育管理體制改革的不斷發(fā)展和市場經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)變，關于我國高等職業(yè)院校內(nèi)部控制體系建設和財務風險管控的問題越來越引起人們的關注。本課題從高職院校財務內(nèi)部控制的主要問題入手，通過深入分析現(xiàn)階段我國高職院校內(nèi)部控制體系面臨的困境和原因，以期為高職院校內(nèi)部控制框架體系的構建和完善提供一些建議，以達到優(yōu)化高職院校財務管理，增強應對風險的能力。

1.我國高職院校財務內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.1內(nèi)外部資金控制不合理，經(jīng)費運營透明度差。高職院校計劃財務部門通常非常重視外部收人的收繳，確保對各項符合國家相關法律法規(guī)的收人進行基本收繳，同時及時足額上繳政府財政專門賬戶。但是高職院校的內(nèi)部資金管控環(huán)節(jié)則相對薄弱，這經(jīng)常會影響學校常運營工作的開展，具體表現(xiàn)在各類支付風險增加（比如使用效率風險），同時出現(xiàn)資金安全風險短缺風險等。

1.2 “外部投資開拓”與“投資可行性分析”決策失衡。高職院校決策者往往在對外投資策略選擇過程中，在尚未建立起完善科學的研究體系的前提下，缺乏對該決策投資風險和內(nèi)外投資環(huán)境的理性分析，而僅僅是單方面關注投資項目短期內(nèi)給學校帶來的收人，而忽視項目本身所付出的代價所帶來的結果經(jīng)常是得不嘗失。長期以往，高校投資決策者盲目的在固定資產(chǎn)、合作辦學、校辦經(jīng)濟實體等各領域的投資使得學校蒙受巨大損失，導致財務風險驟升。

1.3財務預算控制下忽視對營運績效評價。預算控制是量化組織營運目標和資源配置，并對經(jīng)濟活動實施控制的總稱。經(jīng)濟活動的本質(zhì)就是資金的運用，而對于高校財政資金最基本的管理方式就是預算，預算工作在行政事業(yè)單位財務管理中的重中之重的地位已毋庸置疑。而在現(xiàn)行高職院校預算體制中，財政在資金分配或高職院校在預算資金內(nèi)部切塊時，尚且缺乏對資金使用效益的考量致使資金投入目的性不強或投人后創(chuàng)造效益不高。

2.高職院校內(nèi)部控制薄弱問題原因探究

產(chǎn)生高職院校財務過程風險的原因主要是在高職院校進行財務活動的過程中，由于各種內(nèi)外因素的影響導致高職院校最終的財務收益與預定計劃相違背，從而給高職院校造成經(jīng)濟財務上的損失。

2.1高校的內(nèi)部控制環(huán)境存在缺陷。高職院校的財務管理模式屬于從上到下的管理模式，一般由學校管理部門制定統(tǒng)一的管理模式，再采取分層管理的機制。學校的財務收支被納入了預算管理的范疇， 并仍采取計劃經(jīng)濟體制下的管理模式，在內(nèi)部監(jiān)管制度和風險控制機制上的投入明顯不足，高職院校應對財務危機的能力嚴重偏低，在內(nèi)部管理機制上的問題尤為嚴重。內(nèi)部管理機制上的問題主要體現(xiàn)在管理計劃制定的不合理，管理過程沒有按照標準的規(guī)范來進行，資金的運作也沒有進行有效的監(jiān)管。

2.2新形勢下高校的財務風險增加。當前，大部分高職院校的財務會計系統(tǒng)在內(nèi)部控制系統(tǒng)中通常處于較為脆弱的部分，高職院校財務系統(tǒng)的職能只能實現(xiàn)事后控制，也就是基本完成了算賬報賬工作，期間的經(jīng)濟交易不能完整記錄。這對保證會計信息質(zhì)量帶來負面影響，進而影響會計監(jiān)督職能的發(fā)揮，打亂高職院校戰(zhàn)略部署，提高財務風險；此外，我國高等教育改革背景下，國家下放過多運營自主權，特別是高校獨立貸款自主權極大使得財務風險預防迫在眉睫。

2.3治理監(jiān)督環(huán)境尚不成熟。高校的內(nèi)控設計需要與特定的法人治理結構環(huán)境相適應，一旦離開了完善治理結構的支撐，內(nèi)控就沒有了完整性。現(xiàn)階段，我國高校的治理監(jiān)督結構存在較多的問題。首先，我國高職院校雖然實施的是法人治理結構，但在現(xiàn)有制度下，法人的實體地位并未得到落實。 其次，高職院校的財務管理人員素質(zhì)普遍偏低，缺乏專業(yè)的會計能力，在一些基本的管理流程上都存在很大的問題。

3.財務風險管控視角下高校內(nèi)部控制框架體系的構建與完善

在目前的環(huán)境背景下，高校面臨著財務風險越來越嚴重且內(nèi)部控制措施薄弱等困境，亟需通過構建適合高校運行特征的內(nèi)部控制體系，并完善其實施措施等，來加強對高校財務風險的防范與治理。

3.1建立健全財務內(nèi)部控制制度。只有擁有良好的內(nèi)部監(jiān)督機制才能確保財務活動的合理性和有效性，從而確保財務決策的正確性。內(nèi)部監(jiān)管機制的建立依賴于高效、科學的資金管理機制，只有這樣減小決策的隨意性和盲目性。高職院校的內(nèi)部監(jiān)管體制可以從以下幾個方面來完善：首先是建立高效的決策層內(nèi)部管理機制，在財務決策上確保其科學性和有效性。其次，在執(zhí)行機構上也要進行完善，通過建立內(nèi)部審計制度、財務管理制度等來完善財務管理的流程。

3.2強化風險意識，建立風險預警防范機制。目前高職院校面臨的風險以財務風險為主。在國家預算約束下成長起來的高職院校首先要強化風險意高校財務風險意識，健全風險預警機制，合理規(guī)劃資金用途，在重大項目實施前，要做好項目的立項評審工作，做到反復論證，全方位、多層次考慮。其次，落實風險責任制，明確問責對象。在確認風險后，要及時有效地制定風險應對措施。最后，為了嚴格加強財務核算與分析，控制融資風險的無限擴大，高校應建立健全融資管理制度、風險監(jiān)控體系以及經(jīng)濟責任機制，建立高校財務風險預警機制。

3.3明確責任分工，提升治理效率。公立高等職業(yè)院校有明確產(chǎn)權的責任，因為公立高校是國家出資建設的。對于產(chǎn)權界定，資產(chǎn)的評價以及資產(chǎn)收益的分配的指導工作

尤其需要政府的相關部門的認真對待，并對投資項目進行審批、做好國有資產(chǎn)保值、增值的檢查和監(jiān)督等工作，確保資產(chǎn)監(jiān)督管理職能的行使，而不能由校方單方面決定。堅持責、權、利的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。同時，高校應可以效仿國家管理國有大中型企業(yè)的方法，引入現(xiàn)代企業(yè)的管理理念，在校內(nèi)建立監(jiān)事會。監(jiān)事會負責監(jiān)管高校財務情況并指引學校辦學方向。

4.總論

目前，高校發(fā)展的步伐越來越快，資金使用量越來越多，高校內(nèi)部控制體系建設對于及時有效地防范高等院校在發(fā)展和經(jīng)濟運行過程中的不規(guī)范行為和問題的發(fā)生、規(guī)避財務風險、確保高校發(fā)展中良好績效目標的實現(xiàn)，起著至關重要的作用。因此，完善高校內(nèi)部控制體系建設需加強財務管理、提升人員素質(zhì)、完善監(jiān)督治理制度、強化預算管理并提高資金使用效率，實現(xiàn)財務內(nèi)部控制水平的整體提升，有效防范舞弊和預防腐敗勢在必行且任重道遠。