王影

摘 要：隨著全球經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，我國市場中的競爭也日趨激烈，國內(nèi)公司一方面需要積極應(yīng)對市場動向與供需調(diào)整，改善自身的經(jīng)營方向，優(yōu)化公司的經(jīng)營策略；另一方面，國內(nèi)公司還需要加強(qiáng)自身經(jīng)營管理建設(shè)工作，提升勞動力生產(chǎn)水平和國際經(jīng)濟(jì)地位，與其他國內(nèi)、國外競爭者爭奪發(fā)展機(jī)遇和市場份額?，F(xiàn)代公司的健康發(fā)展，需要依靠科學(xué)的經(jīng)營管理策略作為指導(dǎo)，財務(wù)分析作為現(xiàn)代企業(yè)的一項重要管理方法，能夠幫助公司分析經(jīng)營數(shù)據(jù)，從中總結(jié)生產(chǎn)、管理經(jīng)驗，并為公司優(yōu)化經(jīng)營管理、提升勞動力生產(chǎn)率提供幫助。下文中，筆者將從我國公司財務(wù)分析的現(xiàn)狀出發(fā)，分析國內(nèi)公司在財務(wù)分析工作中存在的問題與不足，并提出具體的解決方案，以供同行參考和學(xué)習(xí)借鑒。

關(guān)鍵詞：財務(wù)分析；國內(nèi)公司；經(jīng)營管理；策略建議

一、我國公司財務(wù)分析的情況綜述

市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，推動了公司經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)型，加劇了國內(nèi)市場、國際市場中的競爭。我國公司需要積極轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理思路，借鑒并學(xué)習(xí)國際上關(guān)于公司經(jīng)營管理的最新理論與思路策略，參考其他公司在財務(wù)分析與管理方面的成功經(jīng)驗、典型案例，并與公司的現(xiàn)實情況相結(jié)合，從現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)條件出發(fā)，制定出擁有自身特色的財務(wù)分析方法，幫助公司評估并分析市場上存在的經(jīng)營風(fēng)險，評估開發(fā)項目、投融資項目是否具有可行性，不斷提升公司的經(jīng)營水準(zhǔn)，建立科學(xué)全面的公司財務(wù)管理機(jī)制，幫助公司穩(wěn)步實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。下文中，筆者將針對我國公司財務(wù)工作中報表分析的相關(guān)事由，總結(jié)公司資金流通的問題與規(guī)律，根據(jù)不同類型公司的經(jīng)營活動、管理特點不同，采用不同的財務(wù)分析方法，為公司制定經(jīng)營策略、實現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展，提供有利幫助。

二、我國公司的財務(wù)分析存在問題與優(yōu)化建議

一是，在公司內(nèi)部樹立科學(xué)的財務(wù)分析管理意識。作為公司的經(jīng)營管理人員首先應(yīng)當(dāng)具備先進(jìn)的經(jīng)營管理理念、正確的財務(wù)管理意識，能夠認(rèn)識到財務(wù)分析對于公司經(jīng)營發(fā)展的重要意義所在，并將財務(wù)分析工作與公司行政管理、組織生產(chǎn)活動全面結(jié)合起來，遵守我國關(guān)于公司財務(wù)管理的相關(guān)政策法律規(guī)定，不斷提升公司的經(jīng)濟(jì)實力。舉例說明，公司經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)通過財務(wù)分析工作，對公司生產(chǎn)經(jīng)營中的眾多問題、職能分配、項目管理、投融資活動、經(jīng)營成果等事項展開全面、系統(tǒng)化的分析，優(yōu)化管理與經(jīng)營策略，幫助公司現(xiàn)實長期發(fā)展計劃。

二是，公司應(yīng)當(dāng)致力于培養(yǎng)并提升財務(wù)分析人員的職業(yè)素養(yǎng)。從我國公司財務(wù)分析的現(xiàn)實情況來看，財務(wù)分析工作的目標(biāo)是幫助公司經(jīng)營者提供決策依據(jù)、優(yōu)化經(jīng)營方案，提升公司的勞動力生產(chǎn)率和市場競爭實力。因此，為了確保財務(wù)分析工作的質(zhì)量與水平，應(yīng)當(dāng)選聘和任用具有高水準(zhǔn)專業(yè)素養(yǎng)的財務(wù)工作人員，并對公司財務(wù)管理工作者、會計人員開展職業(yè)能力培訓(xùn)，增強(qiáng)財務(wù)分析人員對于經(jīng)營管理、市場營銷、財務(wù)內(nèi)控管理與風(fēng)險防范的職業(yè)能力。

三是，構(gòu)建全面的財務(wù)分析系統(tǒng)。

1.完善企業(yè)財務(wù)分析指標(biāo)。首先，充分利用現(xiàn)金流量信息，注重現(xiàn)金流動負(fù)債比。因為償還債務(wù)最主要的手段是現(xiàn)金，如果缺少現(xiàn)金，企業(yè)可能會因為資不抵債而宣告破產(chǎn)，從這個角度上講，這個指標(biāo)要比流動比率和速動比率等更能真實地反映企業(yè)的償債能力。所以，在分析和評價企業(yè)的短期償債能力時，除了要注重流動比率和速動比率外，更應(yīng)關(guān)注現(xiàn)金流動負(fù)債比。其次，要注重反映企業(yè)未來財務(wù)增長潛力的指標(biāo)，因為企業(yè)未來的財務(wù)增長潛力是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的動力，是企業(yè)實現(xiàn)價值最大化的長遠(yuǎn)保障。最后，要注重分析企業(yè)的時期指標(biāo)。眾所周知，時點指標(biāo)其只能說明企業(yè)某一時點的情況，并不能代表企業(yè)整個時期的情況，而且這類指標(biāo)出自企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，容易被人為調(diào)整。所以，應(yīng)該增加時期指標(biāo)在整個財務(wù)分析中的比重，避免人為因素降低財務(wù)分析的真實性。

2.在比較分析時，必須要選擇比較的基礎(chǔ)，作為評價本企業(yè)當(dāng)期實際數(shù)據(jù)的參照標(biāo)準(zhǔn)，包括本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)、同業(yè)數(shù)據(jù)和計劃預(yù)算數(shù)據(jù)。首先，橫向比較時使用同業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。目前，大多數(shù)企業(yè)習(xí)慣用競爭對手的數(shù)據(jù)作為分析的基礎(chǔ)。其次，縱向分析時，以本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)作為趨勢分析比較的基礎(chǔ)。但財務(wù)分析人員必須清楚，歷史數(shù)據(jù)代表的是過去，并不代表其一定合理。因為宏觀經(jīng)濟(jì)、市場狀況和競爭對手等經(jīng)營環(huán)境因素都是在不斷變化的，企業(yè)今年的利潤比往年提高了，并不能簡單的說明企業(yè)的管理水平一定有了改進(jìn)；反之，企業(yè)今年的利潤下降了，也不能完全證明其管理水平一定有所下降。最后，在進(jìn)行實際與計劃的差異分析時，財務(wù)分析人員要清楚，實際和預(yù)算的差異，可能是預(yù)算不合理造成的，并不一定是企業(yè)本身在執(zhí)行過程中出了什么問題。總之，一定要準(zhǔn)確理解和應(yīng)用財務(wù)分析的比較基礎(chǔ)本身，避免簡單化和絕對化地做出分析結(jié)論。

3.財務(wù)分析應(yīng)多用定量的分析方法，以減少因為分析人員的主觀偏好而發(fā)生的財務(wù)分析失真情況的出現(xiàn)。在財務(wù)分析中可以較多的運用數(shù)據(jù)模型，既可以推廣運用電子計算機(jī)處理財務(wù)信息，又可以進(jìn)一步改進(jìn)財務(wù)分析的方法增強(qiáng)財務(wù)分析的準(zhǔn)確性和實用性。

此外，定量財務(wù)分析方法的應(yīng)用過程中，應(yīng)當(dāng)參考國家關(guān)于公司財務(wù)管理、稅收管理的一系列法律法規(guī)、相關(guān)政策，將法律與國家政策的相關(guān)風(fēng)險因素考慮進(jìn)去，及時調(diào)整并改善財務(wù)分析的方法及結(jié)果。為了提升財務(wù)分析的獨立性與客觀性，公司也可以根據(jù)自身經(jīng)營管理情況和經(jīng)濟(jì)條件，聘用公司外部人員進(jìn)行財務(wù)分析。

四是，確保財務(wù)報表分析的準(zhǔn)確性和全面性。公司在開展財務(wù)分析工作的過程中，首先應(yīng)當(dāng)確定的是，財務(wù)報表中涉及到的內(nèi)容真實、有效、準(zhǔn)確。由于各種原因，公司部分管理部門可能想要在財務(wù)報表中隱瞞真實信息，進(jìn)行數(shù)據(jù)造假活動，負(fù)責(zé)財務(wù)分析的人員應(yīng)當(dāng)注意下述事項，確保財務(wù)報表分析的準(zhǔn)確性和全面性：首先，判斷財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)是否存在違法邏輯、違反常理的情況，如果財務(wù)數(shù)據(jù)與客觀事實不符、或者數(shù)據(jù)前后矛盾，那么應(yīng)當(dāng)考慮到財務(wù)報表存在虛假、錯誤等可能性。其次，應(yīng)當(dāng)聘請值得信賴的審計公司和會計師，完成公司的財務(wù)分析工作。從公司外部聘請專業(yè)審計人員，可以確保財務(wù)分析的客觀性、公正性、獨立性，財務(wù)分析的范圍不應(yīng)當(dāng)局限于財務(wù)賬目，還應(yīng)當(dāng)涵蓋風(fēng)險防范、客戶服務(wù)結(jié)果反饋、技術(shù)研發(fā)與產(chǎn)品創(chuàng)新、市場供需、人才聘用與績效評估等內(nèi)容。財務(wù)報表中還應(yīng)涵蓋下一季度、年度的財務(wù)預(yù)算，并結(jié)合上一年度的經(jīng)營狀況，對財務(wù)預(yù)算進(jìn)行審核。

綜上所述，財務(wù)分析工作是關(guān)系到公司正常生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的重要制度與管理策略之一。為了不斷提升公司的財務(wù)分析質(zhì)量與水準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)確保財務(wù)報表中相關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、真實、全面、客觀，避免數(shù)據(jù)造假和信息遺漏等問題的產(chǎn)生，確立財務(wù)分析的目標(biāo)與評估標(biāo)準(zhǔn)，遵守國家相關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)章，可以從公司外部聘請審計公司及會計師開展財務(wù)分析工作，以確保財務(wù)分析的公正性、獨立性和客觀性。財務(wù)分析內(nèi)容中，應(yīng)當(dāng)涵蓋財務(wù)賬目，還應(yīng)當(dāng)全面涉及到公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、市場供需變化、公司經(jīng)營收益等內(nèi)容，幫助供公司分析、評估經(jīng)營方案中的風(fēng)險因素，并提出具體的應(yīng)對策略與解決方法，促進(jìn)公司穩(wěn)定、順利發(fā)展。

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