高鑫?沈爽?陳雪松

摘 要：貨幣資金通常被看作企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的“血液”，也是企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的重要支撐。但由于貨幣資金具有很強(qiáng)的流動(dòng)性，也是最容易發(fā)生舞弊和違規(guī)行為的部分，使得貨幣資金成為企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)最高、控制難度最大的資產(chǎn)。因此，對貨幣資金的管理是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重中之重，建立和完善貨幣資金內(nèi)部控制體系便成為企業(yè)管理的當(dāng)務(wù)之急，只有不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，才能有效保證企業(yè)經(jīng)營管理有序進(jìn)行，不斷提高企業(yè)的工作效率。

關(guān)鍵詞：貨幣資金；內(nèi)部控制體系；完善與保障

一、集團(tuán)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

1.貨幣資金管理越權(quán)

隨著集團(tuán)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)控管理超越權(quán)限日益普遍，財(cái)務(wù)人員對相關(guān)權(quán)利界限日益模糊，集團(tuán)企業(yè)中財(cái)務(wù)相關(guān)人員私自審批大額資金的情況時(shí)有發(fā)生。這種行為既違反授權(quán)批準(zhǔn)相關(guān)制度的規(guī)定，也為將來發(fā)生的重大損失留下隱患。針對此現(xiàn)象，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格將銀行對賬單進(jìn)行核對，不但注意核對數(shù)額，同時(shí)也要注意核對日期。嚴(yán)格檢查執(zhí)行過程中的現(xiàn)金。

2.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差

集團(tuán)型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作還只是停留在糾錯(cuò)方面，形式主義比較嚴(yán)重。由于內(nèi)審機(jī)構(gòu)是屬于集團(tuán)內(nèi)部的職能部門，因此在很多情況下受到集團(tuán)利益的約束和牽制，這樣會(huì)使審計(jì)人員在審查時(shí)不會(huì)特別詳盡檢查，只會(huì)挑一些因財(cái)務(wù)人員不仔細(xì)而出現(xiàn)的小錯(cuò)，便草草了事。既沒有對集團(tuán)企業(yè)的資源利用方面進(jìn)行確認(rèn)，也沒有對其行為的恰當(dāng)性進(jìn)行檢查。由于內(nèi)審部門與財(cái)務(wù)部門隸屬于同一企業(yè)，內(nèi)審人員一般會(huì)礙于同事關(guān)系，不會(huì)過于嚴(yán)厲查處各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為，從而缺乏執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性，導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)無法真正起到監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用。

3.票據(jù)真實(shí)性完整性無法保障

企業(yè)票據(jù)的真實(shí)性和完整性、各項(xiàng)業(yè)務(wù)貨幣資金的記錄都未能得到切實(shí)有效的保障，貨幣資金和銀行對賬單是否相符的問題長期被忽視。這一現(xiàn)象就導(dǎo)致了企業(yè)的一些銀行存款賬簿在較長時(shí)間內(nèi)存在著賬實(shí)不盡符的情況，企業(yè)的支票管理不嚴(yán)格、票據(jù)或重要印章丟失甚至被人偽造和盜用。如果這些問題都得不到有效的控制和監(jiān)管，混亂的管理勢必會(huì)大大降低企業(yè)的信用程度，甚至最終發(fā)生違法違規(guī)行為使企業(yè)遭到懲罰。

4.資金預(yù)算無法有效落實(shí)

集團(tuán)企業(yè)大多并未建立健全的預(yù)算管理與績效考核用于提高分支機(jī)構(gòu)或分公司的工作效率與質(zhì)量，將資金運(yùn)作權(quán)大多移交給分支機(jī)構(gòu)或分公司管理層，使分支機(jī)構(gòu)管理層可以行使絕對資金使用權(quán)，這一方面不符合貨幣資金管理的相關(guān)系列規(guī)定，另一方面也會(huì)形成中高層間經(jīng)營者的不完全契約問題更加突顯矛盾更加加重。存在上述問題會(huì)影響貨幣資金的內(nèi)控，尤其一旦資金控制失去控制，將產(chǎn)生相對的一系列不利后果。

二、完善貨幣資金內(nèi)部控制體系的具體措施

1.實(shí)行貨幣資金集中管控制度

為規(guī)范對貨幣資金的授權(quán)、審批、監(jiān)督及管理，公司完善了資金操作風(fēng)險(xiǎn)管理制度，以此對資金的計(jì)劃和監(jiān)督、收支融資及賬戶管理等各個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行嚴(yán)格的把控。通過資金管理系統(tǒng)集中管控來實(shí)現(xiàn)對集團(tuán)資金的監(jiān)管，由上級總部統(tǒng)一進(jìn)行資金的支付和調(diào)度，保障資金保管和使用的安全，對潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以控制和防范，并提高其使用效率和效益。

2.成立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評價(jià)機(jī)制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的貨幣資金監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)。具體的監(jiān)督檢查事項(xiàng)主要有：對各職能部門進(jìn)行定期或不定期地抽查、在貨幣資金崗位上的人員配置要符合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)、各類專用印章是否有多人分開進(jìn)行管理等。對于檢查當(dāng)中發(fā)現(xiàn)的問題要進(jìn)行整理記錄并及時(shí)向上級進(jìn)行匯報(bào)，以此對企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制制度不斷進(jìn)行補(bǔ)充和完善。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)建立明確的獎(jiǎng)懲制度，對落實(shí)好的部門給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，而執(zhí)行不力的也要進(jìn)行警告和相應(yīng)的懲罰。。

3.建立崗位責(zé)任制和授權(quán)審批制

如今大多數(shù)集團(tuán)企業(yè)沒有建立完善的崗位責(zé)任制和授權(quán)審批制度，產(chǎn)生了一些違法違紀(jì)行為。一方面建立完善的崗位責(zé)任制，分離不相容的職務(wù)可以保證貨幣資金內(nèi)部控制完整性。另一方面建立相對完善的授權(quán)審批制度，保證貨幣資金的合理性與合法性，嚴(yán)防產(chǎn)生侵吞和挪用等行為。

4.推行貨幣資金的預(yù)算管理制度

對貨幣資金預(yù)算加強(qiáng)控制與管理，需從源頭開始，根據(jù)企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，從資金預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行創(chuàng)立一套科學(xué)又完善的預(yù)算管理體制，實(shí)行完善的閉合管理與精算化的資金管理。在整個(gè)編制過程中，集團(tuán)企業(yè)要建立和完善相關(guān)預(yù)算編制工作制度，建立科學(xué)合理預(yù)算指標(biāo)，引入有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人才根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃提出糾正與建議。全面預(yù)算審議批準(zhǔn)后，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的控制，引進(jìn)責(zé)任追究制，真正做到獎(jiǎng)懲分明提高工作熱情及工作效率。

5.建立貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

建立貨幣資金的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制來加強(qiáng)信息的溝通和傳遞。對于貨幣資金的內(nèi)部控制也要包含風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的環(huán)節(jié)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制對貨幣資金業(yè)務(wù)流動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行系統(tǒng)評估，從而找出風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)較高的點(diǎn)，并對應(yīng)設(shè)置和增強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制。企業(yè)可以依靠信息溝通為整個(gè)內(nèi)部控制的平臺(tái)，來保障風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的有效性和及時(shí)性。這樣才能更好地減少企業(yè)貨幣資金當(dāng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，提高貨幣資金內(nèi)部控制信息的可靠性和及時(shí)性，以便于決策者更好地運(yùn)用信息做出科學(xué)合理的決策。

三、貨幣資金內(nèi)部控制體系的保障機(jī)制

1.提高從業(yè)人員的綜合素質(zhì)

集團(tuán)企業(yè)提高會(huì)計(jì)員工素質(zhì)有兩個(gè)顯著的解決方法：一方面，在人才招聘時(shí)，應(yīng)科學(xué)的選擇人才，挑選誠實(shí)正直的職員從事貨幣資金管理，優(yōu)先選取錄用忠誠度高的員工；另一方面，對相關(guān)部門員工進(jìn)行法律與專業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)。最后，企業(yè)還應(yīng)該建立健全相應(yīng)監(jiān)督制度，將貨幣資金透明化，提高集團(tuán)企業(yè)對貨幣資金的有效控制。

2.深化對貨幣資金的管理理念

建立并完善貨幣資金的內(nèi)控制度對于企業(yè)的資金管理來說固然重要，但企業(yè)員工是否按照規(guī)定來執(zhí)行制度更加重要。因此，要想有效地執(zhí)行貨幣資金內(nèi)控制度就必須加強(qiáng)宣傳資金內(nèi)控制度的重要性，并讓員工熟悉和掌握關(guān)鍵部分及重要流程。與此同時(shí)，管理者也要提高對資金內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度，只有領(lǐng)導(dǎo)層足夠重視，上行下效，公司的普通員工才能更加的重視，所以，領(lǐng)導(dǎo)層首先要對貨幣資金的管理重視起來，才能保證資金內(nèi)控制度的執(zhí)行暢通無阻，從而充分發(fā)揮內(nèi)控制度的作用和效果。

3.建立資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度

集團(tuán)型企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)及發(fā)展戰(zhàn)略，考慮公司實(shí)際情況，完善資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度，運(yùn)用信息化及內(nèi)控制度的統(tǒng)一性，合理預(yù)判子公司資金活動(dòng)的可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，完善相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度。此外，企業(yè)應(yīng)根據(jù)子公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所碰到的不同種類和規(guī)模的資金風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)測整個(gè)集團(tuán)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，從全局角度評估資金活動(dòng)可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)以及對集團(tuán)所產(chǎn)生的影響。通過利用集團(tuán)企業(yè)的規(guī)模優(yōu)勢，對風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行較強(qiáng)的掌控，促使同一種風(fēng)險(xiǎn)在公司內(nèi)部可以得到相應(yīng)的緩解和分散。

4.建立完善的績效考核機(jī)制

首先想要建立完善的績效管理體系，應(yīng)增設(shè)客戶滿意度以及員工福利等非財(cái)務(wù)指標(biāo)，達(dá)到各個(gè)指標(biāo)之間的平衡，并做好事前預(yù)防和事中監(jiān)控，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。其次，完善公司的薪酬體系，增設(shè)等級評定機(jī)制及職位級別，拉開企業(yè)員工間的收入差距，更好的激勵(lì)員工，同時(shí)建立合理的追責(zé)制度，對違規(guī)員工按制度進(jìn)行處罰。最后，制定一套完善的績效管理體系，對企業(yè)的各部門進(jìn)行統(tǒng)一的績效考核，減少各部門間的資源再分配環(huán)節(jié)，避免績效考核人員擁有過大的權(quán)限，競爭上崗，從而發(fā)揮績效管理體系的中介作用。

四、總結(jié)

綜上所述，有效的貨幣資金的內(nèi)部控制對于企業(yè)管理非常重要，不僅能夠提高工作效率，還為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。為了解決集團(tuán)型企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題，企業(yè)應(yīng)協(xié)調(diào)好內(nèi)外部實(shí)施組織之間的關(guān)系，在上級領(lǐng)導(dǎo)及全體人員的共同參與努力下，真正提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，提高工作運(yùn)行效率，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)，使得貨幣資金內(nèi)部控制體系得以保障和完善。

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