俞炯炯?陸樂

摘 要：大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)工作的理念、運(yùn)營等都面臨著巨大的挑戰(zhàn)，企業(yè)應(yīng)逐步轉(zhuǎn)變審計(jì)方式和方法，規(guī)范審計(jì)流程，從而不斷提高審計(jì)效率和質(zhì)量。本文主要對大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)工作的挑戰(zhàn)及應(yīng)對策略進(jìn)行了簡單的分析。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；審計(jì)；挑戰(zhàn)；解決策略

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的逐漸普及，人們對數(shù)據(jù)價(jià)值的關(guān)注度逐漸提升，大量數(shù)據(jù)的出現(xiàn)推動(dòng)了大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來。自2012年美國提出大數(shù)據(jù)規(guī)劃后，各行業(yè)所運(yùn)行的商業(yè)模式不斷發(fā)生改變，這就給審計(jì)工作帶了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。挖掘數(shù)據(jù)中隱含的商業(yè)價(jià)值成為企業(yè)提升競爭力的重要方式，審計(jì)作為對經(jīng)濟(jì)類活動(dòng)的監(jiān)督行為，更需要加強(qiáng)對數(shù)據(jù)的重視度，積極應(yīng)對大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來給審計(jì)工作帶來的挑戰(zhàn)，優(yōu)化審計(jì)理念和方法，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作與大數(shù)據(jù)的有機(jī)結(jié)合。

一、大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)不僅意味著數(shù)據(jù)量的增大，還包括對數(shù)據(jù)處理和管理過程中所產(chǎn)生的計(jì)算機(jī)軟件和操作平臺，所以大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來主要依托于現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，數(shù)據(jù)中所隱含的商業(yè)價(jià)值成為企業(yè)挖掘的重點(diǎn)。審計(jì)作為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，在大數(shù)據(jù)時(shí)代面臨著新的挑戰(zhàn)，具體包括以下幾個(gè)方面：

1.審計(jì)工作需要實(shí)現(xiàn)理念的更新

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)發(fā)展所面臨的社會環(huán)境及風(fēng)險(xiǎn)都發(fā)生了較大的改變，導(dǎo)致審計(jì)工作的對象也發(fā)生了改變。在此背景下，只有加快實(shí)現(xiàn)對審計(jì)理念的更新，才能更好的應(yīng)對大數(shù)據(jù)對審計(jì)工作帶來的沖擊。數(shù)據(jù)一般在企業(yè)運(yùn)營過程中產(chǎn)生，是企業(yè)發(fā)展的見證，同時(shí)也是問題產(chǎn)生的根源，通過對數(shù)據(jù)中隱含的信息進(jìn)行挖掘能夠及時(shí)查找企業(yè)運(yùn)營過程中產(chǎn)生的問題，從而有針對性的進(jìn)行彌補(bǔ)。通過在審計(jì)工作中運(yùn)用大數(shù)據(jù)的理念能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來直接審計(jì)價(jià)值和間接審計(jì)價(jià)值，直接審計(jì)價(jià)值指的是可以直接為企業(yè)所用的的信息，而間接審計(jì)價(jià)值則需要利用專門的軟件及操作平臺對數(shù)據(jù)進(jìn)行加工和處理，挖掘隱含信息，從而為企業(yè)決策提供可以參考的依據(jù)。審計(jì)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)主要依賴于對數(shù)據(jù)處理的效率，傳統(tǒng)的審計(jì)操作主要依靠人力，審計(jì)效率較低，而且很難發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)潛在的價(jià)值，所以企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對審計(jì)理念的改革，逐步轉(zhuǎn)變審計(jì)方法，利用計(jì)算機(jī)等技術(shù)不斷提升審計(jì)效率。

2.審計(jì)運(yùn)營需要更加多樣

審計(jì)工作中對大數(shù)據(jù)的應(yīng)用需要滿足多個(gè)條件，只有加強(qiáng)對外部條件的建設(shè)，才能為審計(jì)工作的開展提供穩(wěn)定的環(huán)境。首先，大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)主要依托于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，而互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)最主要的弊端就是安全性，所以要想加強(qiáng)審計(jì)工作在大數(shù)據(jù)時(shí)代的穩(wěn)定，必須加強(qiáng)對網(wǎng)絡(luò)安全性方面的建設(shè)，構(gòu)建多方位的安全預(yù)警系統(tǒng)，提高對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測的準(zhǔn)確性；其次，審計(jì)工作主要對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行操作和處理，而財(cái)務(wù)信息又與企業(yè)所有的日常經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)，尤其在大數(shù)據(jù)背景下，數(shù)據(jù)量急劇增多，要想全面挖掘數(shù)據(jù)中隱含的信息，就必須打破傳統(tǒng)的獨(dú)立審計(jì)的工作模式，更新審計(jì)流程，加強(qiáng)審計(jì)與其它工作的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的無縫銜接，從而使獲取的數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確，審計(jì)結(jié)果更加可靠。

3.審計(jì)報(bào)告成果更加全面

在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中，審計(jì)人員根據(jù)自己的判斷對審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行操作，最終的審計(jì)結(jié)果供審計(jì)單位使用，這就可能導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不夠全面，審計(jì)內(nèi)容較為單一，不能滿足實(shí)際的需求。在大數(shù)據(jù)背景下，數(shù)據(jù)獲取的更加全面，數(shù)據(jù)量也更大，從而使包含的信息更多，潛在的價(jià)值也就越大，利用特定的工具開展審計(jì)工作就可以挖掘更多有價(jià)值的信息，找到事物發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律，總結(jié)發(fā)展趨勢，從而為審計(jì)單位決策提供更多可參考的依據(jù)。另外，計(jì)算機(jī)的使用也增加了審計(jì)報(bào)告的形式，改變了傳統(tǒng)的紙質(zhì)保存的單一方式，審計(jì)人員可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)將審計(jì)成果固化到審計(jì)系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)智能化存儲，從而不斷簡化審計(jì)流程，提高審計(jì)效率。

4.取證更加困難

隨著數(shù)據(jù)量的不斷增大，審計(jì)工作涉及的內(nèi)容更加復(fù)雜，為了提高審計(jì)結(jié)果的可靠性，需要從海量數(shù)據(jù)中提取有用的信息，這就是取證環(huán)節(jié)。取證方式能夠?qū)崿F(xiàn)從判斷因果關(guān)系向相關(guān)關(guān)系的過渡，要求審計(jì)人員具有較強(qiáng)的數(shù)據(jù)篩選能力，能夠在較短的時(shí)間內(nèi)從大量數(shù)據(jù)中篩選符合條件的信息。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)搜集的很重要的方式就是利用數(shù)據(jù)分析工具查找相互關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)，而不是利用因果關(guān)系進(jìn)行數(shù)據(jù)的查找。取證方式的轉(zhuǎn)換能夠使獲取的數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確，但是也帶來了不小的問題，由于在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)人員獲取的數(shù)據(jù)大都是電子信息，目前沒有可以追蹤信息來源的工具，從而導(dǎo)致信息的真?zhèn)螣o法得到驗(yàn)證，信息的準(zhǔn)確性無法判斷。

二、大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)工作應(yīng)對挑戰(zhàn)的策略

大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來改革了審計(jì)工作的理念和方法，推動(dòng)了審計(jì)工作的發(fā)展，但是給審計(jì)工作帶來的挑戰(zhàn)也需要引起高度重視。為了更好的應(yīng)對大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)，企業(yè)應(yīng)逐步優(yōu)化審計(jì)流程，加快對審計(jì)工作的改革。

1.拓展數(shù)據(jù)源

在現(xiàn)代審計(jì)工作中，主要存在兩種形式的審計(jì)：現(xiàn)場審計(jì)和非現(xiàn)場審計(jì)。其中，現(xiàn)場審計(jì)指的是審計(jì)人員深入審計(jì)單位，在企業(yè)內(nèi)部計(jì)算機(jī)上對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審查、核對，而非現(xiàn)場審計(jì)則是利用數(shù)據(jù)信息開展相關(guān)工作。相較于現(xiàn)場審計(jì)，非現(xiàn)場審計(jì)的效率更高，同時(shí)能夠打破時(shí)間和地點(diǎn)的限制，但是其也存在不足之處，利用非現(xiàn)場審計(jì)方式開展審計(jì)工作所處理的數(shù)據(jù)量較為有限。數(shù)據(jù)源的不足導(dǎo)致數(shù)據(jù)挖掘的信息不夠全面，審計(jì)工作不到位。為了解決數(shù)據(jù)源不足的問題，企業(yè)需不斷拓寬數(shù)據(jù)源渠道，可以通過外包等形式進(jìn)行。外包指的是企業(yè)將審計(jì)工作移交給專門的審計(jì)公司，利用專業(yè)的團(tuán)隊(duì)和設(shè)備開展審計(jì)工作，但是這種方式容易造成企業(yè)信息的泄露。另外，企業(yè)還可以組建專門的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，加強(qiáng)對團(tuán)隊(duì)人員素質(zhì)的建設(shè)，提高審計(jì)人員數(shù)據(jù)處理和數(shù)據(jù)挖掘的能力，從而提高企業(yè)自身的審計(jì)競爭力。這種數(shù)據(jù)源拓展方式能夠保證企業(yè)信息不被泄露，但是對于人才培養(yǎng)的周期較長，所消耗的成本較大。在實(shí)際環(huán)境中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身對于審計(jì)工作的要求選擇合適的數(shù)據(jù)源拓展方法，力求對數(shù)據(jù)信息挖掘的最大化。

2.拓展審計(jì)模型建設(shè)

要想從大量數(shù)據(jù)中迅速獲取有用的信息，最主要的是依靠數(shù)據(jù)處理軟件的支持，而軟件的最主要的部分就是模型的構(gòu)建，通過建立符合企業(yè)自身財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的審計(jì)軟件，從而在進(jìn)行數(shù)據(jù)處理時(shí)更加有針對性。在傳統(tǒng)的審計(jì)模型建設(shè)時(shí)主要依靠當(dāng)時(shí)的法律因素，根據(jù)審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)來確定，這種建模方式較為死板，所實(shí)現(xiàn)的功能也較為有限。在大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)人員應(yīng)逐步轉(zhuǎn)換思維，努力挖掘數(shù)據(jù)的更多價(jià)值，不僅要實(shí)現(xiàn)對現(xiàn)有工作情況的總結(jié)，還要能夠?qū)ξ磥淼念A(yù)測提供參考的依據(jù)，在復(fù)雜關(guān)系中通過數(shù)據(jù)來找到問題的解決方法，提高審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量。

3.拓展審計(jì)建設(shè)職能

審計(jì)工作的開展一方面能夠加強(qiáng)對企業(yè)發(fā)展情況的了解，分析企業(yè)發(fā)展過程中存在的問題并提供解決方法，另一方面還可以通過對審計(jì)手段的使用加強(qiáng)對企業(yè)的內(nèi)部控制，為企業(yè)規(guī)劃提供參考的依據(jù)。在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)的審計(jì)功能得到了進(jìn)一步的拓展，不僅可以合理規(guī)劃企業(yè)未來的發(fā)展，還可以分析客戶的需求，利用數(shù)據(jù)中的信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測，從而為預(yù)警系統(tǒng)的建設(shè)提供依據(jù)，保證企業(yè)決策的可靠性。

4.規(guī)范電子證據(jù)的取證方式

在大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)人員獲取的數(shù)據(jù)大多是電子信息，相較于紙質(zhì)信息，電子信息的可靠性建設(shè)存在較多的問題。電子信息的可靠性主要取決于與信息存儲相關(guān)的系統(tǒng)，系統(tǒng)的安全性越強(qiáng)，信息的可靠性也就越強(qiáng)，但是由于電子數(shù)據(jù)具有不可見性，而且篡改較為容易，審計(jì)人員很難追蹤所有數(shù)據(jù)的來源，從而導(dǎo)致審計(jì)人員跟蹤審計(jì)證據(jù)變得更加困難。另外，由于大數(shù)據(jù)產(chǎn)生的信息存放位置不固定，很多數(shù)據(jù)的來源都比較分散，為了解決這個(gè)問題，保障數(shù)據(jù)質(zhì)量，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)取證單上填寫數(shù)據(jù)來源等相關(guān)信息。首先，對數(shù)據(jù)的來源、數(shù)據(jù)的獲取方式及數(shù)據(jù)的起始時(shí)間進(jìn)行詳細(xì)的記錄；其次，對數(shù)據(jù)處理時(shí)采用的工具及具體的數(shù)據(jù)處理過程進(jìn)行記錄；最后，針對審計(jì)結(jié)論的事實(shí)摘要，當(dāng)審計(jì)結(jié)論較多時(shí)，審計(jì)人員要對各結(jié)果分條進(jìn)行記錄，保證審計(jì)結(jié)果能夠清晰的展現(xiàn)。

三、結(jié)論

大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來為審計(jì)工作的開展帶來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，審計(jì)思想和審計(jì)方法都需要不斷進(jìn)行革新。大數(shù)據(jù)審計(jì)作為系統(tǒng)性工程，對未來審計(jì)工作的發(fā)展具有十分重要的作用，企業(yè)應(yīng)緊抓時(shí)代發(fā)展的趨勢，不斷拓寬數(shù)據(jù)源和審計(jì)建模渠道，加快審計(jì)職能轉(zhuǎn)變，從而促進(jìn)審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展。

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