龍麒任

摘要：利用用友ERP軟件處理非貨幣性福利業(yè)務(wù)，涉及到軟件的多個(gè)模塊，需要操作者根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》精心設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程。文章采用用友ERP-U8V 10.1版本，分析企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品、外購材料作為福利發(fā)放給職工的賬務(wù)處理，并設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程。

關(guān)鍵詞：用友ERP 非貨幣性福利 流程設(shè)計(jì)

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》應(yīng)用指南指出，職工薪酬是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報(bào)酬及其他支出，包括全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。非貨幣性福利又包含兩大類：一類是提供非貨幣性資產(chǎn)形式的福利；另一類是提供服務(wù)形式的福利，其中非貨幣性資產(chǎn)形式的福利是企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或是外購材料作為福利發(fā)放給職工。利用用友U8軟件處理此類非貨幣性福利業(yè)務(wù)，因涉及到軟件的多個(gè)模塊，包括薪資管理模塊、應(yīng)收款管理模塊、采購管理模塊、庫存管理模塊、存貨管理模塊等，其操作流程復(fù)雜，因此需要軟件操作者根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則精心設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程。

一、企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第五款規(guī)定：“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)視同銷售”。因此企業(yè)在確認(rèn)非貨幣性福利時(shí)應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；在發(fā)放非貨幣性福利時(shí)確認(rèn)銷售收入與銷項(xiàng)稅額，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

例1：三星面粉有限公司，系增值稅一般納稅人，主營(yíng)面粉、掛面、食品加工等，共有職工200人，其中生產(chǎn)工人140人（一車間80人、二車間60人），車間管理人員10人，銷售人員20人，倉管人員10人，廠部管理人員20人。2016年5月，公司決定以其生產(chǎn)的特制面粉、掛面作為端午節(jié)福利發(fā)放給職工，每人2袋面粉和2件掛面。每袋面粉的成本為40元，銷價(jià)為67.8元（含稅價(jià)）；每件掛面的成本為70元，銷價(jià)為113元（含稅價(jià)）。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，賬務(wù)處理如下：

（1）確認(rèn)非貨幣性福利：

計(jì)入生產(chǎn)成本（一車間）的金額：80×（2×67.8+2×113）=28 928（元）

計(jì)入生產(chǎn)成本（二車間）的金額：60×（2×67.8+2×113）=21 696（元）

計(jì)入制造費(fèi)用的金額：10×（2×67.8+2×113）=3 616（元）

計(jì)入銷售費(fèi)用的金額：20×（2×67.8+2×113）=7 232（元）

計(jì)入管理費(fèi)用的金額：30×（2×67.8+2×113）=10 848（元）

借：生產(chǎn)成本——一車間 28 928

——二車間 21 696

制造費(fèi)用 3 616

銷售費(fèi)用7 232

管理費(fèi)用 10 848

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 72 320

（2）發(fā)放非貨幣性福利：

應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為：200×2×（67.8/1.13+113/1.13）=64 000（元）

應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為：64 000×13%=8 320（元）

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 72 320

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 64 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額 8 320

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 44 000

貸：庫存商品——面粉 16 000

——掛面 28 000

要在用友ERP-U8財(cái)務(wù)軟件中完成該筆以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放的業(yè)務(wù)，操作流程設(shè)計(jì)如下頁圖1所示。

第一階段：確認(rèn)福利。

第一步：設(shè)置增加“非貨幣性福利”工資類別。執(zhí)行“薪資管理-工資類別-新建工資類別”命令，在“新建工資類別”窗口添加“非貨幣性福利”工資類別，單擊“下一步”選擇全部部門后點(diǎn)擊完成。

第二步：設(shè)置增加“工資項(xiàng)目”。先關(guān)閉“工資類別”，執(zhí)行“薪資管理-設(shè)置-工資項(xiàng)目設(shè)置”命令，系統(tǒng)彈出“工資項(xiàng)目設(shè)置”窗口，單擊“增加”按鈕，依次錄入“非貨幣（掛面）數(shù)量”“非貨幣（掛面）單價(jià)”“非貨幣（掛面）金額”“非貨幣（面粉）數(shù)量”“非貨幣（面粉）單價(jià)”“非貨幣（面粉）金額”“非貨幣福利合計(jì)”等項(xiàng)目。

第三步：設(shè)置福利計(jì)算公式。先打開“非貨幣性福利”工資類別，執(zhí)行“薪資管理-設(shè)置-工資項(xiàng)目設(shè)置”命令，系統(tǒng)彈出“工資項(xiàng)目設(shè)置”窗口，單擊“增加”按鈕，參照“名稱參照”依次添加“非貨幣（掛面）數(shù)量”“非貨幣（掛面）單價(jià)”“非貨幣（掛面）金額”等項(xiàng)目。

添加“非貨幣性福利”工資類別的工資項(xiàng)目后，單擊“公式設(shè)置”，在“工資項(xiàng)目”中增加需設(shè)置公式的項(xiàng)目“非貨幣（掛面）金額”“非貨幣（面粉）金額”“非貨幣性福利合計(jì)”。依次選定需設(shè)置公式的項(xiàng)目，在右邊分別按下列公式設(shè)置，每設(shè)置一個(gè)公式后單擊“公式確認(rèn)”按鈕，全部公式設(shè)置完畢后，單擊“確定”完成公式設(shè)置。

非貨幣性福利公式：

非貨幣（掛面）金額=非貨幣（掛面）數(shù)量×非貨幣（掛面）單價(jià)

非貨幣（面粉）金額=非貨幣（面粉）數(shù)量×非貨幣（面粉）單價(jià)

非貨幣性福利合計(jì)=非貨幣（掛面）金額+非貨幣（面粉）金額

第四步：錄入福利項(xiàng)目數(shù)據(jù)。執(zhí)行“薪資管理-業(yè)務(wù)處理-工資變動(dòng)”命令，在“工資變動(dòng)”窗口錄入“非貨幣（掛面）數(shù)量”“非貨幣（掛面）單價(jià)”“非貨幣（面粉）數(shù)量”“非貨幣（面粉）單價(jià)”項(xiàng)目數(shù)據(jù)，錄入完畢后，單擊“計(jì)算”按鈕執(zhí)行計(jì)算，單擊“匯總”按鈕，關(guān)閉“工資變動(dòng)”窗口。

第五步：設(shè)置福利計(jì)提類型并分?jǐn)偂?zhí)行“薪資管理-業(yè)務(wù)處理-工資分?jǐn)偂泵?，點(diǎn)擊“工資分?jǐn)傇O(shè)置”按鈕，系統(tǒng)彈出“分?jǐn)傤愋驮O(shè)置”窗口，點(diǎn)擊“增加”按鈕，錄入計(jì)提類型名稱“計(jì)提非貨幣性福利”，分?jǐn)偙壤秊椤?00%”。單擊“下一步”，進(jìn)入“分?jǐn)倶?gòu)成設(shè)置”界面，分部門按人員類別分別設(shè)置“部門名稱”“人員類別”“工資項(xiàng)目”“借方科目”“貸方科目”，單擊完成。需注意的是：“工資項(xiàng)目”選擇“非貨幣性福利合計(jì)”；“貸方科目”選擇“應(yīng)付工資薪酬——非貨幣性福利”。

第六步：制單。執(zhí)行“薪資管理-業(yè)務(wù)處理-工資分?jǐn)偂泵?，勾選“計(jì)提非貨幣性福利”計(jì)提類型和全選核算部門，單擊“確定”按鈕，系統(tǒng)彈出“非貨幣性福利一覽表”，補(bǔ)充“借方科目”“貸方科目”，勾選“合并科目相同、輔助項(xiàng)相同的分錄”，點(diǎn)擊“制單”，保存憑證。

借：生產(chǎn)成本——一車間 28 928

——二車間 21 696

制造費(fèi)用 3 616

銷售費(fèi)用 7 232

管理費(fèi)用 10 848

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 72 320

第二階段：發(fā)放福利。

第七步：錄入其他出庫單。執(zhí)行“庫存管理-出庫業(yè)務(wù)-其他出庫單”命令，系統(tǒng)彈出“其他出庫單”窗口，單擊“增加”按鈕，錄入非貨幣性福利的出庫信息，保存，審核。

第八步：記賬。執(zhí)行“存貨核算-業(yè)務(wù)核算-正常單據(jù)記賬”命令，過濾，系統(tǒng)彈出“正常單據(jù)記賬列表”，選擇第七步所錄入的出庫單，單擊“記賬”。

第九步：制單。執(zhí)行“存貨核算-財(cái)務(wù)核算-生成憑證”命令，過濾，系統(tǒng)彈出“未生成憑證單據(jù)一覽表”，選單，錄入對(duì)方科目“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，單擊“生成”生成憑證，保存。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 44 000

貸：庫存商品——面粉 16 000

——掛面 28 000

第十步：錄入其他應(yīng)收單并制單。執(zhí)行“應(yīng)收款管理-應(yīng)收單據(jù)處理-應(yīng)收單據(jù)錄入”命令，系統(tǒng)彈出“單據(jù)類別”，單擊“確定”按鈕，系統(tǒng)彈出“應(yīng)收單”窗口，點(diǎn)擊“增加”按鈕，錄入應(yīng)收款信息（客戶為“職工”、金額為“72 320”，貸方科目1“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、金額為“64 000”，貸方科目2“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額”、金額為“8 320”），保存，審核，立即制單。

借：應(yīng)收賬款 72 320

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 64 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額 8 320

第十一步：錄入收款單并制單。執(zhí)行“應(yīng)收款管理-收款單據(jù)處理-收款單據(jù)錄入”命令，系統(tǒng)彈出“收款單”窗口，點(diǎn)擊“增加”按鈕，錄入收款單信息（客戶為“職工”、結(jié)算方式為“其他”、結(jié)算科目為“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”、金額為“72 320”），保存，審核，立即制單。

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 72 320

貸：應(yīng)收賬款 72 320

第十二步：核銷。執(zhí)行“應(yīng)收款管理-核銷處理-手工核銷”命令，系統(tǒng)彈出“核銷條件”窗口，選擇客戶“職工”，過濾，錄入本次結(jié)算金額“72 320”，保存。

二、企業(yè)將外購的原料作為非貨幣性福利發(fā)放給職工

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于“集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如果已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的則必須做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。因此企業(yè)在確認(rèn)非貨幣性福利時(shí)應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該材料的含稅價(jià)值，計(jì)入相關(guān)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；在發(fā)放非貨幣性福利時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)原材料及其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

例2：2016年12月，三星面粉有限公司外購一批橄欖油作為元旦福利發(fā)放給職工，每人2桶橄欖油。橄欖油系公司生產(chǎn)用原料，購買時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，票面顯示不含稅單價(jià)為180元。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下：

（1）確認(rèn)非貨幣性福利時(shí)：

計(jì)入生產(chǎn)成本（一車間）的金額：80×2×180×（1+13%）=32 544（元）

計(jì)入生產(chǎn)成本（二車間）的金額：60×2×180×（1+13%）=24 408（元）

計(jì)入制造費(fèi)用的金額：10×2×180×（1+13%）=4 068（元）

計(jì)入銷售費(fèi)用的金額：20×2×180×（1+13%）=8 136（元）

計(jì)入管理費(fèi)用的金額：30×2×180×（1+13%）=12 204（元）

借：生產(chǎn)成本——一車間 32 544

——二車間 24 408

制造費(fèi)用 4 068

銷售費(fèi)用 8 136

管理費(fèi)用 12 204

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 81 360

（2）發(fā)放非貨幣性福利時(shí)：

應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的原材料成本為：200×2×180=72 000（元）

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅為：72 000×13%=9 360（元）

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 81 360

貸：原材料 72 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出9 360

要在用友ERP-U8財(cái)務(wù)軟件中完成該筆將外購的原料作為非貨幣性福利發(fā)放的業(yè)務(wù)，其操作流程設(shè)計(jì)如圖2所示。

第一階段：確認(rèn)福利。

本階段的操作步驟與例1的步驟基本相同，只需要修改相關(guān)非貨幣性福利的信息。由第六步制單生成憑證。

借：生產(chǎn)成本——一車間 32 544

——二車間 24 408

制造費(fèi)用 4 068

銷售費(fèi)用 8 136

管理費(fèi)用 12 204

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 81 360

第二階段：發(fā)放福利。

第七步：錄入其他出庫單。執(zhí)行“庫存管理-出庫業(yè)務(wù)-其他出庫單”命令，系統(tǒng)彈出“其他出庫單”窗口，單擊“增加”按鈕，錄入非貨幣性福利（橄欖油）的出庫信息，保存并審核。

第八步：記賬。執(zhí)行“存貨核算-業(yè)務(wù)核算-正常單據(jù)記賬”命令，過濾，系統(tǒng)彈出“正常單據(jù)記賬列表”，選擇第七步所錄入的出庫單，單擊“記賬”。

第九步：制單。執(zhí)行“存貨核算-財(cái)務(wù)核算-生成憑證”命令，過濾，系統(tǒng)彈出“未生成憑證單據(jù)一覽表”，選單，錄入對(duì)方科目“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”，單擊“生成”生成憑證，點(diǎn)擊“插分”將原“原材料”科目拆分為“原材料”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”，金額由“81 360”拆分為“72 000”和“9 360”，保存。

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 81 360

貸：原材料 72 000

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 9 360

本文在 Windows 7 及用友 ERP-U810.1（院校專版）環(huán)境下調(diào)試驗(yàn)證。

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