袁俐雯

摘要：隨著我國金融開放程度的提高，各種新興資本市場的多元化融入，為我國企業(yè)，特別是中小型企業(yè)帶來了許多機遇與挑戰(zhàn)。如何對流動資金進行有效化管理，如何減少生產(chǎn)經(jīng)營活動中對資金的不必要浪費，如何提高企業(yè)在市場的核心競爭力，成為當今中小企業(yè)保持強勢活力的關(guān)鍵所在。結(jié)合中小企業(yè)自身的經(jīng)營管理情況特點，本文選擇從現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款這三個角度去描述中小型企業(yè)在流動資金管理中廣泛遇到的問題，并探討相應(yīng)的解決對策。

關(guān)鍵詞：中小型企業(yè)流資金 管理

一、我國中小型企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

2017年一季度，中國中小企業(yè)發(fā)展指數(shù)（SMEDI）為92.8，繼續(xù)低位緩升，比上季度略升0.3點。分行業(yè)指數(shù)7升1降，分項指數(shù)全部上升，升降幅度不大的特點已持續(xù)4個季度，但總體狀況好于上季度。宏觀形勢處于向好、向穩(wěn)狀態(tài)發(fā)展。然而，我國的中小型企業(yè)總體呈現(xiàn)出區(qū)域分布不均勻，且各地區(qū)企業(yè)發(fā)展差異較大的現(xiàn)象。表現(xiàn)出的發(fā)展特征是：中小企業(yè)數(shù)量不斷增長，但經(jīng)濟效益不高。中小企業(yè)特別是小微企業(yè)，整體處于市場競爭的弱勢地位，面臨的困難更多一些，目前的態(tài)勢仍將持續(xù)。

中小型企業(yè)是國民經(jīng)濟中最具有成長性和創(chuàng)新性的部分。甚至可以說，未來中小型企業(yè)整體發(fā)展狀況的好壞將會影響到整個國民經(jīng)濟的運行和下一階段GDP的增長。為滿足中國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的需求，適應(yīng)國際化經(jīng)濟體制的運營，改善中小型企業(yè)流動資金的管理刻不容緩。

二、中小型企業(yè)面臨的流動資金管理問題

1.現(xiàn)金管理問題

現(xiàn)金是企業(yè)中流動性最強的資產(chǎn)，廣義的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個部分。伴隨著產(chǎn)業(yè)鏈條的發(fā)展壯大，企業(yè)持有現(xiàn)金除了滿足日常一些業(yè)務(wù)的支付需要，另一方面，也用于滿足企業(yè)交易性、預(yù)防性以及投機性的需要。

不少中小型企業(yè)經(jīng)營管理模式不適應(yīng)市場需求，管理決策存在問題，致使投資不當，占用大量現(xiàn)金，導(dǎo)致資金結(jié)構(gòu)不合理。同時，企業(yè)挪用現(xiàn)金購入大量用于固定資產(chǎn)，投資于廠房設(shè)備、辦公設(shè)備等，致使超出流動資產(chǎn)的承受力度，擠占生產(chǎn)資金，導(dǎo)致流動資金短缺。且購入設(shè)備的不合理性致使設(shè)備閑置過多，而閑置固定資產(chǎn)并未制造利潤卻逐年折舊、攤銷，致使盈利減少，甚至虧損。

2.存貨管理問題

存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等。不同類型的企業(yè)對于存貨的日常需求以及庫存容量的設(shè)計也會受到主營業(yè)務(wù)的影響，并依據(jù)日常業(yè)務(wù)的需要設(shè)置合理的存貨量。

由于市場行情的瞬息萬變，一些中小型企業(yè)沒能及時根據(jù)市場需要而調(diào)整生產(chǎn)規(guī)模，盲目性生產(chǎn)，往往導(dǎo)致生產(chǎn)過盛，供過于求，從而導(dǎo)致庫存積壓；此外，受市場價格波動變化的影響，不少中小型企業(yè)會選擇價格相對低廉時期大量購入存貨，以此來降低因價格突變問題對銷售成本和銷售利潤的影響。但大量的存貨積壓，占用了過多的流動資金，減緩了企業(yè)資金運轉(zhuǎn)速率，大大降低了企業(yè)的收益水平，提高了資產(chǎn)的減值損失。同時，過多的存貨使得倉儲費、保險費、維護費以及管理人員工作等開支增加，甚至貨物在儲存過程中亦會有一定部分損耗。

3.應(yīng)收賬款管理問題

應(yīng)收賬款表示企業(yè)在銷售過程中被購買者所占有的資金，從而形成了企業(yè)的一項債權(quán)。

由于企業(yè)在日常經(jīng)營活動中所發(fā)生的賒銷等經(jīng)營活動，銷售的貨款無法及時回籠，致使企業(yè)流動資金短缺，一旦企業(yè)之間形成“三角債”連鎖債務(wù)關(guān)系，很可能導(dǎo)致交易秩序紊亂，進入應(yīng)收賬款增加的惡性循環(huán)。長此以往，造成積壓的不良款項急劇增多，為企業(yè)帶來了許多壞賬風(fēng)險。若企業(yè)的風(fēng)險決策者通常對交易事項發(fā)生前，用戶的資信程度評估不夠，即可能導(dǎo)致計提的會計壞賬準備遠遠無法達到壞賬真實發(fā)生后對于企業(yè)流動資金的虧損，致使企業(yè)流動資金短缺惡化加劇。然實現(xiàn)銷售確認收入后，企業(yè)還需承擔(dān)一筆稅金開支，這對于資本投入本就不多的中小型企業(yè)來說，無疑是雪上加霜，一旦正常經(jīng)營活動瓦解，企業(yè)則瀕臨破產(chǎn)。

三、加強流動資金管理的途徑

1.合理規(guī)范現(xiàn)金管理，保證充足流動性

在現(xiàn)金的來源上，保證及時、規(guī)范的記錄，從會計賬目中反映出經(jīng)濟活動所對應(yīng)相關(guān)會計科目的增減變動，做到“有跡可循”、“有據(jù)可依”。在現(xiàn)金的使用過程中，嚴格遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》，加強現(xiàn)金的管理和監(jiān)督，保證專人管理、現(xiàn)金登記以及內(nèi)部審計制度的完善。此外，對于資金的結(jié)構(gòu)，也需要結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營情況進行合理的規(guī)劃和適當?shù)恼{(diào)整，利用預(yù)算管理，以現(xiàn)金預(yù)算作為管理活動的標準。在現(xiàn)金的去向上，控制資金的流出，嚴格企業(yè)收款責(zé)任制，加快現(xiàn)金的回流，減少和控制壞帳的比例。

2.合理存貨管理，加速資金周轉(zhuǎn)

一方面，企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營產(chǎn)品的類別、特點建立更為科學(xué)的存貨管理方法，比如：存貨經(jīng)批量模型、存貨儲存期控制、存貨ABC分類控制等。另一方面，可以借助ERP系統(tǒng)，對于存貨的品種和數(shù)量進行信息化系統(tǒng)管理，加強部門之間的信息傳遞。這樣不僅可以避免由于存貨種類繁多，核算的工作量比較大，造成存貨核算工作效率低下，不能實時、動態(tài)地了解各種存貨信息的問題，而且可以在企業(yè)內(nèi)、外部形成良好的資源信息共享體系，降低信息傳遞的成本，提高資金的周轉(zhuǎn)能力。

3.合理應(yīng)收賬款管理，加速資金回籠

應(yīng)收賬款的回籠速度與資金流動周轉(zhuǎn)息息相關(guān)，故而企業(yè)除了流動資金合理規(guī)劃分配比例，規(guī)避壞賬風(fēng)險之外，還應(yīng)該將采用多方面渠道加速資金回籠。企業(yè)內(nèi)部制定應(yīng)收賬款相關(guān)管理制度，通過對各項指標的嚴格考核，提高資金的回籠率。與此同時，根據(jù)賬齡大小比較分析，高效、迅速理清應(yīng)付賬款，催收債款，并合理且及時計提壞賬準備。如有需求，適當時候可采用法律訴訟途徑。另外，必要時可采用現(xiàn)金折扣、債務(wù)重組等方式，盤活資金，加速資金回籠。同時，確保合作方信譽可靠程度，制定借貸信用等相關(guān)制度，盡量減少壞賬風(fēng)險。

四、結(jié)語

中小型企業(yè)作為推動我國國民經(jīng)濟增長的活躍細胞，為國民經(jīng)濟的快速增長和吸納勞動就業(yè)，構(gòu)建和諧社會發(fā)展，發(fā)揮著重要的、不可替代的作用。不斷健全、完善相關(guān)體制，規(guī)范管理模式，更好地利用中小型企業(yè)發(fā)揮其特殊優(yōu)勢，創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟價值乃至社會價值，才是當今時代所真正需要的。

參考文獻：

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