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        “Excel表”在銷售預(yù)測(cè)中的應(yīng)用

        2017-07-17 17:12:17謝東聞
        財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2017年13期
        關(guān)鍵詞:平均法

        謝東聞

        摘要:在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)“以需定銷,以銷定產(chǎn)”的條件下,銷售預(yù)測(cè)顯得非常重要。

        利用EXCEL常用函數(shù),分別采用加權(quán)平均法、指數(shù)平滑法、回歸直線法和多元線性回歸法創(chuàng)建銷售預(yù)測(cè)模型,對(duì)管理會(huì)計(jì)人員銷售預(yù)測(cè)有一定的借鑒意義。

        關(guān)鍵詞:銷售預(yù)測(cè);平均法;回歸直線法;多元線性回歸法

        一、引言

        銷售預(yù)測(cè)方法有定性分析法和定量分析法。定性分析法要憑借管理者的經(jīng)驗(yàn)去判斷銷售量;定量分析法運(yùn)用現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法進(jìn)行數(shù)據(jù)處理,據(jù)以建立能夠反映有關(guān)變量之間規(guī)律性聯(lián)系的各類預(yù)測(cè)模型方法體系。它適用于具備完整的歷史資料或有關(guān)變量之間具有明顯的數(shù)量關(guān)系等條件下的預(yù)測(cè)。

        二、銷售預(yù)測(cè)模型的創(chuàng)建

        本文的銷售預(yù)測(cè)模型是利用Excel工作表的數(shù)據(jù)分析功能,根據(jù)銷售預(yù)測(cè)的基本原理和方法創(chuàng)建的,用于銷售預(yù)測(cè)的一套計(jì)算分析程序,能夠大大提高銷售預(yù)測(cè)工作的效率和信息的質(zhì)量。銷售預(yù)測(cè)的方法很多,具體使用哪種方法取決于預(yù)測(cè)的對(duì)象、目的、時(shí)間及精確程度,預(yù)測(cè)時(shí)應(yīng)綜合考慮有關(guān)因素,選擇適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行預(yù)測(cè),考慮到基于Excel工作表的實(shí)驗(yàn)平臺(tái),僅介紹加權(quán)平均法、指數(shù)平滑法、回歸直線法、多元回歸法預(yù)測(cè)模型的創(chuàng)建。

        (一)加權(quán)平均法銷售預(yù)測(cè)模型的創(chuàng)建

        加權(quán)平均法銷售預(yù)測(cè)模型是將若干歷史時(shí)期的銷售量作為觀察值,并為各個(gè)觀察值確定相應(yīng)的權(quán)數(shù),將各個(gè)觀察值與各自的權(quán)數(shù)相乘后加總,將加權(quán)平均數(shù)作為銷售量的預(yù)測(cè)值。具體應(yīng)用見(jiàn)圖1,圖中黃色單元格代表已知的數(shù)據(jù),白色單元格代表需要計(jì)算的數(shù)據(jù)。

        加權(quán)平均法在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中要注意期數(shù)和權(quán)重的選擇,模型中選擇了1-6月份的銷售量來(lái)平均,選擇了6期數(shù)據(jù),如果選擇5期或7期數(shù)據(jù)平均,7月份的預(yù)測(cè)銷售量就會(huì)不同,管理會(huì)計(jì)人員需要憑借經(jīng)驗(yàn)選擇適中的期數(shù)來(lái)平均,期數(shù)不是越大越好也不是越小越好。模型中1-6月份的權(quán)重選取必須遵循近大遠(yuǎn)小的原則,與7月份越接近的月份權(quán)重應(yīng)該越大,權(quán)重的選擇需要憑借管理會(huì)計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷,權(quán)重選取不一樣,預(yù)測(cè)的銷售量也會(huì)不同。

        7月份預(yù)測(cè)銷售量=650*0.1+660*0.1+680*0.1+700*0.2+710*0.2+730*0.3=700

        (臺(tái)),利用SUMPRODUCT(加權(quán)平均函數(shù))來(lái)求更簡(jiǎn)便。(見(jiàn)圖1)

        加權(quán)平均法適用于歷史數(shù)據(jù)(1-6月份銷售量)波動(dòng)的情況,沒(méi)有遞增或遞減的趨勢(shì)的時(shí)候才能夠使用。這種方法預(yù)測(cè)出來(lái)的結(jié)果(7月份銷售量)一定處于最大值和最小值之間。

        (二)指數(shù)平滑法銷售預(yù)測(cè)模型的創(chuàng)建

        指數(shù)平滑法銷售預(yù)測(cè)模型是將若干歷史時(shí)期的銷售量作為觀察值,計(jì)算指數(shù)平滑平均數(shù),計(jì)算公式為:

        預(yù)測(cè)期銷售量Qt=平滑指數(shù)×前期實(shí)際銷售量+(1-平滑指數(shù))×前期預(yù)測(cè)銷售量=αXt-1+(1-α)Qt-1(t=2, 3, …, n)

        從指數(shù)平滑法的公式可以看出,這仍然是加權(quán)平均法,因?yàn)椋?/p>

        Qt=αXt-1+(1-α)Qt-1=αXt-1+α(1-α)Xt-2+α(1-α)2Xt-3+…+α(1-α)t-2X1+(1-α)t-1Q1

        α取值越大,則近期實(shí)際銷售量對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果的影響越大;α取值越小,則近期預(yù)測(cè)銷售量對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果的影響越大。平滑指數(shù)α是一個(gè)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù),其取值范圍通常在0.3~0.7之間。具體應(yīng)用見(jiàn)圖2,α=0.3,選用6期(1-6月份銷售量)平均。1月份預(yù)測(cè)銷售量=1月份實(shí)際銷售量,2月份預(yù)測(cè)銷售量取決于1月份預(yù)測(cè)銷售量和1月份實(shí)際銷售量,3月份預(yù)測(cè)銷售量取決于2月份預(yù)測(cè)銷售量和2月份實(shí)際銷售量,依此類推,4、5、6月份預(yù)測(cè)銷售量可以預(yù)測(cè)出來(lái),7月份預(yù)測(cè)銷售量=0.3*1350+(1-0.3)*1197=1243(臺(tái))。

        指數(shù)平滑法是一種特殊的加權(quán)平均法,因此適用條件和加權(quán)平均法一樣。在Excel平臺(tái)下,可以調(diào)用指數(shù)平滑工具來(lái)求,輸入1月至6月的實(shí)際銷售量及平滑指數(shù)α后,可以一次得出2月至7月的預(yù)測(cè)銷售量。

        (三)回歸直線法銷售預(yù)測(cè)模型的創(chuàng)建

        回歸分析法也稱為一元回歸分析法,如果影響銷售量的因素只有一個(gè),可以令直線方程 Y=a+bX,運(yùn)用數(shù)學(xué)上的最小二乘法來(lái)確定一條誤差最小并能正確反映自變量X和因變量Y之間關(guān)系的直線。

        具體應(yīng)用見(jiàn)圖3,我們要預(yù)計(jì)2016年壓縮機(jī)預(yù)計(jì)銷售量,首先需要分析2011年至2015年電冰箱銷售量(X)與壓縮機(jī)銷售量(Y)這兩組數(shù)據(jù)的擬合優(yōu)度,如果相關(guān)系數(shù)(r)<0.8,說(shuō)明兩組數(shù)據(jù)的擬合優(yōu)度不高,不能采用回歸直線法。如果相關(guān)系數(shù)(r)≥0.8,說(shuō)明兩組數(shù)據(jù)的擬合優(yōu)度高可以采用回歸直線法,相關(guān)系數(shù)的計(jì)算公式很復(fù)雜,可以采用Excel平臺(tái)中的統(tǒng)計(jì)函數(shù)CORREL(相關(guān)系數(shù))來(lái)求,計(jì)算結(jié)果為0.98973093接近完全正相關(guān),說(shuō)明電冰箱銷售量(X)與壓縮機(jī)銷售量(Y)這兩組數(shù)據(jù)高度正相關(guān),可以采用回歸直線法,然后單位變動(dòng)成本(b)可以用SLOPE(斜率函數(shù))來(lái)求,結(jié)果為0.31346154,固定成本總額(a)可以用INTERCEPT(截距函數(shù))來(lái)求,結(jié)果為-12.117308。最后得出2016年壓縮機(jī)預(yù)計(jì)銷售量=-12.117308+0.31346154*180=44.3058(萬(wàn)臺(tái))

        (四)多元線性回歸法銷售預(yù)測(cè)模型的創(chuàng)建

        在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,影響銷售量變動(dòng)的因素是多種多樣的,要預(yù)測(cè)未來(lái)的銷售量,必須綜合考慮采用多個(gè)自變量,建立多元回歸方程來(lái)預(yù)測(cè)銷售量??闪疃嘣€性回歸方程為Y=a+b1X1+b2X2+…+bnXn(n=1, 2, 3, 4, …)。

        影響壓縮機(jī)銷售量(Y)的因素有研發(fā)費(fèi)(X1)、廣告費(fèi)(X2)和電冰箱銷售量(X3),我們要預(yù)計(jì)壓縮機(jī)銷售量,首先要將固定成本(a)、研發(fā)費(fèi)支出系數(shù)(b1)、廣告費(fèi)支出系數(shù)(b2)、電冰箱銷量系數(shù)(b3)計(jì)算出來(lái)。

        固定成本、研發(fā)費(fèi)支出系數(shù)、廣告費(fèi)支出系數(shù)和電冰箱銷量系數(shù)的計(jì)算是難點(diǎn),需要采用LINEST(多元回歸函數(shù))來(lái)求。這里L(fēng)INEST 函數(shù)的應(yīng)用需要技巧,在電冰箱銷量系數(shù)下面那一格點(diǎn)擊插入LINEST 函數(shù)后,在Known_y's框內(nèi),輸入要預(yù)測(cè)值的歷史數(shù)據(jù),即y,在Known_x's里選中所有影響因素(自變量X1,X2,X3)的歷史數(shù)據(jù),然后點(diǎn)擊確定,就求出了第一個(gè)解0.304347826,也就是電冰箱銷量對(duì)壓縮機(jī)銷量的影響系數(shù),然后選擇要計(jì)算區(qū)域的單元格,按F2鍵,再接著按組合鍵“Ctrl+Shift+Enter”,后面所有的系數(shù)都求出來(lái)了。組合鍵一般應(yīng)用于數(shù)組公式的計(jì)算,一般公式的計(jì)算用“Enter”就可以。顯示的結(jié)果如圖4,預(yù)計(jì)壓縮機(jī)銷售量=-11.30435+0.260869565*4+0.043478261*5+

        0.304347826*170=41.6957(萬(wàn)臺(tái))

        三、模型的應(yīng)用問(wèn)題

        (一)一般情況下在Excel工作表菜單中找不到指數(shù)平滑工具,2007年版Windows系統(tǒng)中需要在“文件”下拉菜單中選擇“選項(xiàng)”中的“加載宏”,在“分析工具庫(kù)”前面打√。點(diǎn)擊確定后選擇“數(shù)據(jù)分析”,“數(shù)據(jù)分析”才會(huì)顯示在“數(shù)據(jù)”菜單中,我們才能調(diào)用指數(shù)平滑工具,才能用指數(shù)平滑法預(yù)測(cè)銷售量。

        (二)在回歸直線法模型里,點(diǎn)擊插入函數(shù)以后,先要確定好X 和Y,一般認(rèn)為建立模型要預(yù)測(cè)哪個(gè),哪組歷史數(shù)據(jù)就是Y,哪些會(huì)影響因變量Y 的結(jié)果,哪些就是自變量X。

        (三)在多元線性回歸法模型里,自變量系數(shù)(b1,b2, b3)排列是有規(guī)定的,從文中可以看到,原始數(shù)據(jù)里第一行是研發(fā)費(fèi),第二行是廣告費(fèi),然后是電冰箱銷售量,可結(jié)果得出的先是電冰箱銷量系數(shù),然后是廣告費(fèi)支出系數(shù)和是研發(fā)費(fèi)支出系數(shù),最后才是固定成本,在操作過(guò)程中這里特別容易出錯(cuò),就是求解系數(shù)的排列跟原始數(shù)據(jù)的排列剛好相反。在設(shè)置公式時(shí),一定嚴(yán)格按照模型y=a+b1X1+b2X2+…+bnXn計(jì)算,意思就是b1一定要乘X1,b2一定要乘X2,b3一定要乘X3,各自系數(shù)一定要對(duì)上,不能錯(cuò)位,否則預(yù)測(cè)出來(lái)的值就不正確。

        (四)如果發(fā)現(xiàn)銷售預(yù)測(cè)模型中的銷售量等數(shù)據(jù)輸入有誤,只需將正確的資料輸入單元格區(qū)域內(nèi),模型將自動(dòng)計(jì)算出資料修正后的銷售預(yù)測(cè)結(jié)果;如果預(yù)測(cè)銷售量的效果不夠理想,比如對(duì)指數(shù)平滑系數(shù)α的取值進(jìn)行修正,可以預(yù)測(cè)出不同的銷售量;最后銷售預(yù)測(cè)模型非常實(shí)用,不僅可用于其他項(xiàng)目銷售量的預(yù)測(cè)分析,還可以用到成本預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)和資金需求量預(yù)測(cè)上。

        參考文獻(xiàn):

        [1]單昭祥,鄧雪雅.新編現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)學(xué)[M].大連:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2014.

        [2]馬元駒,李百興.管理會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)教程[M].北京:中國(guó)人民大學(xué)出版社,2015.

        (作者單位:廣東海洋大學(xué)寸金學(xué)院)

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