楊穎

【摘 要】企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，只要與客戶或供應(yīng)商之間存在交易，就會(huì)存在資金的流入或流出，從而產(chǎn)生往來賬項(xiàng)。在企業(yè)的各種資產(chǎn)類型中，往來賬項(xiàng)的流動(dòng)性僅次于應(yīng)付票據(jù)，是財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)和難點(diǎn)。部分企業(yè)由于對(duì)往來賬項(xiàng)管理的重視不足，或是財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)不高等因素的影響，導(dǎo)致往來賬項(xiàng)的管理存在諸多問題，導(dǎo)致企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，必須要明確往來賬項(xiàng)管理的重要性，確保往來賬項(xiàng)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)揮應(yīng)有作用。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理；往來賬項(xiàng)；重要性；問題與對(duì)策

一、引言

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在給企業(yè)帶來發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也加劇了企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)激烈程度?，F(xiàn)代企業(yè)要想提高經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理十分必要。往來賬項(xiàng)作為財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，需要引起財(cái)務(wù)人員和企業(yè)管理人員的足夠重視。文章首先對(duì)往來賬項(xiàng)在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮的重要作用進(jìn)行了概述，隨后指出了當(dāng)前企業(yè)往來賬項(xiàng)管理中面臨的突出問題，最后從實(shí)際工作出發(fā)，就如何做好往來賬項(xiàng)的管理提出了幾點(diǎn)可行性建議。

二、往來賬項(xiàng)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性

1.完善企業(yè)資金鏈安全

在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，往來賬項(xiàng)表現(xiàn)出流動(dòng)性非常強(qiáng)的特點(diǎn)，可以以一種資金流轉(zhuǎn)的方式，促成企業(yè)、客戶、供應(yīng)商間的交易實(shí)現(xiàn)。從企業(yè)層面看，所獲資金歸于應(yīng)收賬款，反映了企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，同時(shí)也是對(duì)其的限制，比如在資金的多少上有一定的適度范圍，并不是想獲得多少就能獲取多少；另一方面，這也是為企業(yè)資金提供償付能力的有效保障。尤其是對(duì)于一些中小型企業(yè)，本身在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)地位，可利用的資金有限。一旦因?yàn)橥鶃碣~項(xiàng)管理問題引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，很容易造成資金運(yùn)作緊張，甚至是資金鏈的斷裂。因此，通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)往來賬項(xiàng)的有效監(jiān)督和控制，可以有效規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)資金鏈的正常運(yùn)作。

2.提高資產(chǎn)管理水平

因?yàn)樵谄髽I(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，業(yè)務(wù)種類繁多，所以要求往來賬款具備較強(qiáng)的流動(dòng)性，在對(duì)其整理、清查之時(shí)，只以報(bào)表形式反映其大致情況，盤存方法很難適應(yīng)這種流動(dòng)性，因此，易出現(xiàn)清查紕漏，可直接造成企業(yè)資產(chǎn)管理的非精準(zhǔn)性，通過增加清查力度與方法，可以有效地提高管理資產(chǎn)的能力?？紤]到企業(yè)資產(chǎn)的數(shù)目、種類較多，為了提高資產(chǎn)清查效率和管理水平，還需要根據(jù)資產(chǎn)的特點(diǎn)和性質(zhì)進(jìn)行科學(xué)分類，這樣不僅能夠提高資產(chǎn)管理效率，而且避免了資產(chǎn)的重復(fù)計(jì)算或疏漏，提高了往來賬項(xiàng)管理的精確性。除此之外，也可以利用信息化管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)清查和管理記錄的信息化，也是現(xiàn)代企業(yè)在進(jìn)行往來賬項(xiàng)管理中常用的一種技術(shù)手段。

3.反應(yīng)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況

利潤(rùn)操控是實(shí)現(xiàn)往來賬項(xiàng)利用價(jià)值的重要手段，可以填補(bǔ)企業(yè)資金需求，但在經(jīng)營(yíng)效果方面，會(huì)造成不同程度的虛假現(xiàn)象，即以虛構(gòu)的經(jīng)營(yíng)效果阻礙企業(yè)的長(zhǎng)久利益；若能增加對(duì)往來賬項(xiàng)的有效管理，則可以有效地規(guī)避此類現(xiàn)象，真實(shí)地將企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況反映出來，從而進(jìn)一步增加規(guī)劃的科學(xué)性，提高績(jī)效考核的真實(shí)性，并促進(jìn)內(nèi)部考核制度更完善地發(fā)展。企業(yè)當(dāng)前運(yùn)營(yíng)狀況是企業(yè)管理者在制定企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃時(shí)重點(diǎn)參照的依據(jù)，通過往來賬項(xiàng)客觀反映出企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)發(fā)展存在的問題，從而幫助企業(yè)管理者有針對(duì)性的制定發(fā)展決策，起到了避免市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、保證企業(yè)健康發(fā)展的效果。

三、往來賬項(xiàng)在財(cái)務(wù)管理中存在的問題

1.對(duì)往來賬項(xiàng)的重要性認(rèn)識(shí)不足

財(cái)務(wù)管理人員在工作中，往往更加重視對(duì)資金、成本等方面的直接管理，而對(duì)于往來賬項(xiàng)的重要性認(rèn)識(shí)不夠全面，存在不同程度的管理意識(shí)淡薄問題，在一定程度上對(duì)往來賬項(xiàng)管理水平起到了負(fù)面影響。另外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)財(cái)務(wù)部門的往來賬項(xiàng)管理也沒有提出明確的要求，未能理清資金管理、往來賬項(xiàng)兩者間關(guān)系及影響，也直接導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中缺乏有效的內(nèi)部控制手段和必要的監(jiān)督管理措施。在這種情況下，財(cái)務(wù)管理部門對(duì)往來賬項(xiàng)的管控能力偏弱，也就很難為企業(yè)下一步工作的開展和發(fā)展決策的制定提供有價(jià)值的參考。

2.財(cái)務(wù)管理人員整體素質(zhì)參差不齊

財(cái)務(wù)管理人員的整體素質(zhì)和專業(yè)水平，也是決定往來賬項(xiàng)管理水平的重要因素。就目前情況看，企業(yè)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍主要存在以下幾方面的問題：首先，財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水平參差不齊。企業(yè)管理者在任用財(cái)務(wù)人員時(shí)，只注重對(duì)財(cái)務(wù)人員理論知識(shí)的考核，對(duì)于實(shí)際工作能力的考察相對(duì)較少。這就使得部分財(cái)務(wù)人員在實(shí)際任職之后，不能很好的適應(yīng)高強(qiáng)度、專業(yè)化的財(cái)務(wù)管理工作，這也就導(dǎo)致了往來賬項(xiàng)管理的精確性存在問題；其次，部分財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德素質(zhì)偏低。由于往來賬項(xiàng)的管理具有復(fù)雜性、繁瑣性的特點(diǎn)部分財(cái)務(wù)管理人員責(zé)任心不強(qiáng)，工作中粗心大意，甚至存在弄虛作假問題，嚴(yán)重影響了往來賬項(xiàng)管理的工作質(zhì)量。

3.財(cái)務(wù)管理體制亟待優(yōu)化和完善

完善的管理制度能夠?yàn)樨?cái)務(wù)管理工作的開展提供必要的制度保障，這也是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的一種重要手段。當(dāng)時(shí)在實(shí)際中，部分企業(yè)雖然按照規(guī)定建立了財(cái)務(wù)管理制度，但是在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中卻并沒有將其貫徹和落實(shí)，也就不能為往來賬項(xiàng)管理提供必要的制度保障。尤其是在一些中小型企業(yè)，管理者為了追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，往往通過精簡(jiǎn)結(jié)構(gòu)的形式節(jié)省成本，原有的監(jiān)督部門被撤銷。由于缺少了監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，往來賬項(xiàng)中的對(duì)賬不及時(shí)、虛假報(bào)表等問題不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，久而久之就會(huì)影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。另外，隨著企業(yè)經(jīng)驗(yàn)業(yè)務(wù)的拓展，或是企業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型，原有的財(cái)務(wù)管理制度沒有得到與時(shí)俱進(jìn)的優(yōu)化，難以適應(yīng)當(dāng)前往來賬項(xiàng)管理要求，也是財(cái)務(wù)管理中常見的問題之一。

四、加強(qiáng)往來賬項(xiàng)管理的可行性措施

1.提高對(duì)往來賬項(xiàng)的管理意識(shí)

作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作的崗位需要，樹立起明確的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，始終保持較高的職業(yè)素養(yǎng)，保證財(cái)務(wù)管理工作能夠保質(zhì)保量的完成。往來賬項(xiàng)作為財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，也應(yīng)當(dāng)引起財(cái)務(wù)管理人員的重視，并從專業(yè)角度辯證看待往來賬項(xiàng)與成本、效益之間的關(guān)系，并按照企業(yè)核心發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)對(duì)往來賬項(xiàng)的精細(xì)化管理。其次，往來賬項(xiàng)不僅與財(cái)務(wù)管理部門有直接關(guān)系，而且涉及到企業(yè)其他方面，上至領(lǐng)導(dǎo)人員，下至工作人員，都應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)往來賬項(xiàng)的重視，并通過協(xié)調(diào)配合，共同提高往來賬項(xiàng)的管理水平。

2.開展針對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)

財(cái)務(wù)管理人員的工作能力和專業(yè)水平是決定往來賬項(xiàng)管理的重要因素?，F(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，對(duì)于編制憑證、財(cái)務(wù)審核、往來賬項(xiàng)的管理提出了更高的要求。要想保證這些工作的順利開展，也要求財(cái)務(wù)管理人員必須定期接受培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)工作技能的提升。從企業(yè)角度來說，要重視財(cái)務(wù)管理人員在往來賬項(xiàng)管理中發(fā)揮的能動(dòng)性，將財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)列入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)日程，并定期開展針對(duì)性的培訓(xùn)活動(dòng)，以滿足財(cái)務(wù)管理人員自我發(fā)展的需求。從個(gè)人角度來說，一方面是要珍惜企業(yè)提供的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，切實(shí)通過培訓(xùn)實(shí)現(xiàn)個(gè)人工作能力的提升；另一方面也要注重加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)，不斷適應(yīng)工作需要，使往來賬項(xiàng)管理更加規(guī)范。

3.建立健全往來賬項(xiàng)管理制度

在明確了往來賬項(xiàng)管理重要性以及做好財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)工作后，還要在企業(yè)內(nèi)部建立健全針對(duì)往來賬項(xiàng)的財(cái)務(wù)管理制度。根據(jù)企業(yè)情況的不同，制度的建立也分為兩種形式：一種是企業(yè)尚未推行往來賬項(xiàng)管理制度，需要借鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身實(shí)際情況和發(fā)展需要，制定出一套往來賬項(xiàng)管理制度；另一種是企業(yè)已經(jīng)實(shí)施往來賬項(xiàng)管理制度，但是由于企業(yè)轉(zhuǎn)型或業(yè)務(wù)拓展，原有的管理制度已經(jīng)不適用，需要在原有管理制度的基礎(chǔ)上，有選擇性的進(jìn)行優(yōu)化和完善。另外，還要實(shí)施與管理制度相配套的制度監(jiān)督工作，可以成因?qū)ｉT的監(jiān)督機(jī)構(gòu)或監(jiān)督小組，對(duì)于往來賬項(xiàng)管理制度的具體落實(shí)情況進(jìn)行記錄、反映和管理，從而有效避免了往來賬項(xiàng)管理風(fēng)險(xiǎn)，防止企業(yè)資金流失，保證資金安全。

五、結(jié)語

對(duì)往來賬項(xiàng)的精確化管理，不僅是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中重要內(nèi)容，同時(shí)也為企業(yè)制定發(fā)展規(guī)劃、規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)提供了重要參考。部分企業(yè)由于財(cái)務(wù)管理人員意識(shí)淡薄、管理體制不健全等因素的影響，在往來賬項(xiàng)管理方面仍然存在一些問題。為了促進(jìn)企業(yè)自身發(fā)展，企業(yè)管理者必須要加強(qiáng)對(duì)往來賬項(xiàng)管理的重視，并通過加強(qiáng)人員培訓(xùn)、完善管理制度等一系列從事，切實(shí)提高往來賬項(xiàng)管理水平，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供支持。

參考文獻(xiàn)：

[1] 羅玉民.企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查要重點(diǎn)關(guān)注“往來賬”——對(duì)公司利用“往來賬”理財(cái)?shù)陌咐治鯷J].財(cái)政監(jiān)督，2012（6）：44-45.

[2] 劉昌彬.往來賬標(biāo)準(zhǔn)化管理的實(shí)證研究——以淮北市東鑫礦業(yè)有限公司為例[J].冶金財(cái)會(huì)，2014（7）：39-42.

[3] 鄭麗.公立醫(yī)院醫(yī)保往來賬管理中存在的問題及對(duì)策――以某某公立醫(yī)院為例[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2016（30）：60-60.