武煥新

摘 要：財(cái)政稅收管理是我國財(cái)政稅收體系建設(shè)的重要組成部分和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但依然存在著一些困難和問題，本文總結(jié)出目前我國財(cái)政稅收體制的以下問題：財(cái)稅管理難以控制、監(jiān)督監(jiān)管不夠到位、民主管理不夠完善、體制機(jī)制不夠健全、資金不高等，并提出如何深化我國財(cái)政稅收體制改革、加強(qiáng)創(chuàng)新的建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收；體制改革；改革與創(chuàng)新

稅收體制改革能優(yōu)化社會(huì)資源配置、調(diào)節(jié)收入平衡、加強(qiáng)宏觀調(diào)控，維持經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定，能保障落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建和諧社會(huì)，同時(shí)完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式。是建設(shè)社會(huì)主義文明社會(huì)的重要保障。與此同時(shí)，財(cái)政稅收體制改革作為其中的一個(gè)重要組成部分，也實(shí)現(xiàn)了一定的突破和進(jìn)展。如何進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)政稅收體制改革，將為全面建設(shè)小康社會(huì)提供有力的支持和保障，是一個(gè)值得深入探討的問題。

1 我國財(cái)政稅收體制改革的歷程

我國的稅收制度先后進(jìn)行了五次重大的改革：第一次是新中國成立之初的1950年，在總結(jié)老解放區(qū)稅制建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)和全面清理舊中國稅收制度的基礎(chǔ)上建立了中華人民共和國的新稅制。第二次是1958年稅制改革，其主要內(nèi)容是簡(jiǎn)化稅制，以適應(yīng)社會(huì)主義改造基本完成、經(jīng)濟(jì)管理體制改革之后的形勢(shì)的要求。第三次是1973年稅制改革，其主要內(nèi)容仍然是簡(jiǎn)化稅制，這是“文化大革命”的產(chǎn)物。第四次是1984年稅制改革，其主要內(nèi)容是普遍實(shí)行國營(yíng)企業(yè)“利改稅”和全面改革工商稅收制度，以適應(yīng)發(fā)展有計(jì)劃社會(huì)主義商品經(jīng)濟(jì)的要求。第五次是1994年稅制改革，其主要內(nèi)容是全面改革工商稅收制度，以適應(yīng)建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求。

2 我國財(cái)政稅收體制改革的取得的成就

從我國財(cái)政稅收體制改革已經(jīng)取得的成就而言，這場(chǎng)改革極大地改進(jìn)了原有的財(cái)政支出體制，建立健全了我國原有的國庫集中支付、政府采購等各項(xiàng)管理制度，保障了財(cái)政績(jī)效管理制度改革的有序進(jìn)行，建立起以集中采購為基本特征的我國政府采購制度，實(shí)踐了財(cái)政收支分類改革以及財(cái)政績(jī)效評(píng)估等相關(guān)舉措，以最大限度地提升財(cái)政管理效率。此外，我國財(cái)政稅收體制改革還有效完善了國家預(yù)算體制，并實(shí)現(xiàn)了國內(nèi)稅制全面轉(zhuǎn)型。預(yù)算管理體制的改革和完善，其目的在于有效加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督體制的實(shí)效性，尤其要加大力度具體實(shí)踐部門預(yù)算制度、國有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度、單一賬戶制度、收支兩條線制度等；稅制的全面轉(zhuǎn)型，要求政府應(yīng)逐步建立起一種立足于增值稅的新流轉(zhuǎn)稅體系，逐步完成由具體計(jì)劃經(jīng)濟(jì)特色的產(chǎn)品稅制轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下新型流轉(zhuǎn)稅?？傮w來講，我國已經(jīng)逐步建立起教委完善的分稅制體制，加強(qiáng)并改進(jìn)中央與地方財(cái)政收入的分配關(guān)系，增加中央對(duì)地方政府的補(bǔ)助額度，盡量緩解我國經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地方財(cái)力緊張的相關(guān)問題。

3 目前我國財(cái)政稅收體制存在的問題

1.財(cái)稅管理難以控制。在現(xiàn)行的財(cái)政稅收管理體制下，管理人員受業(yè)務(wù)、行政雙重管理體制的影響，不可避免地產(chǎn)生了諸多弊端。主要表現(xiàn)在對(duì)有關(guān)財(cái)政稅收管理的難以有效控制和管理，甚至有的不能堅(jiān)持原則，不把法律法規(guī)放在心上。加上現(xiàn)行的財(cái)政稅收管理體制沒有一套行之有效的監(jiān)督約束機(jī)制。許多財(cái)政稅收管理人員缺乏緊迫感、責(zé)任感和使命感，往往會(huì)造成一些違法違紀(jì)行為的發(fā)生。

2.監(jiān)督監(jiān)管不夠到位。由于我國機(jī)構(gòu)改革的推進(jìn)，一些地區(qū)削弱了財(cái)政稅收管理的力量，不少財(cái)政稅收管理機(jī)構(gòu)和人員被撤并，導(dǎo)致了財(cái)政稅收管理人員隊(duì)伍不穩(wěn)定、工作積極主動(dòng)性不高，管理滯后。不少地方存在著沒有設(shè)立財(cái)政稅收管理機(jī)構(gòu)，沒有落實(shí)專門的管理經(jīng)費(fèi)，沒有配備專職管理人員問題。

3.民主管理不夠完善。目前，一些地方和單位沒有很好地落實(shí)政務(wù)公開和民主管理制度。政務(wù)公開，民主管理，民主監(jiān)督制度是新時(shí)期黨的建設(shè)工作的一項(xiàng)中心任務(wù)。其中，財(cái)務(wù)公開，民主理財(cái)就是這一制度的關(guān)鍵內(nèi)容。

4.體制機(jī)制不夠健全。財(cái)政稅收管理的性質(zhì)要求財(cái)政稅收管理人員要具有相對(duì)的穩(wěn)定性。但是，目前一些地方的財(cái)政稅收管理人員實(shí)際上大多都是指派兼職的。每逢更換領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)政稅收管理人員也跟著更換。甚至有的地方在選派財(cái)政稅收管理人員時(shí)，根本不從工作實(shí)際考慮，往往只憑個(gè)人感情與好惡去辦。

5.資金效益有待提高。目前，有的財(cái)政稅收體制改革措施具有明顯的過渡性。如有的地方雖然實(shí)行“收支兩條線”管理，但是只是將收入資金和支出資金簡(jiǎn)單分開撥付，實(shí)際上仍然是收入、支出一條線運(yùn)行，加上一些專項(xiàng)資金必須經(jīng)過層層申報(bào)、層層撥付，直接影響到了資金的使用效益。

4 對(duì)我國財(cái)政稅收體制改革與創(chuàng)新的分析

1.建立健全符合我國基本國情和現(xiàn)階段改革發(fā)展需要，與各級(jí)政府事權(quán)相適應(yīng)的統(tǒng)籌兼顧、綜合平衡，規(guī)范合理、持續(xù)穩(wěn)定的分級(jí)分權(quán)財(cái)政體制。在合理設(shè)定政府層級(jí)的基礎(chǔ)上。合理劃分各級(jí)政府的事權(quán)與支出責(zé)任，以及收入權(quán)力和收入能力。

2.建立健全宏觀稅負(fù)水平適中、稅負(fù)結(jié)構(gòu)公平合理、主體稅種設(shè)計(jì)科學(xué)、有利于促進(jìn)科學(xué)發(fā)展的稅收制度。

3.建立健全以一般性轉(zhuǎn)移支付與有條件的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付合理搭配、資金來源穩(wěn)定可靠、資金分配方法科學(xué)的中央、?。ㄊ袇^(qū)）兩級(jí)兩類轉(zhuǎn)移支付體系。

4.建立健全預(yù)算編制和執(zhí)行相分離、國家中長(zhǎng)期預(yù)算與中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃相協(xié)調(diào)的新型復(fù)式國家預(yù)算體系和相應(yīng)的預(yù)算管理體制。

5.財(cái)稅改革要在制度上實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新。財(cái)政稅收體制改革一直是制約中國的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和政府改革深化的羈絆。在廣大農(nóng)村地區(qū)大力推廣家庭聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制，農(nóng)民的勞動(dòng)熱情被充分激發(fā)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)工具的價(jià)格下調(diào)，給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)降低的生產(chǎn)成本，在免除農(nóng)業(yè)稅等稅收項(xiàng)目外，在水手結(jié)構(gòu)上也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的調(diào)整。正式地方政府的職責(zé)所在，也是發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)的必由之路。通過適當(dāng)?shù)耐緩秸猩桃Y、引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)、合作擴(kuò)大生產(chǎn)是有效手段。在財(cái)政稅收體系中，合理的采用“合同制”，也是完善地方政府財(cái)務(wù)稅收管理分配職能的一大創(chuàng)新，不僅僅加強(qiáng)了地方財(cái)政稅收的自主權(quán)，也使得中央政府能夠施加有力的宏觀調(diào)控。不論在什么時(shí)代，人們都會(huì)關(guān)注體制方面的改革工作，積極的落實(shí)制度革新工作，能夠顯著的帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，帶動(dòng)社會(huì)的發(fā)展。確保中央和區(qū)域的機(jī)構(gòu)之間有效的協(xié)調(diào)是創(chuàng)新工作的關(guān)鍵著重點(diǎn)。

6.完善國稅與地稅的協(xié)調(diào)機(jī)制。針對(duì)稅務(wù)機(jī)構(gòu)來將，明確國稅與地稅間的關(guān)聯(lián)，確保其彼此有效的協(xié)調(diào)，本身就是稅收管理體制改革的重要課題。在實(shí)行分稅制財(cái)稅管理體制改革的背景之下，除了極少數(shù)省份外，全國絕大多數(shù)省份都分別設(shè)置了國稅與地稅這兩套稅收征管機(jī)構(gòu)。有條件的地區(qū)可先行試點(diǎn)國稅與地稅合署辦公。各地的國稅與地稅機(jī)關(guān)也應(yīng)充分開展信息交流，當(dāng)對(duì)政策有不同理解或出現(xiàn)爭(zhēng)議時(shí)，雙方要共同探討，合力解決問題，實(shí)現(xiàn)國稅與地稅的良好協(xié)調(diào)。

總之，我們要深刻認(rèn)識(shí)新形勢(shì)下深化財(cái)稅體制改革的重大意義，立足我國國情，借鑒國外有益經(jīng)驗(yàn)，堅(jiān)定不移深化財(cái)稅體制改革，更好為改革發(fā)展穩(wěn)定大局服務(wù)。為此財(cái)稅改革必須由“放權(quán)讓利”走向“制度創(chuàng)新”；同時(shí)，財(cái)政職能的轉(zhuǎn)換必須和政府職能的轉(zhuǎn)換同步進(jìn)行，我們才能做好我國財(cái)政稅收管理體制創(chuàng)新與改革，以跟上我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善與發(fā)展的步伐。

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