摘 要：隨著國家對去產(chǎn)能及供給側(cè)改革要求，煤炭市場長期震蕩調(diào)整態(tài)勢逐步常態(tài)化，向管理要效益的時代來臨。煤炭運銷分公司是開灤集團公司垂直管理的二級分公司，鑒于全面預算管理在企業(yè)管理中的突出作用及公司所面臨的經(jīng)營壓力，為了更大程度挖掘企業(yè)經(jīng)濟管理潛能，對公司預算管理過程存在問題分析并提出改進措施，提高公司全面預算管理認識，助推集團公司轉(zhuǎn)型發(fā)展，確保集團“十三五”總體發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

關鍵詞：煤炭銷售 全面預算管理 改進措施

一、煤炭運銷分公司預算體系框架及流程

運銷分公司的組織架構(gòu)為：機關本部設調(diào)運部、營銷部、質(zhì)量技術(shù)部、財務部等10部1室作為職能管理部門，下設運銷公司本部、運銷公司經(jīng)營部、鐵路運輸分公司等七個子、分公司作為預算主體。

運銷公司預算管理流程為：首先，經(jīng)過預算調(diào)研測算后，運銷分公司上報本公司初步預算。集團公司經(jīng)過平衡測算后，下達的利潤指標及各項重點監(jiān)控指標。其次，運銷分公司根據(jù)預算重點監(jiān)控指標審定流程，經(jīng)本級預算委員會討論及審批后，分解下達到三級單位，最終形成運銷公司總的預算報表體系。再次，每月對重點監(jiān)控指標實際完成情況進行差異分析并提出針對性的解決措施，與集團公司溝通涉及考核剔除項目，請示集團公司予以剔除。最后，經(jīng)管部、財務部、人力資源部三個職能部門依據(jù)考核結(jié)果測算運銷公司整體績效薪酬，并考核下屬各級預算主體績效薪酬。

二、煤炭運銷分公司預算管理存在問題

（一）業(yè)務預算與財務預算間厚此薄彼，全面預算管理效果打折

“把煤賣出去，賣個好價錢”一直是運銷公司領導及員工奉行的主旨。運銷公司全面預算管理就是業(yè)務預算管理，預算分析是資源量影響、質(zhì)量影響及價格影響等因素分析，忽略預算管理其他方面，全面預算管理的價值也不能體現(xiàn)。運銷公司預算執(zhí)行過程中，營銷部分析認為以當前市場形勢賣給首鋼、河北鋼等重點用戶比較適銷對路，能夠完成運銷公司月均銷售預算，但目前鋼鐵行業(yè)仍處于低位運行，回款相當困難，目前河北鋼只能以商業(yè)承兌匯票支付煤款。公司一味追求銷售業(yè)績，款要不回來，嚴重影響企業(yè)的資金流，預算管理效果打折。

（二）考核部門與責任主體重疊，預算考核不能落實到位

目前運銷公司的績效考核工作主要是財務部門通過財務指標與集團公司對接測算績效基數(shù)，二級公司內(nèi)部各部室之間幾乎大平均的績效考核體系，不能充分發(fā)揮激勵作用。同時，運銷公司預算管理職能部門也是預算責任主體組成成員，此種機構(gòu)設置特點是制定考核政策考核自己，考核主體更多停留在預算執(zhí)行主體高度。例如運銷公司制定的應收款項考核辦法，財務部既是考核主體又是預付賬款責任主體，在分配集團公司下達指標時，難免有所側(cè)重。營銷部雖為肩負企業(yè)應收賬款清收重要責任部門，但因與財務部為平級部門，又同是預算管理職能部門，考核政策落實不易到位。

（三）與集團公司預算管理部門溝通時效性差，預算考核不能與時俱進

自產(chǎn)煤收入、回款、銷量及利潤是運銷公司績效考核指標。眾所周知，煤炭市場是多變的，每月實際完成情況與預算對比差異較大。盡管通過與集團公司預算辦公室多次協(xié)調(diào)溝通，預算辦公室逐級開會研究，最終認可市場變化，調(diào)整相關指標已是數(shù)月之后。集團公司以2016年09月份煤炭售價編制2017年煤炭收入回款等預算，2017年1月開始按此落實考核。歲末年初價格一路震蕩，運銷公司1月份各項指標均沒有完成預算。針對此情況，財務部門與集團公司預算辦公室不斷溝通協(xié)調(diào)，終在4月份同意對價格下降影響各項指標的情況予以考核剔除。但是1-3月份降價損失對工資績效的影響已經(jīng)形成，員工利益受損，全面預算管理的調(diào)動作用沒有體現(xiàn)。

（四）煤炭運銷分公司作為費用中心，職能定位有待商榷

目前集團公司積極調(diào)整二級公司職能定位，準備將運銷公司定義為費用中心進行預算管理。站在運銷公司角度，此定位不能調(diào)動運銷公司積極性，不利于企業(yè)全面預算管理意義的實現(xiàn)。首先，運銷公司承載集團公司整體煤炭銷售發(fā)運工作，定義為費用單位加以預算考核，運銷公司預算管理重心更側(cè)重如何壓縮費用以完成集團公司下達指標，不會對提量漲價有更高追求，這與集團公司整體利益不相輔；更甚者與礦業(yè)公司聯(lián)合，不再對礦業(yè)公司生產(chǎn)煤炭質(zhì)量做要求，導致集團公司整體商品煤質(zhì)量下降，集團公司整體品牌信譽受損，阻礙集團公司整體“十三五”戰(zhàn)略實現(xiàn)。

三、煤炭運銷分公司預算管理應采取的對策

運銷公司針對當前預算管理中不斷暴露出問題認真研究應對策略，探索適合公司自身發(fā)展的預算管理內(nèi)容體系及具體方法，不斷提高預算的應變能力。

（一）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，完善資金及內(nèi)部投資預算管理，充實預算管理內(nèi)容

在傳統(tǒng)預算管理以業(yè)務預算為核心的基礎上，逐步完善內(nèi)部投資預算及資金預算管理，高度重視資金鏈安全，以確保企業(yè)資金流正常運轉(zhuǎn)。一是財務部增加每周早調(diào)會匯報內(nèi)容，每周匯報一次本周資金收支情況，每月匯報當月資金結(jié)余情況及存在問題，從領導層高度對資金預算管理更加重視。二是完善現(xiàn)有資金分析，資金分析不僅對現(xiàn)金流量表的統(tǒng)籌分析，還要從資產(chǎn)負債表及利潤表角度分析資金來源、占用情況，不斷提高資金分析水平。三是進一步優(yōu)化資金流轉(zhuǎn)過程，同時制定風險防范措施，千方百計保證資金鏈的安全，把財務風險降到最低水平。四是堅持把保回款納入營銷決策中，把貨款回收與價格調(diào)整、銷售發(fā)運、合同兌現(xiàn)有機結(jié)合，營銷策略調(diào)整應該更有利于回款。五是在集團公司下?lián)茇泿刨Y金指標的基礎上再進行壓縮、分解下達各單位的預算并嚴格執(zhí)行。同時將應收賬款指標細化具體落實到營銷中心責任人，通過預算管理的績效激勵作用，加速資金的正?；鼗\，保證企業(yè)經(jīng)濟的平穩(wěn)運行。

（二）引入非財務指標考核，協(xié)調(diào)預算職能部門與責任主體之間矛盾

針對當前財務部門定量考核辦法不易落實的情況，在原有財務指標的基礎上，財務部、經(jīng)管部、人力資源部統(tǒng)一思想，研究制定一系列與實際相符的非財務績效考核指標考核。此方式打破傳統(tǒng)職工薪酬大平均理念，從公司總體工資總額中提取1%作為單項獎勵，例如專門設置售價單項獎考核，根據(jù)指標考核部門完成情況，測算具體提資金額，將此部分金額直接撥付具體銷售部門，分配結(jié)果報人力資源部備案。此方法體現(xiàn)預算管理柔性一面，將一定績效權(quán)利賦予營銷一線部門，充分調(diào)動各業(yè)務部門參與完善全面預算管理的積極性。此外通過部門間協(xié)調(diào)聯(lián)動考核營銷部合同兌現(xiàn)率等指標，規(guī)避以往應收賬款考核不容易落實的尷尬局面，合同規(guī)定用戶均為月清月結(jié)，因此回款得以保證。通過增加非財務指標及多部門協(xié)調(diào)聯(lián)動績效考核，運銷公司全面預算管理工作取得長足進步。

（三）積極爭取考核政策，充分發(fā)揮全面預算管理作用

在集團公司預算管理辦公室征求下一年度預算調(diào)研時，積極向集團公司反應影響企業(yè)收入回款等考核指標存在的特定因素，在下一年度考核以前，爭取將價格影響及資源量影響予以考核剔除，使其不再對運銷公司績效考核指標存在影響，同時并向集團公司企管部、預算辦公室反饋、征得集團公司預算管理委員會同意，將銷量指標調(diào)整為產(chǎn)銷率。產(chǎn)銷率與傳統(tǒng)銷量比較剔除了煤類公司資源量不足帶來的不利影響，使預算考核指標更為人性、合理，企業(yè)綜合管理水平得以提高。

（四）重新界定運銷公司職能定位，助推集團公司整體戰(zhàn)略實現(xiàn)

作為二級公司預算管理主體考慮預算效果，無論將礦業(yè)公司定義為成本控制中心將運銷公司定義為利潤中心，還是將礦業(yè)公司定義為利潤中心將運銷公司定義為費用中心都不太準確。從集團公司整體角度出發(fā)，應該在礦業(yè)公司與運銷公司之間就價格尋求一種平衡。參照同類別煤炭市場價格作為礦業(yè)公司與運銷公司之間購銷價格，如果運銷公司通過調(diào)整流向、轉(zhuǎn)方式最終綜合售價高于此價格，針對高于部分收益，運銷公司有權(quán)利保留此部分利益80%，剩余部分上交集團公司，此方式既調(diào)動運銷公司銷售發(fā)運積極性，同時運銷公司與礦業(yè)公司就煤炭質(zhì)量等方面有一個相互制衡，集團公司既實現(xiàn)利益的不斷擴大，穩(wěn)定了當前煤炭質(zhì)量，助推集團公司整體戰(zhàn)略實現(xiàn)。

參考文獻

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[2]張霖.淺談煤炭企業(yè)全面預算管理實施[J].財會通訊，2012，（12）：125-126.

作者簡介

周玉超，（1983-），女，河北唐山人，河北大學本科學士學位，南開大學在職研究生MPACC。