陳小燕+高園+李敏納

摘 要：平衡計分卡是一種先進的績效評估工具，它從財務(wù)、顧客、內(nèi)部流程和學(xué)習(xí)與成長四個維度，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標轉(zhuǎn)化為一套系統(tǒng)的績效評估指標。在生態(tài)環(huán)境治理中引入平衡計分卡，結(jié)合生態(tài)環(huán)境治理的戰(zhàn)略愿景與特征，進行適當?shù)男拚椭貥?gòu)，可從生態(tài)環(huán)境治理的意識維度、客戶維度、管理流程以及學(xué)習(xí)與發(fā)展等四個維度，建構(gòu)合理、有效的生態(tài)環(huán)境治理評價框架和指標體系，促進生態(tài)系統(tǒng)的良性動態(tài)平衡以及人與自然的和諧。

關(guān)鍵詞：平衡計分卡；生態(tài)環(huán)境治理；績效評價

中圖分類號：F272

文獻標志碼：A

文章編號：1002-7408（2017）06-0080-03

引言

黨的十八屆三中全會提出完善和發(fā)展中國特色社會主義制度、推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的總目標。[1]2015年9月，中共中央國務(wù)院發(fā)布《生態(tài)文明體制改革總體方案》，強調(diào)“推進生態(tài)文明領(lǐng)域國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，努力走向社會主義生態(tài)文明新時代”。 [2]可見，生態(tài)治理內(nèi)嵌于國家治理的系統(tǒng)過程之中，是國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要組成部分，是建設(shè)中國特色社會主義的應(yīng)有之義。面對資源約束趨緊、環(huán)境污染嚴重、生態(tài)系統(tǒng)退化的嚴峻形勢，加強生態(tài)環(huán)境治理，建設(shè)生態(tài)文明，已成為當前政府治理的重要任務(wù)，并成為衡量政府績效水平的主要標準之一。管理學(xué)家瓊·瑪格麗塔曾經(jīng)說過，“不能評估就無法管理。”因此，生態(tài)環(huán)境治理如果不能通過量化考評，則難以實現(xiàn)有效的治理。有鑒于此，筆者從實現(xiàn)人與自然和諧的戰(zhàn)略愿景出發(fā)，在生態(tài)環(huán)境治理評價中引入平衡記分卡的理念，從四個維度建立生態(tài)環(huán)境治理評價模型，從而創(chuàng)新生態(tài)環(huán)境治理評價思路和方法，以期對推進生態(tài)環(huán)境領(lǐng)域治理體系和治理能力現(xiàn)代化的實踐活動有所助益。

一、平衡記分卡簡介

平衡計分卡（the Balanced Score Card，簡稱BSC）是著名的績效管理工具。其由美國著名的管理會計學(xué)家、哈佛大學(xué)的羅伯特·卡普蘭 （Robert Kaplan）教授和美國波土頓復(fù)興全球公司總裁大衛(wèi)·諾頓 （David Norton）兩個人于20 世紀90年代初共同開發(fā)。1992年，羅伯特·卡普蘭和大衛(wèi)·諾頓通過對當時績效評價方面處于領(lǐng)先地位的12家企業(yè)進行為期一年的項目研究，在《哈佛商業(yè)評論》上發(fā)表了論文《平衡記分卡：驅(qū)動業(yè)績的指標評價體系》，在文中首次提出平衡計分卡理論。此時的平衡計分卡作為一種純粹的績效評價工具， 彌補了傳統(tǒng)的單純財務(wù)指標評價方法的缺陷。在之后的幾年里，兩位學(xué)者對平衡計分卡理論進行了進一步的探索和研究，并于1993年和1996年在《哈佛商業(yè)評論》上相繼發(fā)表《平衡記分卡的實際應(yīng)用》《平衡記分卡在戰(zhàn)略管理系統(tǒng)中的應(yīng)用》從而使平衡記分卡的理論框架體系逐漸完善。在此基礎(chǔ)上，1996年，《平衡計分卡：化戰(zhàn)略為行動》一書出版。該書的出版，標志著平衡計分卡理論的成熟。至此，平衡計分卡由一個業(yè)績衡量工具轉(zhuǎn)變?yōu)閼?zhàn)略實施工具。 [3]13

平衡記分卡是從財務(wù)（Financial）、顧客（Customers）、內(nèi)部經(jīng)營過程（Internal Business Progress）、學(xué)習(xí)和成長（Learningand Growth） 四個維度，把組織的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變?yōu)榫唧w的目標和測評指標，以實現(xiàn)戰(zhàn)略和績效的有機結(jié)合，從而全面評估組織經(jīng)營業(yè)績的新型績效管理體系（見圖1）。其核心在于“平衡”二字，平衡記分卡的四個維度，實現(xiàn)了組織財務(wù)指標與非財務(wù)指標、短期目標與長期目標、結(jié)果考核和過程控制、內(nèi)部人員與外部人員、硬性客觀指標和軟性主觀指標、戰(zhàn)略管理與經(jīng)營管理之間的平衡。平衡計分卡是一種戰(zhàn)略導(dǎo)向的創(chuàng)新型綜合性績效評價管理思想和操作體系，是實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展切實可行的績效評估工具。平衡計分卡作為一種先進的全方位綜合平衡績效評估工具，被《哈佛商業(yè)評論》譽為20世紀最有影響力的10項管理工具之一。

二、平衡記分卡在生態(tài)環(huán)境治理中的適用性及其修正

1.平衡計分卡在政府組織中的適用性。平衡計分卡最初誕生于企業(yè)， 在企業(yè)績效管理中獲得了巨大的成功。但是，平衡計分卡不僅僅適用于企業(yè)，它還被廣泛應(yīng)用于其它各類組織的績效評價。20世紀70年代末期，平衡記分卡由企業(yè)領(lǐng)域擴展到政府組織，形成了政府組織平衡記分卡體系。平衡記分卡的發(fā)明者卡普蘭和諾頓認為，平衡計分卡除了適用于一般營利性機構(gòu)之外，同樣適用于非營利性機構(gòu)的績效評價，尤其是政府機關(guān)部門。 [4] “雖然平衡計分卡最初的焦點和運用是改善營利企業(yè)的管理， 但是平衡計分卡在改善政府機構(gòu)和非營利組織的管理上效果更好?！?[3]143普蘭和諾頓強調(diào)：“平衡記分卡的四個維度應(yīng)用于廣泛類別的公司和產(chǎn)業(yè)，都被證明是十分有效的。但是，這四個維度應(yīng)該被看作樣板，而不是緊身衣?！?[5]也就是說，在將平衡記分卡運用于管理實踐中時，不能過于刻板和機械，要視不同行業(yè)和不同組織的實際情況而定。由于政府組織與企業(yè)組織在很多方面存在差別，所以平衡計分卡不能原封不動地運用于政府組織，應(yīng)該根據(jù)政府組織的特點和自身特殊要求來建構(gòu)科學(xué)合理的績效評價指標體系。作為企業(yè)績效評估的科學(xué)方法，平衡計分卡應(yīng)用于公共部門時，需要按照公共部門的發(fā)展戰(zhàn)略，對平衡計分卡的框架結(jié)構(gòu)和具體指標進行修正和重構(gòu)。

2.平衡記分卡在生態(tài)環(huán)境治理中的修正。生態(tài)環(huán)境治理是指以政府為核心的包括政府、企業(yè)、公眾和社會組織等在內(nèi)的多元行為主體以有效促進生態(tài)利益最大化為目標，而采取相應(yīng)的行動來控制環(huán)境污染及保護生態(tài)環(huán)境，尋求生態(tài)改善和生態(tài)進步，最終實現(xiàn)人與自然和諧相處的治理過程。由此可見，生態(tài)環(huán)境治理具有以下幾個方面的特征：第一，生態(tài)環(huán)境治理具有治理主體多元性。它是由政府、企業(yè)、公眾、非政府組織等多元主體共同參與的治理過程。在這個復(fù)雜的多元主體治理系統(tǒng)中，政府發(fā)揮著核心主導(dǎo)作用，它是生態(tài)環(huán)境治理的領(lǐng)導(dǎo)者、組織者和監(jiān)督者。政府的生態(tài)治理是關(guān)系生態(tài)環(huán)境治理績效好壞的決定性因素。第二，生態(tài)環(huán)境治理是一個事前預(yù)防、事后治理的動態(tài)循環(huán)過程。它不僅僅是單純的環(huán)境保護和治理行為，它需要從公眾的觀念和意識層面，預(yù)防生態(tài)環(huán)境的破壞行為，從根源上杜絕生態(tài)破壞和環(huán)境污染的產(chǎn)生。第三，生態(tài)環(huán)境治理是一個實現(xiàn)人與自然和諧和可持續(xù)發(fā)展為戰(zhàn)略愿景的生態(tài)治理過程。生態(tài)環(huán)境治理應(yīng)該以實現(xiàn)人與自然和諧和可持續(xù)發(fā)展為目標，因而治理過程要注重長遠性、全面性和動態(tài)性，避免短期性、片面性和靜態(tài)性。

生態(tài)環(huán)境治理評價的長遠性、全面性和動態(tài)性特點，與平衡計分卡的邏輯思路相契合。因此，在生態(tài)環(huán)境治理評價指標體系的構(gòu)建中，引入平衡計分卡的分析框架非常適合。平衡計分卡是以組織發(fā)展戰(zhàn)略為出發(fā)點，將組織的目標分解為財務(wù)層面、顧客層面、內(nèi)部經(jīng)營層面、學(xué)習(xí)與成長層面這四個層面而組成的績效評價系統(tǒng)。平衡計分卡反映了財務(wù)與非財務(wù)衡量方法之間的平衡，長期目標與短期目標之間的平衡，外部和內(nèi)部的平衡，結(jié)果和過程平衡。同樣，生態(tài)環(huán)境治理是一個以可持續(xù)發(fā)展為戰(zhàn)略目標的動態(tài)的系統(tǒng)的發(fā)展過程。因此，生態(tài)環(huán)境治理評價指標體系的構(gòu)建，不能只注重環(huán)境污染控制、環(huán)境保護、生態(tài)系統(tǒng)恢復(fù)和生態(tài)系統(tǒng)健康等結(jié)果性的指標，還應(yīng)該體現(xiàn)其動態(tài)變化的過程，反映其內(nèi)部管理的狀況，考慮其長期績效與短期績效的結(jié)合，體現(xiàn)生態(tài)環(huán)境治理過程與結(jié)果的統(tǒng)一。針對生態(tài)環(huán)境治理的特征，對平衡計分卡的指標內(nèi)容進行適當?shù)男拚墙?gòu)生態(tài)環(huán)境治理平衡計分卡的前提和核心。因此，根據(jù)生態(tài)環(huán)境治理的評價要求，借鑒平衡計分卡將組織戰(zhàn)略分解為四個維度的思路，可將生態(tài)環(huán)境治理的評價目標分解為生態(tài)環(huán)境治理的意識維度、客戶維度、管理流程維度、學(xué)習(xí)與成長維度，從而建立生態(tài)環(huán)境治理評價的理論模型。

三、生態(tài)環(huán)境平衡記分卡理論模型的闡釋

1.生態(tài)環(huán)境治理的意識維度。要實現(xiàn)人與自然的和諧相處與可持續(xù)發(fā)展，首先要形成生態(tài)治理的意識和觀念。生態(tài)意識是生態(tài)環(huán)境治理的邏輯起點。只有認識到生態(tài)環(huán)境保護的重要性和必要性，才能形成保護生態(tài)環(huán)境的觀念，從而轉(zhuǎn)化為生態(tài)治理的具體行為。西方著名思想家歐文·拉茲洛曾經(jīng)說過：“人類的最大局限不在外部，而在內(nèi)部。不是地球的有限，而是人類意志和悟性的局限，阻礙著我們向更好的未來進化?！?[6]8拉茲洛認為人類在地球上遇到的極限與人類自身的觀念和立場這些內(nèi)在限度息息相關(guān)?！叭绻覀兡艹轿覀兊膬?nèi)在限度，超越那些束縛和困擾當今世界的陳腐觀念或行為，那么進化的前景就會‘在軌線上?！?[6]6可見，生態(tài)環(huán)境問題的有效解決，重心要放在人自身的內(nèi)在限度即人的意識、觀念和行為的治理上。實現(xiàn)人與自然共榮共生、和諧發(fā)展，需要通過教育、宣傳和舉辦活動等多種方式來培養(yǎng)和提高人們的生態(tài)意識和觀念，這是生態(tài)環(huán)境保護的根本出發(fā)點。生態(tài)治理的意識是生態(tài)環(huán)境治理平衡計分卡理論模型的邏輯起點。

2.生態(tài)環(huán)境治理的顧客維度。生態(tài)環(huán)境治理中的顧客指的是與生態(tài)環(huán)境存在利益關(guān)聯(lián)的生態(tài)系統(tǒng)的利益相關(guān)者，他們能從生態(tài)環(huán)境治理中獲得各自的短期利益，即擁有健康的生態(tài)環(huán)境和宜居的生活環(huán)境；同時，也能從生態(tài)環(huán)境治理中獲得長期利益，即人與自然的和諧與可持續(xù)的發(fā)展。社會上的每一個人都消費著同樣的空氣和淡水，所以每一個社會成員都是生態(tài)環(huán)境的消費者，即顧客。生態(tài)環(huán)境狀況與公眾的生產(chǎn)和生活息息相關(guān)，對他們的生產(chǎn)和生活質(zhì)量產(chǎn)生直接的影響，隨著人們生活水平不斷提高，人們對自己的生存環(huán)境也提出了更高的要求。生態(tài)環(huán)境治理，其目的是要滿足人們環(huán)境利益需要。正如企業(yè)把顧客滿意作為檢驗工作好壞的終極標準一樣，生態(tài)環(huán)境治理的成效最終也要靠公眾來評判，也就是以公眾滿意度為終極標準。生態(tài)環(huán)境治理的公眾滿意度是指公眾對生態(tài)環(huán)境治理情況的一種主觀體驗和評價，它能夠幫助生態(tài)環(huán)境治理的各行為主體尤其是政府了解生態(tài)環(huán)境治理的基本狀況，有助于政府生態(tài)治理效能的進一步提高。因次，建立公眾滿意度評價指標體系是生態(tài)環(huán)境治理評價的重要組成部分，如公眾對環(huán)境違法案件查處的滿意度、公眾對政府行政效率的滿意度、公眾對政府誠信的滿意度、公眾對宜居生活環(huán)境的滿意度等。

3.生態(tài)環(huán)境治理的管理流程維度。生態(tài)環(huán)境治理的管理流程主要包括戰(zhàn)略規(guī)劃、組織執(zhí)行、監(jiān)督控制等環(huán)節(jié)。政府是生態(tài)環(huán)境治理的核心主體，在環(huán)境保護與可持續(xù)發(fā)展中起著舉足輕重、不可替代的作用。生態(tài)環(huán)境問題的有效解決，需要政府從宏觀上進行戰(zhàn)略上的規(guī)劃與組織，通過法律法規(guī)、制度政策和相應(yīng)的組織機構(gòu)等實施環(huán)境保護的指導(dǎo)、監(jiān)督與管理。在管理過程層面，首要的是做好生態(tài)環(huán)境建設(shè)的總體規(guī)劃。這就需要設(shè)計合理的生態(tài)環(huán)境總體規(guī)劃制度和具體的生態(tài)環(huán)境執(zhí)行制度。黨的十八大報告強調(diào)“保護生態(tài)環(huán)境必須依靠制度”。生態(tài)制度建設(shè)的頂層設(shè)計與總體規(guī)劃是生態(tài)環(huán)境保護的前提和基礎(chǔ)，是決定生態(tài)環(huán)境治理績效的重要因素之一。在生態(tài)環(huán)境治理總體規(guī)劃的基礎(chǔ)上，需要相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)和部門組織實施。否則，制度就會流于形式。要加強政府部門與各級環(huán)境保護主管部門的組織建設(shè)，合理設(shè)計和優(yōu)化生態(tài)環(huán)境治理的組織領(lǐng)導(dǎo)結(jié)構(gòu)，從而確保生態(tài)環(huán)境治理得以有效執(zhí)行。最后，要對生態(tài)環(huán)境治理的執(zhí)行過程進行有效的控制。生態(tài)環(huán)境治理的控制環(huán)節(jié)主要目的是有效糾正偏差，以保證生態(tài)環(huán)境治理目標的順利實現(xiàn)。生態(tài)環(huán)境治理的管理流程從戰(zhàn)略規(guī)劃到組織執(zhí)行再到監(jiān)督控制的每一個環(huán)節(jié)都是環(huán)環(huán)相扣的，是生態(tài)環(huán)境治理順利進行的有效管理過程。

4.生態(tài)環(huán)境治理的學(xué)習(xí)與成長維度。生態(tài)環(huán)境的有效治理，從根本上來說依賴于人們生態(tài)意識的提高。而生態(tài)意識的提高，需要相應(yīng)的學(xué)習(xí)與不斷的成長。生態(tài)教育和環(huán)保宣傳是學(xué)習(xí)與成長的重要手段。生態(tài)教育是關(guān)于保護自然和保護生態(tài)環(huán)境的教育。生態(tài)教育的目的是培養(yǎng)具有生態(tài)知識、生態(tài)精神、生態(tài)智慧和生態(tài)素養(yǎng)的“生態(tài)人”。它以社會公眾為教育對象，以家庭教育、學(xué)校教育、社會教育為主要方式，以生態(tài)道德教育、生態(tài)知識教育、生態(tài)實踐教育為重點內(nèi)容。 [7]在環(huán)保宣傳方面，要強化環(huán)境宣傳教育，提高全社會環(huán)保意識。要以提高全社會生態(tài)意識為重點，構(gòu)建多層次、全方位、廣覆蓋、齊參與的生態(tài)環(huán)境宣傳教育體系。通過宣傳教育，使公眾樹立牢固的生態(tài)意識和觀念、形成節(jié)約資源和保護環(huán)境的生產(chǎn)方式、生活方式和綠色消費觀念。

四、結(jié)論

將平衡計分卡的核心理念引入生態(tài)環(huán)境治理，構(gòu)建生態(tài)環(huán)境治理評價模型，其各個維度之間存在著內(nèi)在的邏輯關(guān)系。生態(tài)意識是生態(tài)環(huán)境治理的邏輯起點，生態(tài)意識的培養(yǎng)和提高依賴于不斷的學(xué)習(xí)與成長。當生態(tài)意識成為全社會的共識，生態(tài)環(huán)境保護就將上升為國家的意識，如黨的十八大將生態(tài)文明建設(shè)納入中國特色社會主義事業(yè)“五位一體”的總體布局，并出臺相應(yīng)的法律法規(guī)、制度政策等，通過政府及相關(guān)部門組織機構(gòu)在全社會貫徹執(zhí)行。政府通過制度、政策等對生態(tài)環(huán)境實施的強制保護與公眾通過學(xué)習(xí)與成長樹立生態(tài)意識而形成的自覺保護形成生態(tài)環(huán)境治理的合力，生態(tài)保護的意識和觀念轉(zhuǎn)化為公眾的具體實踐行為，在社會生產(chǎn)、生活和消費領(lǐng)域得以體現(xiàn)，從而通過全社會的共治，實現(xiàn)生態(tài)環(huán)境保護的目的，并在客戶維度實現(xiàn)了生態(tài)環(huán)境的優(yōu)化和公眾滿意度的提高，最終實現(xiàn)人與自然和諧的戰(zhàn)略愿景，實現(xiàn)人類社會的可持續(xù)發(fā)展。生態(tài)環(huán)境治理平衡計分卡模型實現(xiàn)了主動保護與被動保護的平衡，內(nèi)部管理和外部客戶的平衡，治理過程與治理結(jié)果的平衡，短期治理目標與長期治理目標的平衡，是生態(tài)環(huán)境治理方面的一種切實可行的全方位綜合平衡績效評估操作體系。

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【責任編輯：張亞茹】