陳風柱

摘要：現(xiàn)今“零庫存”逐步成為汽車行業(yè)的一種普遍存在的主流供貨模式，而其實質就是下游汽車廠家為了降低采購成本而引入零庫存模式，將成本從供應鏈的末端轉嫁到上游供應商，以犧牲供應商的利益來達到降低汽車廠的成本，給供應商帶來了一系列的財務風險和管理成本。本文以B公司為案例就汽車零部件供應商如何實施“零庫存”供貨模式下的財務風險管控展開探討。

關鍵詞：“零庫存”供貨模式；財務風險管控；探討

一、“零庫存”供貨模式的內容

“零庫存”存貨管理是豐田生產(chǎn)模式下的一大核心理念，國內一些汽車廠家在沒有掌握其精髓的情況下，采取了簡單的照搬復制的方式實施“零庫存”供貨模式，其具體操作方法就是汽車廠家要求供應商將其生產(chǎn)的零部件儲備在附近的倉庫之中，由汽車廠家根據(jù)生產(chǎn)需求隨時領用但不做購進賬務處理，然后通知供應商對已經(jīng)耗用的物資開票結算。這種“零庫存”供貨模式實質上就是一種經(jīng)營成本的轉嫁，把原先由汽車廠家承擔的資金占用和庫存成本分攤到各個供應商，從而實現(xiàn)汽車廠自身效益的提升，卻增加了供應商的管理成本和財務風險。

二、“零庫存”供貨模式下供應商的財務風險分析

（一）汽車廠家為了滿足自身的裝機需求，要求供應商在其找指定的倉儲物流企業(yè)設置中轉庫，根據(jù)汽車廠家的要求形成產(chǎn)品的常備庫存，并由零部件廠家向倉儲企業(yè)按照一定比例支付倉儲配送費用，在增加供應商庫存資金占用的同時又增加了倉儲成本支出。

（二）由于汽車廠家領用物資結算一般是按照月度進行，總有一部分物資流轉在汽車廠家的裝配過程中，導致供應商的貨物在出庫和開票結算之間形成了一個時間差。而稅法中對于納稅義務的發(fā)生時間有著明確的規(guī)定，只要供應商沒有就已經(jīng)領用出庫的貨物按照規(guī)定納稅義務時間申報納稅，一旦被稅務機關發(fā)現(xiàn)就有偷稅的嫌疑，處理不好可能招致稅務行政處罰，增加了涉稅風險。

（三）由于倉儲物流企業(yè)大部分是由汽車廠家指定，其初始設計職能是服務于主機廠家的裝機需要，盡管其主要收入來自供應商的倉儲費用支出，但是卻不能按照供應商的需要提供細致、準確的倉儲服務，如果供應商對庫存產(chǎn)品的跟蹤管理不到位，勢必會造成產(chǎn)品丟失、毀損、滯壓，增加了企業(yè)庫存產(chǎn)品的安全管理風險。

（四）汽車廠家在辦理客戶結算開具發(fā)票后，還要延長貨款的結算期，一般是3-5個月，這對于供應商的流動資金形成了無償?shù)恼加茫绊懥似髽I(yè)應收賬款的周轉，給企業(yè)帶來資產(chǎn)運營中的流動性風險。

（五）由于汽車廠家占用了供應商大量的流動資金，導致資產(chǎn)的流動性大幅下降。企業(yè)為了維持正常的經(jīng)營，就要不斷的向金融機構借貸，又造成利息支出的大幅上漲，給企業(yè)帶來盈利風險。

三、供應商對“零庫存”供貨模式風險的應對

B公司是一家汽車零部件生產(chǎn)企業(yè)，在汽車行業(yè)中居于龍頭地位，并成功上市，在汽車零部件行業(yè)中極具代表性。為了應對“零庫存”供貨模式下的不利局面，B公司財務部牽頭各相關部門制定了諸多有效的管控措施，取得了良好的效果。

（一）通過完善倉儲合同爭取合理權益。倉儲企業(yè)與供應商簽訂的格式文本合同更多的關注了其本身的權利和供應商的義務，很少提及供應商作為倉儲合同的主體以及倉儲費的實際承擔者所應享有的權利。B公司以補充合同的方式實現(xiàn)了倉儲企業(yè)對于庫存產(chǎn)品定期對賬的配合、月度庫存報表的提供、產(chǎn)品損傷風險的賠償?shù)群侠碓V求，理順了和倉儲企業(yè)的合作關系，降低了庫存產(chǎn)品的管理風險。同時加強各月中轉庫月度出庫產(chǎn)品的統(tǒng)計對賬工作，實現(xiàn)出庫產(chǎn)品的盡快開票結算，壓縮無效資金占用。

（二）降低涉稅風險。在與汽車廠家簽訂的合同中明確貨物領用后的貨款延遲支付期限，將納稅義務發(fā)生的時間由貨物發(fā)出的當天延遲到雙方約定的收款日期的當天，并將當前主機廠家的零庫存結算模式與稅務機關進行溝通、做好備案，取得稅務機關的認可，降低涉稅風險。

（三）制定各種產(chǎn)品的庫存定額

根據(jù)主機廠家的裝機需求，嚴格控制產(chǎn)品的常備庫存定額，對于超庫存發(fā)貨按照不同的級別進行權限審批，并實施嚴格的審批追責。

（四）加強對中轉庫的賬務管理。B公司制定了嚴格的中轉庫管理制度，派駐專人負責中轉庫的庫存賬務管理，并由財務部委派專職人員負責各中轉庫的庫存賬務稽核，對于稽核過程中發(fā)現(xiàn)的問題責成有關人員限期整改，確保管理制度的權威性和執(zhí)行的有效性。

（五）定期清理中轉庫中的不良庫存。B公司根據(jù)管理需要，在公司的ERP管理系統(tǒng)中設置了庫齡分析功能，定期對每個中轉庫的庫品產(chǎn)品根據(jù)入庫的時間按照先進先出的出庫原則進行庫齡計算分析，對于庫齡達到一定期限的產(chǎn)品，責成相關人員做出情況說明和并制定清理計劃，限期完成對不良庫存的清理，減少不良庫存的資金占用。

（六）對于所有的應收賬款進行賬齡計算分析，賬齡達到一定期限的欠款責令責任人實施清理，嚴格按照汽車廠家規(guī)定的信用期限實施貨款的回收，實現(xiàn)了主機廠家欠款與信用期的同步。

四、結束語

“零庫存”供貨模式加重了供應商的經(jīng)營成本和財務風險，這也折射出中國目前汽車行業(yè)的不成熟和汽車廠家的短視，相信這一切會隨著市場運轉規(guī)則的逐步健全與市場經(jīng)濟的日益完善而得到妥善的解決，但對于供應商而言建立一個健全、有效的財務風險管控體系卻勢在必行。

參考文獻：

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