許敏
摘 要 良好的內(nèi)部控制工作可以為企業(yè)的發(fā)展提供有效的保障,可以在財(cái)務(wù)管理工作中發(fā)揮重要的作用。目前我國(guó)企業(yè)集團(tuán)中存在著一些弊端,在內(nèi)部控制工作中還有很多不足之處。本文對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制工作中存在的問題和解決策略做簡(jiǎn)要分析。
關(guān)鍵詞 完善 企業(yè)集團(tuán) 內(nèi)部控制 制度
企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)若想有效開展,就必須對(duì)企業(yè)活動(dòng)進(jìn)行有效的管理和控制。在財(cái)務(wù)工作中做好有效的內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展尤為重要。內(nèi)部控制工作是一個(gè)非常廣泛的話題,其內(nèi)涵并不僅僅限于監(jiān)督這一項(xiàng)工作。合理開展內(nèi)控工作,解決工作中存在的問題對(duì)企業(yè)的順利發(fā)展有積極作用。
一、內(nèi)部控制中存在的問題
(一)機(jī)制不完善
企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制工作中所產(chǎn)生的各種問題,主要是由于內(nèi)部控制機(jī)制的不完善所引起的。當(dāng)前的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度在制定之初,雖然也考慮到了企業(yè)發(fā)展所必需的加強(qiáng)管理等因素,但實(shí)際制度制定時(shí),考慮的重點(diǎn)始終圍繞著如何應(yīng)對(duì)檢查。因此,整體制度的內(nèi)容存在很多問題,并且在執(zhí)行的過程中也存在著落實(shí)不到位等情況。很多企業(yè)的管理機(jī)制與自身發(fā)展所需有一定的偏離,不能很好地服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展。譬如在成本控制和預(yù)算等重要工作中,很多企業(yè)都缺乏有效合理的控制機(jī)制,導(dǎo)致提高財(cái)務(wù)成本控制工作的進(jìn)程嚴(yán)重滯后。
(二)理念匱乏
理念的匱乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作有非常大的不利影響。很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和主管人員缺乏科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理理念,對(duì)內(nèi)部控制工作的重要性認(rèn)識(shí)不足,將其當(dāng)作內(nèi)部監(jiān)控來對(duì)待。這樣的理念錯(cuò)誤直接影響內(nèi)部控制制度的落實(shí)和執(zhí)行,導(dǎo)致很多部門對(duì)相關(guān)制度的執(zhí)行敷衍了事。因此,在工作中由于內(nèi)部控制制度落實(shí)不到位而導(dǎo)致的資產(chǎn)流失現(xiàn)象非常普遍,對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成了極其不利的影響。因此提高內(nèi)部控制理念對(duì)于企業(yè)的發(fā)展極其重要。
(三)激勵(lì)與約束機(jī)制不健全
監(jiān)督機(jī)制的不完善也是影響企業(yè)內(nèi)部控制工作的一個(gè)關(guān)鍵問題。我國(guó)的企業(yè)集團(tuán)中,相關(guān)激勵(lì)與約束的機(jī)制還不完善,并且無法做到全面落實(shí),嚴(yán)格執(zhí)行。在工作中人為因素的影響非常普遍。因此內(nèi)部控制工作在進(jìn)行時(shí),很多時(shí)候都是搞形式、看關(guān)系,情面大于制度。正是由于這種現(xiàn)象的存在,使得內(nèi)部控制工作的進(jìn)行受到了很大的制約。激勵(lì)與約束機(jī)制的不健全直接導(dǎo)致了這些現(xiàn)象的出現(xiàn)和擴(kuò)大,使相關(guān)內(nèi)部控制機(jī)制在執(zhí)行的過程中不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
二、完善策略
(一)完善機(jī)制
完善內(nèi)部控制機(jī)制可以有效地解決企業(yè)內(nèi)部問題,可以為企業(yè)的健康發(fā)展提供有利的內(nèi)部控制保障。完善相關(guān)機(jī)制要從兩方面入手:第一,企業(yè)與股東。要清晰的劃分責(zé)任和權(quán)利,使企業(yè)管理者能夠真正地盡到自己的責(zé)任,股東也能夠真正掌控監(jiān)督權(quán),使每一個(gè)內(nèi)部人員的責(zé)任和權(quán)利分配合理化。加強(qiáng)股東監(jiān)控權(quán)可以使企業(yè)法人在處理各方面利益關(guān)系和權(quán)利分配時(shí)做到公平公正,真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)。第二,內(nèi)部管理控制。對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以及成本、預(yù)算等相關(guān)制度的管理工作需要不斷地完善,以良好的制度作為內(nèi)部控制工作的有效保障。內(nèi)部控制工作的進(jìn)行需要有效的制度作為基礎(chǔ)和監(jiān)督,使企業(yè)內(nèi)部開展工作時(shí)有法可依,有制可尋。使監(jiān)督工作能夠在日常工作中真正地起到作用,發(fā)揮其應(yīng)有的權(quán)利,保障各項(xiàng)工作的合理進(jìn)行和有效落實(shí)。
企業(yè)與股東之間的相互監(jiān)督,以及企業(yè)內(nèi)部管理控制工作都是有效保障企業(yè)發(fā)展的重要因素。完善內(nèi)部機(jī)制的重要性對(duì)于企業(yè)發(fā)展來說至關(guān)重要。
(二)端正理念
正確的管理理念,是解決內(nèi)部控制中存在隱患的基礎(chǔ)。只有對(duì)內(nèi)部控制工作有足夠的重視,相關(guān)工作才能順利進(jìn)行。
第一,管理者要端正理念,認(rèn)清重要性,在面對(duì)內(nèi)部控制工作時(shí)要提高提高重視程度。內(nèi)部控制工作的重要性不僅體現(xiàn)在職能部門的工作中,在企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展中也發(fā)揮著非常重要的作用。因此管理者要擺正態(tài)度,認(rèn)真執(zhí)行,將內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督的錯(cuò)誤理念剝離出去。內(nèi)部控制工作包含了監(jiān)督的理念,其工作內(nèi)容和范圍非常廣泛,并不僅僅在于監(jiān)督。只有管理者能夠端正理念合理,以正確的理念和態(tài)度去面對(duì)內(nèi)部控制工作,才能在日常工作中做好內(nèi)控工作的制度制定和人員安排。第二,企業(yè)員工在工作中要認(rèn)真對(duì)待相關(guān)內(nèi)部控制工作,對(duì)于內(nèi)控工作的相關(guān)制度要堅(jiān)決貫徹執(zhí)行。企業(yè)員工在執(zhí)行內(nèi)控工作時(shí),要杜絕人情大于制度的現(xiàn)象發(fā)生,使公平、公正的原則能夠在工作中真正的落實(shí)。在遇到特殊問題,譬如涉及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的問題時(shí),也要敢于指正,不能放任不管,使問題和不良影響越來越大。
(三)健全內(nèi)部獎(jiǎng)勵(lì)約束機(jī)制
建立完善的獎(jiǎng)勵(lì)約束機(jī)制是加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的有效措施。一個(gè)企業(yè)中人員素質(zhì)各有高低,道德水準(zhǔn)也千差萬別,每一個(gè)員工的價(jià)值觀也都不相同,因此有效的獎(jiǎng)勵(lì)和約束措施能夠起到非常很重要的控制作用。西方國(guó)家企業(yè)將道德和行為作為內(nèi)部控制主體結(jié)構(gòu)中的重要組成部分。在我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制工作建設(shè)中,也要積極地將道德與行為規(guī)范融入獎(jiǎng)勵(lì)與約束制度之中,根據(jù)企業(yè)員工的實(shí)際情況和道德行為導(dǎo)向來合理設(shè)置相關(guān)制度。對(duì)于內(nèi)部控制工作中有突出表現(xiàn)的員工要進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和宣傳,要在企業(yè)內(nèi)部樹立榜樣。對(duì)于在工作的開展過程中起到不良影響,造成不良后果的員工要合理懲罰。通過獎(jiǎng)勵(lì)和約束機(jī)制對(duì)員工的行為進(jìn)行規(guī)范。以規(guī)范化的、良好的企業(yè)風(fēng)氣保障內(nèi)部控制工作的有效實(shí)施和企業(yè)的良好發(fā)展。
(四)規(guī)范核算,推進(jìn)預(yù)算管理工作
財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制工作時(shí)必須要注意的重點(diǎn)環(huán)節(jié),良好的財(cái)務(wù)管理工作能夠使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到更好的實(shí)現(xiàn)。我國(guó)有專項(xiàng)法律法規(guī)限制財(cái)會(huì)人員的工作行為,譬如會(huì)計(jì)法等等,因此企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必須以相應(yīng)的國(guó)家法律法規(guī)規(guī)范自身財(cái)務(wù)行為,財(cái)會(huì)人員也要提高認(rèn)識(shí),積極學(xué)習(xí)國(guó)家相應(yīng)法律法規(guī)以及相關(guān)政策。企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際情況制定一套行之有效的財(cái)會(huì)工作程序,明確會(huì)計(jì)崗位人員的責(zé)任,建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)。
集團(tuán)性企業(yè)必須要統(tǒng)一子公司會(huì)計(jì)明細(xì)科目,為日后的財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算工作做好準(zhǔn)備。在工作當(dāng)中會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算原則必須要落實(shí)到財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中,明確會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿以及憑證等的處理方法,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)信息對(duì)企業(yè)管理者的有效信息支持。使企業(yè)的管理者能夠在準(zhǔn)確、詳細(xì)的財(cái)務(wù)報(bào)告支持下,進(jìn)行合理的預(yù)算安排,使預(yù)算的管理工作能夠得到最有效的發(fā)揮,使企業(yè)能夠更加順利的發(fā)展。
財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中對(duì)各項(xiàng)開支以及收益所做出的科學(xué)分析。預(yù)算工作對(duì)于企業(yè)資金的合理利用有很大的指導(dǎo)性,有助于企業(yè)資金的合理調(diào)配和使用、管理。因此,預(yù)算已經(jīng)成為當(dāng)今企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的重要組成部分。預(yù)算所包含的內(nèi)容非常的廣泛,譬如融資、采購(gòu)、銷售、生產(chǎn)等等企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中的所有環(huán)節(jié),對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)所能涉及到的所有環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)情況都有決定性的指導(dǎo)作用以及限制作用。任何一個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)支出都要圍繞著預(yù)算進(jìn)行。企業(yè)的健康發(fā)展離不開合理的預(yù)算工作,因此在企業(yè)當(dāng)中必須對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行深化改革以及積極的推廣,使企業(yè)管理人員能夠準(zhǔn)確地對(duì)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出正確分析,從而達(dá)到節(jié)本增效的目標(biāo),減少浪費(fèi)以及不必要的損失,提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所能獲得的利潤(rùn)。
內(nèi)部控制工作的重要性對(duì)于企業(yè)集團(tuán)來說至關(guān)重要。企業(yè)的健康發(fā)展需要合理的內(nèi)部控制制度作為保障和基礎(chǔ)。企業(yè)管理者和企業(yè)員工要對(duì)內(nèi)部控制工作有足夠的重視,要用積極的態(tài)度去完成內(nèi)控工作。
(作者單位為萬海能源開發(fā)<海城>有限公司)
參考文獻(xiàn)
[1] 張敬玉.分析企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策[J].中國(guó)外資,2015(03).