徐立中

摘要：現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和發(fā)展要求企業(yè)具有健全、完善、科學(xué)的財(cái)務(wù)制度，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以及資產(chǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)督管理，以保證資金的安全和完整性，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。文章在分析了當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的重點(diǎn)問(wèn)題的基礎(chǔ)下，探討如何進(jìn)一步優(yōu)化和創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部控制管理，確保企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；現(xiàn)狀

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）007-0-01

引言

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)高效管理、內(nèi)部規(guī)范的重要手段，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供長(zhǎng)久發(fā)展動(dòng)力。有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可確保企業(yè)資金的完整、安全，防止資產(chǎn)流失。當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，企業(yè)面臨著新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制受多種因素的影響存在一系列的問(wèn)題，企業(yè)所想取得新的生存發(fā)展空間，就應(yīng)該針對(duì)財(cái)務(wù)管理的特性，結(jié)合實(shí)際現(xiàn)狀和問(wèn)題建立起一系列科學(xué)合理的管控制度，重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的良好運(yùn)行，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，以確保企業(yè)健康、快速的發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵和重要性

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)制度規(guī)范、組織架構(gòu)等措施，以企業(yè)發(fā)展為目標(biāo)來(lái)規(guī)范財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部進(jìn)行有效控制，確保財(cái)務(wù)信息安全的過(guò)程。財(cái)務(wù)控制涵蓋了內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)、內(nèi)部環(huán)境控制、信息系統(tǒng)控制、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估、內(nèi)部活動(dòng)控制及內(nèi)部溝通控制等幾個(gè)方面。而企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制通過(guò)對(duì)這幾個(gè)方面的優(yōu)化設(shè)置，來(lái)掌控企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，為企業(yè)的長(zhǎng)久科學(xué)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要作用體現(xiàn)在通過(guò)建立、完善和健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，能有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，防控可能會(huì)發(fā)生的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)。同時(shí)，通過(guò)內(nèi)部控制，也可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部勞力和資源的浪費(fèi)等現(xiàn)象，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)的資源配置。此外，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目的在于保證財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和領(lǐng)導(dǎo)的決策提供科學(xué)、有效、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，使企業(yè)可以更客觀的了解財(cái)務(wù)的實(shí)際情況，從而做出科學(xué)的決策和前瞻性的目標(biāo)與計(jì)劃。

二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問(wèn)題

1.內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

很多企業(yè)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)變化趨勢(shì)，沒(méi)有構(gòu)建科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度和系統(tǒng)，內(nèi)控意識(shí)薄弱且缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不力。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全

當(dāng)前很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式較為落后，沒(méi)有健全的內(nèi)部控制體系，無(wú)法確保每個(gè)部門都能將內(nèi)部控制落到實(shí)處。還有部分企業(yè)沿用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理手段來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的整體規(guī)劃不能與時(shí)俱進(jìn)的融合。此外，一些大型集團(tuán)企業(yè)下屬的子公司及部門眾多，涉及的層級(jí)廣泛，很難形成統(tǒng)一、完整、集中的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境不良

很多企業(yè)在財(cái)務(wù)管理崗位對(duì)財(cái)務(wù)人員管理、風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)、組織架構(gòu)設(shè)置等方面都存在很大不足，這種不良的財(cái)務(wù)內(nèi)部環(huán)境直接影響和沖擊了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效開(kāi)展。

4.內(nèi)部控制制度不規(guī)范

我國(guó)的內(nèi)部控制基本規(guī)范要求上市公司嚴(yán)格執(zhí)行以及鼓勵(lì)大中型企業(yè)執(zhí)行，而部分企業(yè)隨著經(jīng)營(yíng)性質(zhì)和企業(yè)規(guī)模發(fā)生變化，并沒(méi)有及時(shí)更新和完善內(nèi)控制度，導(dǎo)致其不能適應(yīng)環(huán)境的變化而發(fā)揮有效的作用。

三、優(yōu)化和完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的策略

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大背景下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式呈多樣化、復(fù)雜化，競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)內(nèi)部存在諸多財(cái)務(wù)隱患，可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素增多。因此，企業(yè)若想長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就必需采取行之有效的措施來(lái)建立和完善有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范制度管理。首先，企業(yè)應(yīng)正視內(nèi)部發(fā)展的實(shí)際情況，結(jié)合當(dāng)前綜合實(shí)力進(jìn)行各項(xiàng)金融行為，為提升企業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)安全系數(shù)，要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高的金融行為盡量避免。其次，企業(yè)的引導(dǎo)者要對(duì)企業(yè)有科學(xué)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃，清晰定位企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和方向，對(duì)有可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)性的制定有效的防范措施。

2.構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)控制約束和激勵(lì)機(jī)制

現(xiàn)代企業(yè)管理倡導(dǎo)建立科學(xué)完善的約束和激勵(lì)機(jī)制，以充分發(fā)揮員工的價(jià)值，提高員工和管理人員的責(zé)任心和積極性，并鼓勵(lì)其成長(zhǎng)，制約其行為。其一，為提高財(cái)務(wù)工作的科學(xué)性和合理性，可建立內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，以加強(qiáng)管理人員對(duì)自身行為的控制和約束。其二，為激勵(lì)財(cái)務(wù)管理人員的工作積極性，可建立有效的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系，使其報(bào)酬與工作績(jī)效掛鉤。總之，約束和激勵(lì)機(jī)制可以有效規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的行為，科學(xué)、規(guī)范的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理控制。

3.完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

為提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念應(yīng)深入貫穿到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)，各部門之間協(xié)調(diào)合作。因此，在具體的實(shí)踐過(guò)程中，應(yīng)聯(lián)系企業(yè)自身發(fā)展實(shí)際，從《企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范》與《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》出發(fā)，合理高計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制抽度，從而有目的性的實(shí)施和開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。一套高效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不僅可以把內(nèi)部控制工作有機(jī)的整合在一起，還可以規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，發(fā)揮組織和協(xié)調(diào)的作用。

4.打造完善高效的內(nèi)部監(jiān)管系統(tǒng)

作為完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的前提，建立高效的企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管系統(tǒng)，可有效對(duì)企業(yè)工作人員進(jìn)行監(jiān)督，明確其責(zé)任，約束其行為，防止工作上的失誤，也對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)起到一定約束，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造協(xié)作互助、互相促進(jìn)和監(jiān)督、團(tuán)結(jié)一致的良好工作氛圍。還能對(duì)企業(yè)各種財(cái)務(wù)行為全過(guò)程的實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決，不斷完善內(nèi)控制度?？傊O(jiān)管系統(tǒng)應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展需要，依據(jù)我國(guó)相關(guān)財(cái)務(wù)制度法規(guī)，應(yīng)成立專業(yè)監(jiān)管部門，對(duì)企業(yè)財(cái)政內(nèi)部審計(jì)嚴(yán)格監(jiān)督，保障企業(yè)健康運(yùn)行。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)改革的深入，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系架構(gòu)調(diào)整的的大環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也面臨著多種新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。構(gòu)建科學(xué)、有效、完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，能以科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理決策促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。只有根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展的需要，不斷優(yōu)化、創(chuàng)新和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，才能全面提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率，保障企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

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