阮健

摘要：自從改革開放以來，國有企業(yè)取得了長足的發(fā)展，運行質量和效益明顯提升。但面對激烈的市場競爭，國有企業(yè)必須不斷優(yōu)化企業(yè)內部管理機制，才能求得生存發(fā)展。全面預算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，在國有企業(yè)做大做強、實現(xiàn)國有資產保值增值方面發(fā)揮了重要作用。本文旨在分析目前國有企業(yè)全面預算管理中存在的問題，探析解決之道。

關鍵詞： 國有企業(yè)； 預算； 管理； 改進

目前，國有企業(yè)全面預算管理紛紛展開。在全面預算管理工作進行的過程中，許多問題逐漸顯露出來。解決全面預算管理中面臨的問題刻不容緩，如此才能有效控制經營成本，提高經營管理績效，優(yōu)化企業(yè)資源配置，實現(xiàn)國有企業(yè)的長遠發(fā)展和國有資產保值增值。

一、國有企業(yè)全面預算管理概述

（一）何為全面預算管理

全面預算是企業(yè)內部管理控制的一種重要方法，在企業(yè)內部控制中日益發(fā)揮核心作用。全面預算反映的是企業(yè)在未來某一特定時間段內，以銷售預測為起點，加強控制開支，實現(xiàn)企業(yè)目標利潤的最大化，對生產成本及現(xiàn)金收支等情況進行預測，并編制報表，以反映企業(yè)在未來一定時間內的財務狀況及經營成果[1]。

全面預算管理作為現(xiàn)代企業(yè)的管理手段，具有四項鮮明的特點，即效益性，保障公司效益的最大化；市場適應性，積極的適應市場的變動；主動性，合理的預測未來時間段內可能發(fā)生的價格波動；綜合性，協(xié)調各個部門的職能引導各部門為公司未來的效益而努力。

（二）國有企業(yè)中的全面預算管理

國有企業(yè)一般處于國家和地方的重要行業(yè)，其發(fā)展與國家和地方的經濟命脈息息相關，因此國有企業(yè)開展全面預算具有非常重要的意義。全面預算是兼具財務戰(zhàn)略目標以及財務監(jiān)控等重要功能的管理體系，在國有企業(yè)實現(xiàn)又好又快發(fā)展中的作用至關重要。

國有企業(yè)全面預算是針對國有企業(yè)一系列生產經營活動的整體安排。貫穿于整個企業(yè)生產經營活動的始終。一方面，全面預算管理服從于企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，保障企業(yè)長期戰(zhàn)略的落地實施；另一方面，全面預算管理對于企業(yè)的短期發(fā)展具有指導作用。因此，全面預算管理要求國有企業(yè)各部門上下的通力參與和實踐。全面預算管理是實現(xiàn)國有企業(yè)內部控制的有效途徑，是企業(yè)內部控制的核心。目前我國國有企業(yè)既要面對跨國公司的步步緊逼，又要面對其他非國有企業(yè)的競爭壓力，加之以企業(yè)內部轉型的客觀要求，進一步凸顯了全面預算管理的必要性。

二、目前全面預算管理中存在的問題

（一）全面預算管理流于形式

全面預算管理是一種為實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標而服務的管理體系。許多公司做不到全面預算管理與實際戰(zhàn)略目標相合，大部分的全面預算管理脫離實際情況，使其成為一紙空談而毫無參考的價值。而造成這些現(xiàn)象的很大一部分原因是，許多公司對全面預算管理的認識不足，難以掌握其對公司發(fā)展的有利之處。預算目標與實際目標之間界定模糊，甚至出現(xiàn)錯位的現(xiàn)象[2]。與實際需求不相符的預算目標即使在短期實現(xiàn)了發(fā)展，但仍然難以實現(xiàn)國有企業(yè)的長遠發(fā)展。

在國有企業(yè)中，全面預算管理在一個企業(yè)的績效考核中往往因各種主觀原因導致忽略其作用?？己肆Χ容^弱，由于考核部門大多沒有按照全面預算確定的目標進行考核，使得考核的獎懲機制落實不到位，全面預算管理的考核名存實亡。

（二）全面預算管理的參與程度低

全面預算管理未能實現(xiàn)全員的參與，大多數(shù)企業(yè)在進行全面預算管理時僅僅依靠財務工作人員，其他部門的工作人員未加入到全面預算中，參與度十分欠缺。這就導致全面預算的民主性大大降低，制作的預算報表的可行程度遠比不上實際的需求[3]。預算外的收支現(xiàn)象不斷出現(xiàn)，整個企業(yè)的發(fā)展狀況難以控制。

（三）全面預算管理與現(xiàn)實情況脫節(jié)

大部分國有企業(yè)開展全面預算僅僅是為了完成任務，其預測的報表與實際情況聯(lián)系較小，與現(xiàn)實生活脫節(jié)。預算管理機構的設置不合理，多數(shù)國有企業(yè)的預算管理機構由財務部門代理，其他部門參與度較差。

部分國有企業(yè)的全面預測管理是建立在歷史經濟數(shù)據(jù)基礎之上，在認同歷史經濟發(fā)展合理性的同時而忽略了經濟的現(xiàn)實性和進步性，與未來經濟發(fā)展狀況不符。這就導致許多不合理的費用和支出一直存在于預測報表中，造成預算質量不高，資源浪費嚴重[4]。

三、改進全面預算管理的措施

（一）將全面預算管理落于實處

完善全面預算的管理與監(jiān)督機制，要求管理層充分認識到全面預算管理的重要性。在完善預算指標體系過程中，將企業(yè)有限的資源科學合理地進行規(guī)劃和分配，細化業(yè)務預算指標，建立預算定額標準。具體來說，在現(xiàn)有的指標體系中加入重要項目定額成本、固定資產修理費等指標，以修正對資產運行及資源配置不合理的問題。將諸多現(xiàn)實性影響因素加入到全面預算計劃的考量之中，促進全面預算計劃的科學性和合理性。

（二）專業(yè)從業(yè)人員培養(yǎng)

全面預算的關鍵在于全面，而全面就是要提高人員的參與程度。應重視全員在全面預算方面的參與度，建立相應的員工獎勵機制。加強全體員工對預算管理的認同感，使每個員工明確定位自己的職責。要引導全員參與到全面預算管理當中。還需要從管理層按照實際情況中的根本需求出發(fā)，明確界定預算分析的范圍，積極引進專業(yè)人才，提高預算分析工作質量，定期開展專項預算分析會[5]。

（三）建立健全全面預算管理體制

完善預算執(zhí)行的監(jiān)控制度，預算編制的有效執(zhí)行需要一定的監(jiān)督控制作為保障，要求企業(yè)建立一個全面、系統(tǒng)的信息共享平臺，有效發(fā)揮財務部門的監(jiān)控作用，將全面預算的監(jiān)管延伸到各個領域，實現(xiàn)對預算執(zhí)行效果的實時監(jiān)控，對錯誤的預算執(zhí)行行為及時發(fā)現(xiàn)并加以糾正。

建立預算考評制度，將考核加入到全面預算體系當中。國家有關部門應重視企業(yè)的全面預算水平的考核與劃分，成立相應的績效考核機構[6]。促使國有企業(yè)對全面預算管理研究的深入，以提高全面預算在企業(yè)實際運用中的作用。在國有企業(yè)內部各人員的考核中，可以實行工資總額預算管理，使企業(yè)擁有較大的自主權力，而不是僅僅依靠一項固定的標準去評測。根據(jù)每個部門不同的工作任務，實行階梯上報的模式，讓每個人都參與當中，再由公司結合各部門的情況制定年度預算指標，在整個預算制定的過程中逐漸確定預算目標，使其更趨向于合理化。在預算指標明確制定后，將團隊協(xié)作因素加入到預算考核中，在預算執(zhí)行的過程中不但體現(xiàn)個人的能力，也體現(xiàn)團隊合作的精神，這樣將更有助于整個企業(yè)的團結和健康發(fā)展。

四、實現(xiàn)國有企業(yè)全面預算的現(xiàn)實意義

實行全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)對財務管理的基本要求。企業(yè)面臨的市場瞬息萬變，能否抓住市場變動的機遇，將有限的資源合理地分配在企業(yè)發(fā)展的不同領域，是一個企業(yè)能否生存發(fā)展的關鍵。

國有企業(yè)屬于全民所有，是推進國家現(xiàn)代化、保障人民共同利益的重要力量，是我們黨和國家事業(yè)發(fā)展的重要物質基礎和政治基礎。全面預算管理工作正在國有企業(yè)逐步推行，預算管理能力不斷加強。全面預算是企業(yè)生產經營活動展開的依據(jù)和標準。若實際狀態(tài)與預算指標差異較大，企業(yè)可以從預算中查明原因并迅速做出反映，制定解決策略，保證企業(yè)經營活動的合理性。國資委不斷提升預算管理在國有企業(yè)管理中的重要性，從預算編制、預算專家審核、預算批復、預算調整、預算執(zhí)行情況分析等環(huán)節(jié)對企業(yè)的預算工作加以指導和監(jiān)督。在激勵的市場競爭和國有企業(yè)改革的背景下，國有企業(yè)只有通過全面預算管理，才能不斷地提升企業(yè)的經營管理水平、提高企業(yè)運行的效率，在市場中利于不敗之地，實現(xiàn)國有資產保值增值。

五、結論

國有企業(yè)是我國國民經濟的支柱，在國民經濟的關鍵領域和重要部門中處于支配地位，為確保國民經濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展，發(fā)揮著重大作用。全面預算管理是國有企業(yè)規(guī)范經營決策、資產保值增值、提高企業(yè)效率和增強企業(yè)活力的重要手段，其對國民經濟的影響亦是不容小覷的。本文通過對目前國有企業(yè)全面預算管理發(fā)展中存在問題的分析，探求擺脫困境的出路。

參考文獻：

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[2]慕容敏明.試析全面預算管理在企業(yè)中的運用[J].財經界（學術版），2016 （22）：81+255.

[3]崔燕萍.供給側背景下績效導向型全面預算在國有房地產企業(yè)中的運用[J].商業(yè)會計，2016（22）：55-57.

[4]車淑芳.對全面預算管理的認識[J].中外企業(yè)家，2016（30）：57-58.

[5]胡曉軼.全面預算在國企應用中的問題及對策探究[J].財會學習，2016（18）：67.

[6]曾杰.我國企業(yè)實施全面預算管理的思路淺析[J].現(xiàn)代經濟信息，2016（14）：145-148.

（作者單位：天津臨港投資控股有限公司）